增值税转型对企业税负的影响

文章基于2004年—2007年间在东北地区实行的增值税转型试点,采用国家统计局关于全国规模以上制造业企业的统计数据,以东北地区企业为实验组,全国其他地区企业为控制组,利用面板双重差分和混合截面双重差分的计量方法,考察了增值税转型对企业增值税税负的影响。研究结果表明,增值税转型显著地降低了相关企业的税负水平。这一研究结论丰富了税负研究的理论,深化了对增值税转型效果的直观认识。文章的研究结果对于增值税转型政策在全国范围的推广、实施提供了重要的启示。     

增值税转型对企业财务的利与弊

增值税转型带来的影响是多方面的,本文针对增值税转型的直接承受者——企业在转型前后受到的有利与不利影响作一简要分析。     

增值税全面转型的政策完善与企业应对

全面实施增值税转型有利于我国增值税制度的完善,能减轻企业税收负担,促进内外资企业的公平竞争;同时又是以减少财政收入为代价的,随着增值税抵扣范围的扩大,将会增加中央财政和地方财政的当前负担。但目前我国实行的仍然不是真正意义上消费型增值税,各级政府在进一步完善增值税制度方面还有许多工作要做;企业也面临如何在现有政策背景条件下最大限度地享受增值税转型的优惠待遇,达到利润最大化,实现资源的优化配置。     

我国增值税转型改革试点的政策含义与完善对策

2004—2008年,国家先后在东北地区、中部地区等进行了增值税转型改革试点,内容包括试点转型的主要地区与行业范围、固定资产抵扣情形与限制情形、抵扣方法与退税程序等方面。试点工作取得了明显成效,但也存在一些问题,建议在进一步推行过程中,采取相应措施,构建新型的增值税体制。     

增值税转型与中小型企业的发展

增值税转型对中小型企业发展具有减轻税收负担、创造公平税收环境等积极影响；但同时也存在对中小型企业的税收扶持力度不够、对初创中小型企业缺乏税收扶持等不足。完善增值税改革，促进中小型企业发展，可采取加大对小型企业的增值税支持力度、对初创企业实行增值税优惠政策等措施。     

营业税改征增值税对企业净利润影响研究——以交通运输企业为例

根据财政部和国家税务总局规定,上海市自2012年起开展营业税改征增值税的试点,这标志着我国营业税改征增值税改革的正式启动。这一继全面实施增值税转型改革后的新一轮税收现代化改革,对我国企业的净利润影响极其深远。交通运输业与生产流通联系紧密,在生产性服务业中占有重要地位,作为本次营业税改征增值税试点首当其冲的行业,其税收改革后的发展形势受到社会的广泛关注。本文结合我国税收政策现状,系统阐述营业税与增值税的发展过程,探讨营业税改征增值税税收改革的必要性与可行性,并选取上海市交通运输企业为研究对象,从理论上分析本次营业税改征增值税对交通运输企业净利润的影响,最后提出政策建议。     

应对区域经济一体化:中国增值税改革的一个视角

在区域经济一体化的背景下,各国国内税收制度差距,同样对本国企业的国际竞争力产生影响。遵循趋利避害的原则,投资将流向收益高的国家,其他可流动税基也将朝着税负水平较低的国家流动,因此对增值税协调就具有更多的必要性和紧迫性。中国下一步的增值税改革,应该具有区域经济一体化的视角。在推进增值税“转型”的同时,努力促进其规范化;提高其立法层次,增加法律的透明度;并与企业所得税改革相配合。     

我国现行增值税会计存在的问题及改进设想

增值税会计一直是会计界争论不休的话题,但是从市场经济的角度来说,"财税分离"的增值税会计模式取代"财税合一"的增值税会计模式,应该成为会计改革的必然。文章从增值税会计的基本理论框架入手,指出了我国现行增值税类型存在的问题,提出了现行增值税会计的若干改进建议。     

产业转型升级、“营改增”与增值税改革

经济乃税收之母,主体税种的征税重心必然会随着主导产业的转型而发生转移。我国增值税替代营业税的过程就是税制征税重心随主导产业的转移而变化的过程:1994年设计的增值税和营业税"两税并行"格局,是基于当时以第二产业为主,兼顾对第三产业征税的目的,也是符合当时实际征管条件的现实选择;2012年实施的"营改增"同样是适应平衡各产业税负和鼓励第三产业发展的现实需要。同时,"营改增"后的增值税制度仍是一种过渡性的选择,不能完全满足对第三产业征税的需要,其复杂的税率结构、偏窄的进项抵扣范围和"第二产业特征"明显的征管制度有必要进一步改革。     

借鉴国际经验,合理确定消费型增值税固定资产扣除范围

现阶段工作表明,合理确定固定资产扣除范围,是我国实现增值税由生产型向消费型平稳过渡必然要面对的问题.本文借鉴法国、荷兰、瑞典等多个国家经验,针对界定"设备投资"范围时面临的几个主要问题,提出确定我国消费型增值税固定资产扣除范围的五点建议,即:一是适当调整现行增值税政策对固定资产的界定口径;二是将存量固定资产所含增值税额排除在抵扣范围之外;三是生产经营用固定资产新增价值可凭取得的合法抵扣凭证进行抵扣;四是按照征免一致、方便征管的原则处理固定资产进项税额的扣除事宜;五是注重区域改革和总体改革的衔接.同时,建议采取三条相关配套措施:一是对固定资产抵扣数额进行一定限制;二是转型行业的纳税人必须对固定资产及修理、运输等相关可抵扣费用进行明细核算;三是在税条机关内部建立固定资产进项税额抵扣的全程监控管理制度.     

