税收负担、税收结构对我国服务业 增长影响的实证分析

文章在Barro内生经济增长模型的基础上,采用我国2001--2009年间省际面板数据,定量研究了服务业税收负担、税收结构对服务业增长的影响。实证分析结果表明：第一,近年来,我国服务业存在明显的增税趋势;第二,服务业税收负担对服务业增长有负作用,但这种负作用存在明显的地区差异。对服务业发达地区,这种负作用显著,但对欠发达地区,这种负作用并不显著;第三,提高服务业直接税的比例有助于促进服务业产出增长。因此,我国在落实服务业的“结构性减税”政策时,应推行地区差别化的嵇收政箫．并对税婀结构讲行话当调罄．     

加入WTO后的中国税收负担与经济增长

对1994年到2000年中国宏观税负的实证分析表明:宏观税负与经济增长呈负相关关系。中国加入WTO后,税负的主要变化是:由于履行我国加入WTO的有关承诺,关税水平会有所下降;中国在今后一段时期内对现行税制中不符合WTO原则的有关规定予以剔除,这将会加重部分行业和企业的税负;一些区域性优惠政策将要清理,彻底取消过多过滥的地方性优惠政策。这样,中国企业的税负水平将比以前有所上升。目前国内企业税收负担较重,为了减轻企业税收负担,刺激经济增长,在实行积极的财政政策的过程中,我国应借鉴国际上的成功经验,实行适度的减税政策,以此有效地促进经济增长。减税主要是通过完善现行的增值税制和企业所得税制来实现。     

税收对资本市场和企业资本结构的影响分析

完善资本市场税制、发展资本市场和优化企业资本结构三者之间呈良性的互动作用。税收对资本市场的影响是税收宏观作用机制的表现,而税收对筹资企业资本结构的影响是税收微观作用机制作用的结果。资本市场税收机制发挥作用的过程包括:政府征税→筹资企业资本结构变化→资本市场变化。资本市场变化又会对国家税收政策的变动起到反馈作用。完善资本市场的税收制度,构建我国资本市场的税收体系成为发展资本市场、优化企业资本结构的必然选择。     

合肥市税收负担与经济增长协调性的实证研究

从计量经济学角度分析了合肥市近12年的经济统计数据,以财政收入与税收负担的关系为基础;利用多元回归模型、协整检验、格兰杰因果关系检验,对1998-2009年合肥市财政收入和经济增长率进行定量分析;结果表明,经济总量和财政收入之间存在一种长期的均衡关系,合肥市经济增长率与财政收入水平之间存在着互为因果关系。在此基础上,提出合肥市今后税收工作的方向：调整税收结构与税费关系,提高经济总量,推进非税收入改革,以及加强税收管理信息化等。     

唐后期两税法下纳税人的税收负担水平新探

关于唐朝两税法下纳税人的税负水平及其经济影响,前辈学者评说不一.通过量化分析可以发现,两税法下纳税人法定的两税斛斗及其附加的粮食负担率,以及两税钱谷的产值负担水平,只比唐前期分别高出3.8和3.7个百分点.其后物价下降,田亩税增长约2个百分点.由于两税法本身的制度性缺陷,加之唐后期行业税率差的存在引发的农业人口向非农产业的流动,以及为维持政府收入而在各地普遍实行的摊逃,制约了两税法对农业经济发展的促进作用,加剧了唐朝后期地区间经济发展的不平衡.     

实证分析我国上市公司企业规模与税收负担

人们通常都是通过有效税率来衡量一个企业的税收负担。运用Structural Equation Model进行分析就可发现,我国上市公司企业规模与有效税率之间没有任何关系,但营业亏损影响企业的有效税率。这一结果与我国现行的所得税税率是根据年应纳税所得额制定有关。     

财政分权、税收负担与区域生态环境质量

聚焦当前生态文明建设与财政体制改革等热点问题,构建含有生态环境与财政分权变量的四部门内生增长模型,全面考察财政分权、税收负担以及研发创新等因素的环境影响机制;构建面板模型与门槛模型,针对区域异质性特征展开实证研究。研究结果显示：（1）财政分权与税收负担均导致环境污染加剧,考虑交互效应则两者互相产生负向调节作用,即在一定程度上缓解削弱各自产生的污染效应,环境质量具有滞后加剧效应。（2）西部地区表现出税收改善环境趋势以及创新后发优势;中部地区表现出人力资本和人均GDP环境提升效应;东部沿海地区表现出FDI占比环境提升效应。（3）财政分权与税收负担均产生非线性环境影响,人均GDP与FDI占比具有双重门槛效应。基于以上结论,在财税政策协调互补前提下,针对不同区域的地理、经济异质性特征制定差异化环境提升策略,最终达成环境保护与财政经济的和谐双赢局面。     

从法理上对税收负担最小化手段的再界定——税收筹划概念的内涵和外延

目前关于税收负担最小化手段的理解多种多样 ,对税收筹划及相关概念的使用很不规范 ,容易误导纳税人的行为和国家的税收征管。本文从法理上将税收负担最小化手段划分为偷逃骗税和税收筹划 ,又将税收筹划划分为避税、节税和税负转嫁     

