"规范和强化税收征管研究"论文观点综述

本文对福建省税务学会2004年承担的中国税务学会课题"规范和强化税收征管研究"专题调研成果进行了综述.该专题成果在总结回顾征管改革成就的同时,对税收征管改革中普遍存在的税收征管模式、机构设置、税源监控、规范执法监督、优化纳税服务等五个方面的问题,进行了广泛探讨,并针对这些问题提出了相应的改革对策.     

建立和健全我国地方税系研究

我国地方税系存在着分税制不彻底,中央税与地方税划分标准不明确;地方缺乏有影响力的主体税种,税制结构不尽合理;财权事权不相匹配,地方税规模偏小;管理权限过于集中;法制化程度不高;税制改革滞后等问题.进行新一轮税制改革是时代的要求.我国地方税系新一轮税制改革背景下地方税系完善应遵循:"立足国情,稳步接轨;公平与效率有机统一;适度集权,适度分权;统筹安排,优化结构"的原则.改革和完善地方税制关键应在选准地方税主体税种,并辅之以相应合理有效的辅助税种,应合理划分税权,优化地方税制结构、选择与培育地方主体税种并完善与中央分成的共享税,逐步健全我国的地方税系.     

论"再分配注重公平"背景下的税制改革目标选择

中国在"十一五"时期的税收改革方面,提出要按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则,实行有利于增长方式转变、有利于科技进步和有利于能源资源节约的税收制度改革.在城乡、地区、收入差距不断扩大,收入分配的基尼系数已接近0.48,收入分配原则已由侧重效率转向侧重公平的多重背景下,"有利于促进社会公平"能否作为当前中国的税制改革的目标之一,值得关注.     

关于现行房地产税制改革的若干思考

我国现行房地产税制暴露出越来越多不合理、不适应市场经济发展需要的问题,如内外房地产税制不统一、税法内容老旧及税收立法级次低、房地产税制设计不合理等.房地产税制改革的必要性是:(1)税收公平原则的要求;(2)提高资源配置效率的要求;(3)组织收入职能的要求;(4)简化纳税手续的要求.房地产税制改革应本着"简税制、宽税基、低税率"的原则进行,使房地产税成为地方财政的主要收入来源,并借鉴国际上房地产税制的先进做法,主要从三个方面着手:(1)合并税种,统一内外房地产税制;(2)统一房地产税法,提高税收立法级次;(3)从房地产税的征收范围、扣缴义务人、计税依据和税率四方面对房地产税制进行重新设计并完善.同时还要完善、健全房地产税征管的相关配套制度,从源头上加强房地产税的征管力度.     

地方税权研究

我国于1994年实行了分税制改革,这一制度有利地保证了中央的财政收入,促进了市场经济的发展.并初步建立起了相对独立的地方税权制度.然而,随着新时期市场经济的不断发展,我国地方税权的改革相对于经济的快速发展表现得明显滞后,一些亟待解决的矛盾和问题在一定程度上影响了地方经济的进一步发展.调整和重构中央和地方两大税制体系,确立和划分中央和地方的税权,是进一步深化税制改革的重要内容.     

西方税制改革的发展趋势及对我国税改的启示

近几十年来,世界各国都纷纷进行税制改革,出现了新一轮世界性的税制改革浪潮。我国现行税制的运行结果表明其与转型期经济发展的新形势还有些不适应的地方。本文以西方税收理论为基础,借鉴发达国家税制改革的经验并结合我国国情,对我国税制改革的进一步深化和完善提出了若干建议。     

关于分税制改革的思考与建议

1994年1月1日和2002年1月1日,中央分别出台了分税制财政体制和所得税税制改革,通过几年时间的运行,改革取得了显著成效,政府间的事权划分、政府间转移支付制度、地方税收体系建设等方面还需要进一步完善.要积极推进财政管理体制改革,健全公共财政体制,明确省以下政府间财政支出责任.要借鉴世界各国的政府间转移支付经验,采取多种转移支付手法综合运用方法.要改革和完善地方税制,构建一个税权明确、税种适量、结构合理、制度严密、征管高效、调控力强,而且适合我国国情的地方税收体系.     

农民工与中国的“世界制造中心”地位

1994年1月1日和2002年1月1日,中央分别出台了分税制财政体制和所得税税制改革,通过几年时间的运行,改革取得了显著成效,政府间的事权划分、政府间转移支付制度、地方税收体系建设等方面还需要进一步完善.要积极推进财政管理体制改革,健全公共财政体制,明确省以下政府间财政支出责任.要借鉴世界各国的政府间转移支付经验,采取多种转移支付手法综合运用方法.要改革和完善地方税制,构建一个税权明确、税种适量、结构合理、制度严密、征管高效、调控力强,而且适合我国国情的地方税收体系.     

如何在新一轮税制改革中逐步完善地方税制

出于历史与现实的种种原因,许多同志在理论上对地方税收存在模糊认识,从本质上看,地方税作为一种通过税种划分确定地方政府财政资金来源的方法,事实上已经在我国存续了相当长时间;地方税是国家职能多层次性在国家税收层面上的具体反映。地方税制改革与新一轮税制改革一样必须反映时代背景的具体要求,应遵循“立足国情,稳步接轨;效率优先,兼顾公平;适度集权,适度分权;结构性减税并注意财政承受能力”诸原则,在新一轮税制改革中,优化地方税制结构、选择与培育地方主体税种并完善与中央分成的共享税,逐步完善我国的地方税制。     

试论我国财政分权改革的"非协调性"与地方性行政垄断的形成

我国财政分权改革不仅在内容上存在不规范性、不完善性,而且在改革措施的实施时序上存在"非协调性".这种"非协调性"导致了政治体制改革、横向分权改革、政府职能改革、地方财政自主权改革等项改革严重滞后,加重了地方政府的财政压力,影响了地方政府的财政收入,推动了地方性行政垄断的形成.     