"十一五"期间促进企业技术进步的税收政策研究

经济增长与企业技术进步具有密切关系.为了促进企业技术进步,我国制定并实施了一批相关税收支持政策,取得了一定成绩,但也存在一些问题和不足.为了进一步促进我国企业的技术进步,必须根据税收政策环境的变化,针对我国税收政策中存在的问题和不足,同时借鉴其他国家和地区促进企业技术进步的有关税收支持政策和做法,完善新时期我国促进企业技术进步的税收政策体系.主要包括巩固和完善"两项政策";推进增值税转型,把生产型增值税转为消费型增值税;统一内外资企业所得税;完善鼓励产学研结合的政策;完善激励人力资本开发的政策;增设低技术污染税等.     

堵塞发票管理漏洞 加大打击偷税力度——论完善增值税管理的有效途径

1994年我国对工商税制进行了重大改革,其中心是增值税制的改革,即在我国全面推行增值税。而增值税改革的核心在于实行凭增值税专用发票(以下简称专用发票)注明税金进行抵扣的制度。其能否健康运行,关系增值税制乃至整个税制改革的成败。新税制实施以来,增值税运行状况良好,它简化和规     

不同类型增值税效应及转型分析

消费型、收入型、生产型三种不同类型的增值税对经济发展和财政收入都会产生不同的影响,具有不同的效应。从优化税制的角度看,消费型增值税是增值税类型的最佳选择,是增值税改革的终极目标。基于我国国情,增值税类型转换宜采取差别选择、分别实施的策略。     

消费型增值税对就业的影响及选择

消费型增值税是我国增值税改革的必然选择。由于我国增值税在经济中举足轻重的地位,实行消费型增值税必然对就业产生非常大的影响。应认真分析这些影响,实行更有利于提高我国整体就业水平的消费型增值税。     

新税制问答

1、什么是增值税? 增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的法定增值额为征税对象的一种流转税。所谓“增值”,是指纳税人在生产、经营活动中所创造的新增价值或商品的附加值。在实践中的增值税操作大都采取间接计算办法,即:以商品销售额和劳务服务收入额为计税依据,同时允许从税额中扣除上一道环节已纳的税款,以实现按增值额征税的原则。可见,增值税使同一产品不受生产和流通环节多少的影响,都能保持同等的税收含量,表现为税不重征、税负公平。同时,新增值税仍然保持了流转税征收范围广泛和收入及时、均衡、稳定的特点,尤其是新增值税所规定的税负水平、税率档次等内容,更加体现了增值税的普遍调节和“中性税收”特征,有利于促进社会主义市场经济的发展。     

WTO与中国税制展望

加入WTO后,我国税制将发生相应的变化,总的来讲会有助于经济的发展,但在改制过程中将碰到不少现实问题:如WTO规则与民族利益、法制、政府与税收关系等方面都会出现新的矛盾,需要逐一解决.加入WTO后,税制转变趋势基本上是增值税转型、降低关税、反补贴及平等国民待遇、统一税制等.     

增值税征税范围研究:文献述评及研究重点

我国自20世纪70年代末期引入增值税制度,增值税征税范围界定与改革一直处于争议中。2012年,以上海市交通运输业和部分现代服务业作为试点行业拉开了新一轮增值税征税范围改革的序幕,激发了对于增值税征税范围改革的新一轮热议,热议的重点在于增值税征税范围改革的必要性、改革建议及改革的影响方面。在现有研究基础上,增值税征税范围改革的研究应着重在进一步深化增值税试点改革、改革引发的行业税负变化、改革引发的财政体制问题和征管机构调整问题方面。     

我国不发达市场经济条件下增值税纳税人划分的制度设计--增值税转型配套改革国际借鉴研究

增值税的生命独特机制就在于购进扣税,增值税的链条越完整,增值税的税收中性的特色和促进经济发展的内在功能才越能得到发挥.因此增值税纳税人的划分对增值税实行效果的好坏有很大的影响.人为地划分一般纳税人与小规模纳税人,不但会导致税收不公平,而且会造成税收效率低下.本文从税收的公平与效率两大原则出发,借鉴国际经验,结合我国国情,提出了我国增值税纳税人划分的制度设想.     

企业增值税的纳税筹划

增值税是企业最主要的税负,对增值税进行纳税筹划是企业合法节税、增加收益的重要途径。企业应结合税法的规定,选择纳税人身份、兼营销售行为、混合销售行为、折扣销售行为和销售折扣行为五种途径的纳税筹划,合法降低增值税的应纳税额。     

我国与越南、泰国、新加坡增值税制比较与思考

从增值税的类型、征税范围、税率结构、税款抵扣制度和增值税的收入地位五个方面对我国与新加坡、越南、泰国的增值税制进行比较,借鉴东盟三国在增值税制方面的做法,要完善我国增值税制,应完善增值税抵扣链条,降低增值税税收负担.