税收负担、财政自给率与城市高质量发展

健全的财税体制是推动高质量发展的重要保障。为厘清税收负担、财政自给率与经济高质量发展的关系,有效贯彻长三角一体化国家战略,选取长三角41个城市2008—2019年面板数据,采用极值熵值法测算长三角城市高质量发展指数,运用Tobit模型实证检验税收负担和财政自给率对城市高质量发展的影响。研究发现：整体上看,长三角城市高质量发展呈阶段性波动趋势,且区域异质性明显,上海居于首位,浙江和江苏次之,安徽相对靠后。从子系统看,长三角城市高质量发展子系统指数中绿色>创新>开放>共享>协调。从实证结果看,税收负担和财政自给率都显著促进高质量发展,税收负担与财政自给率的交互项亦显著促进高质量发展。控制变量中,政府支出规模和经济发展水平对高质量发展的影响不确定,且未通过显著性检验,产业结构和能源消费结构与高质量发展具有负相关关系,城镇化水平与高质量发展具有正相关关系。     

公司实际税收负担的财务因素——基于房地产上市公司的经验研究

房地产是高税负行业。1994年到2009年以来平均实际税负高达31．59％。考察跨度16年,样本容量109家上市房地产公司的财务数据,发现净资产收益率、总资产、财务杠杆三个因素和公司实际税负的显著正相关关系以及固定资产占比的抵税效应。     

资本利得税制度与创业资本的发展--兼论转型期中国资本利得税制的改进方向

资本利得税对创业资本发展的影响主要表现为数量与质量两个方面。资本利得税率与创业资本发展间有显著的负相关关系。资本利得税的波动还通过改变对创业投资家提供管理辅助的激励,来影响其对创业企业的价值增值,从而影响创投活动的质量。中国应该改变对创业资本直接供给的支持方式,通过制定统一的、概念明确的、条理明晰的资本利得税收政策,来激励创业资本的发展。     

重庆市宏观税负水平及其经济因素分析

以重庆市国民经济含税量低为切入点,分析1997年以来重庆市税收负担的水平和整体走势,剖析影响本地区税收负担的经济因素,得出重庆市当前的宏观税负水平与经济增长基本适应的结论。     

我国房地产税税率水平的合理确定与实证检验

房地产税税率水平的合理确定是房地产税税率设计的关键。地方财政支出规模、纳税人负担能力、中央政府对税率的限制以及成本——收益的约束等因素对房地产税税率水平的高低起着决定性作用。本文在借鉴国际经验的基础上,结合我国的实际情况,以满足地方政府财政支出需求和不增加纳税人的税收负担为出发点,运用规范分析、逻辑推理和实证检验等基本研究方法,得出了我国房地产税税率水平适用的合理范围。     

“营改增”后融资租赁企业税负分析及涉税风险规避

融资租赁是具有融资与融物双重功能的一种特殊金融交易,我国营业税改征增值税对融资租赁业的发展产生了很大影响。营业税改征增值税后,融资租赁业整体税负下降,但是由于政策不断变更,融资租赁企业难以准确掌握税收政策的变化。同时由于营业税改征增值税相关政策在细节上存在诸多不确定性,融资租赁企业在进行纳税筹划时容易产生涉税风险。针对融资租赁业如何结合最新的税收政策,做好税务方面的筹划与风险防范以促进融资租赁业健康发展进行研究,具有重要的现实意义。     

在华韩企撤资引起的企业所得税税负思考

韩资企业作为中国境内外资企业的重要组成部分,在近几年出现了非正常撤离中国市场的现象,这种现象与很多问题有关联,其中与税负的联系更为直接、更为紧密.为此,本文从在华韩资企业撤离中国市场现象入手,就中国企业所得税税负的变化及其对在华外资企业的影响进行了分析,并提出了优化企业所得税税收负担的对策建议,即提高引进外资的质量是完善企业所得税负担的根本,规范税收优惠政策是完善企业所得税负担的关键,加强市场机制和法制建设是完善企业所得税负担的保证.     

俄罗斯税收对经济的影响研究

以2001—2009年的俄罗斯税收分年度、分税种、分部门的相关数据分析表明,俄罗斯税收在总体上保证了国家的财政预算收入,促进了俄罗斯经济的发展。但是现行的税收政策在一定程度上阻碍了长期投资与创新,特别是在企业所得税方面折旧政策未能充分发挥其促进投资的作用。目前看,为促进俄罗斯技术现代化、推动经济发展而从总体上降低税负是不现实的,只能通过税收结构的调整来促进产业结构的调整,最终实现创新与经济发展。     

税后资本资产定价模型及其政策含义

标准的资产定价模型必须满足不存在税收的前提条件 ,这显然与现实情况不符。西方学者根据本国的税收制度 ,建立了纳入税收因素的资产定价模型。由于中外税收制度存在差异 ,因此 ,要基于我国的税收制度建立税后资产定价模型。模型分析的结果表明 ,我国目前税法对公司股利发放有很大的抑制作用 ,这从一个方面解释了我国上市公司采用低股利政策的原因。     

税务筹划:目标、原则与原理

税务筹划理论研究明显滞后于税务筹划实务,致使税务筹划实务存在较大风险。税务筹划目标、原则和原理是税务筹划理论的基本内容;将税务筹划目标分为基本目标与具体目标,可以避免单一化的顾此失彼;遵循守法、成本效益、风险收益均衡等七项税务筹划原则,从收益效应、筹划着力点两方面阐明税务筹划原理,有助于推动税务筹划理论建设,指导税务筹划实务。     

试析关联企业转让定价的税务筹划

该文论述了关联企业转让定价进行税务筹划的国际及国内现状 ,分析了利用转让定价进行税务筹划的动机和应遵循的原则 ,并且理论与实践相结合 ,进一步揭示了关联企业利用转让定价进行税务筹划的具体操作方式、方法