中国税制改革的路径与目标研究

根据十八大提出的"形成有利于结构优化、社会公平的税收制度"的税制改革目标,中国新一轮税制改革应坚持把"调结构"作为其改革路径。调结构主要是在现行税制体系框架内通过做"加减法"来实现中国税收结构优化,在"增税"或"减税"的过程中始终贯穿"社会公平"的税制改革理念,最终实现"结构优化和社会公平"的税制改革目标。     

市场经济大潮与"诸侯经济"的暗流

改革开放初期,为改变高度集中的计划经济体制管得过严、统得过死的弊端,中央逐步采取了"放权让利"、"价格双轨制"、"企业承包"、"企业转制"等一系列改革措施,但由于各地区经济发展和改革进展不平衡,一些地方政府为了地方利益,采取地方保护主义措施,影响了市场体制建设进程.究其原因:一是市场竞争主体的利益驱动,二是我国市场规则存在着浓厚的"关系"底色,三是地方政府本位主义工作思路,四是我国法律体系建设不完善.而克服"诸侯经济"的基本对策是要通过深化经济体制改革,加强立法、执法和制度建设与制度创新.     

个人所得税纳税单位选择:基于婚姻中性的视角

以家庭为纳税单位的个人所得税征管模式虽然拥有诸多优点,但造成了"婚姻惩罚"和"婚姻奖励",同时遣成了行为扭曲现象,目前许多国家都已通过形式多样的税制改革,力图使税制符舍婚姻中性原则.我国个人所得税改革应谨慎推行这一征管模式.     

财产税应当成为我国地方税的主体税种

地方税主体税种是地方税制体系中处于主导地位,且税源丰富、征管方便、调控能力强的税种,地方税主体税种的选择是改革和完善地方税制并建立地方税收内生增长机制的关键。财产税应当成为我国地方税的主体税种。     

新一轮税制改革走向及其对地方税发展的影响

新一轮税制改革基本走向是在94年改革的基础上调整、优化、完善的渐进式改良,而非“税制革命”。改革的难点在于:改革导致国家财政减收、涉及中央与地方的经济利益调整、企业所得税“两税合一”与引资实际需要的矛盾。新一轮税制改革时机应选择在“入世”过渡期结束前后一两年内。新一轮税制改革对地方税发展影响总体上是机遇大于挑战。     

改革房地产税制 重构地方主体税种

1994年分税制实施后,省级以下地方政府财政收入与支出严重不对称,地方政府无主体税种,省级、地方税收结构呈现高度的一致性和趋同性.按照分税制理论和国外经验,房地产财产税是地方政府的主要税收来源.我国房地产税制改革的目标是优化房地产税制结构,降低房地产流转税负,提高房地产保有税率,把课征重点从房地产流转环节移向房地产保有环节,逐步将房地产保有环节的税负提高到占房地产税收的50%左右,逐步将房地产财产税(物业税)培育成为地方的主体税种.     

房产税征税条件和税收收入的模拟测算与分析——基于中国245个地级及以上城市大样本家庭调查的研究

对房产税征收办法的讨论已有多年,并在近几年来成为税制改革的热点话题。近期,房产税改革试点工作已进入加快推进阶段,2011年1月上海和重庆有关房产税征收暂行办法也相继出台,标志着我国"房产税收制度改革"正式进入实践阶段。但是我国现行的房产税在征税对象、征税条件以及征收范围等方面都存在着许多尚未确定的模糊问题,这在很大程度上是由于缺乏对各城市家庭收入和住房条件的精准把握。本文利用2010年城市居民大样本调查数据,实际测算了不同征税条件和税率情况下,中国245个地级及地级以上城市的房产税征税情况,并计算分析了房产税税收收入对地方财政的贡献以及给城市居民带来的税收负担。这些实证结果能够给房产税的税制改革和相关政策的制定提供重要的决策支持。     

从"耗羡归公"看清朝财政体系及当代"税费改革"

本文从分析"耗羡归公"入手,揭示了清代"双层统治格局"下,统治者构筑财政体系的思维逻辑,给予"低俸禄"、"地方公费阙如"、"军费不足"等所谓"不完全财政"以新的诠释.同时以史为鉴,对当代"税费改革"所反映的财权分配及体制问题提出了看法.     

世纪之交的世界税制改革的经验、趋势与对策

９０年代以来,世界各国掀起的税制改革热潮,有着深刻的国际经济背景和 经济理论发展的基础。总结这次改革的经验,可概括为：扩大税制体系的税基,确立合理 的税率结构,强化和完善征管的工作,保持税制的可持续性。但目前改革正面对知识经济、 通货紧缩、收入差距日益扩大和如何协调税收中性与宏观调控相矛盾的挑战。因此设想今 后税制的改革,应是构建所得税和商品税双主体税制,兼顾好效率与公平以及中央与地方 的利益,讲究税收的规范性和整体性,健全税收的法律体系和科学、高效的征管体系,并 使税制建设适应经济全球化的大趋势。     

关于"大部制"改革的几点思考

"大部制"改革是行政改革也是整个中国社会进一步良性发展的必然趋势."大部制"改革面临诸多问题和难题,包括各界对这场改革的期望过高、部门职能边界划分难以明确、大部内部"三权"之间的制约和协调,如何使大部委真正为服务型政府的愿景而运行,如何化解利益调整中的阻力,党政机构如何有效对接、对大部门的运行如何监督等.大部制的改革应当采取渐进式的道路和方式,要提升改革执行机构的地位和权力,应当在大部制中转变职能,地方大部制改革要走差异化道路,要培育跨部门协调配合机制,并建立改革评价机制.