避税及其防范

通过对避税、反避税的研究,揭示了避税产生的后果,既导致税款流失,减少国家财政收入,影响经济建设和社会发展进程,还削弱了税收调控经济的能力等。提出了完善税收立法,制定反避税条款;强化税收征收管理,加大反避税力度;利用先进手段,实现情报资料快速收集和交流等具体措施。     

论信托避税及其防范规则

信托制度在产生之时就具有规避税负的"天然血统"。从目前看来,分散信托收益、虚拟公益信托、擅用离岸信托是纳税人规避信托税收的常用方法,各国(地区)政府在与纳税人持续不断的博弈过程中也制定了相应的反避税制度。我国也应在借鉴经验和立足国情的前提下制定一般反避税规则和特殊反避税规则,而实质课税原则是构建信托税收反避税制度的基础和归宿。     

中国内地和香港所得税合作的影响及法律对策

2006年8月中国内地与香港重新签订的避免双重征税和防止偷漏税的安排,给予香港居民纳税人以诸多的税收优惠.此安排虽然有助于巩固香港的离岸金融中心地位,但是有效反避税措施的缺乏则极易招致纳税人对该安排的滥用,损害内地税收利益.鉴于该安排未损及内地单方面实施反逃避税法律和措施的权利,因此,建立和完善相关的反逃避税法律和措施,进一步完善与香港的所得税税务合作,是内地在维护税收利益目标下的必然选择.     

浅谈国际避税与反避税

随着世界各国经济交往、贸易规模的日益扩大大,一些从事国际投资的跨国纳税人纷纷以合法方式逃避税收,导致国际避税活动愈演愈烈,避税手段层出不穷,许多国家的财政收入受到了重大影响。在其利益受到不同程度损害及影响的情况下,各国的反避税立法等措施纷纷出笼,一场旷日持久的避税与反避税攻防战已在世界各个角落展开。伴随着我国与其它国家的贸易往来,涉及国际税收方面的问题也越来越多,为了维护我国的各方面利益,探讨和研究国际避税与反避税情况,无疑有着更为现实的意义。本文拟从四方面加以概述。     

刍议增值税的避税及其防范

增值税是中国税收的一个主要税种 ,在国家财政收入中举足轻重。避税会直接导致国家财政收入的减少 ,因此 ,对增值税的避税行为必须严加防范 ,加强反避税管理 ,保证国家利益不受侵害。     

一般反避税条款对税权的配置

《中华人民共和国企业所得税法》首次设置一般反避税条款。按照税权观念理解,一般反避税条款在法律上的确立,是对税权的重新配置,主要体现在国家税收权力及国民的税收权利的分配。如何平衡税权配置中的诸多利益,尤其是制约行政权力并保护纳税人权利,应是一般反避税条款完善的基本思路。     

我国外资企业税收漏洞分析

外资企业在增加我国税收的同时也存在严重的避税问题,其手段主要有转移定价、资本弱化、滥用税收减免优惠政策等;其原因既有资本的逐利性、税务人员缺乏经验等因素,地方政府纵容更不容忽视。应借鉴国外经验制定反避税法规,加强税务队伍建设,提高地方政府的认识,以减少外资企业避税现象,防止国税流失。     

我国税收立宪之探讨

西方国家税收立宪的法哲学基础和社会条件在于自然法思想和多元权力的相互抗衡,其法律价值旨在制约政府的征税权和控制立法权.中国长期的计划经济体制以及市民社会力量的薄弱等诸多原因导致的税收宪法缺失产生了"税收行政立法膨胀"等弊端.当务之急是在坚持发展社会主义市场经济的同时根据国情在宪法中写入税收条款,并建立税收宪法发挥作用的保障机制,以实现税收宪政.     

论进口避税行为及对策

进口避税的价格效应使进口商获得了额外的利润。为此 ,进口商利用完税价格确定的复杂性、进口关税税率的差异性等进行避税。对此 ,海关应在如下几方面加强反避税措施 :建立科学严密的关税征收管理体系 ;简化关税制度 ,弱化刺激避税因素 ;对跨国公司转移定价进行限制 ;建立以企业为主、商品为辅的风险机制 ;提高征管队伍的素质 ;创新税收征管手段 ;借助社会力量实现综合治理     

论企业反避税政策的若干思考

随着我国经济迅速的腾飞,企业为了谋求最大化利润,避税成为了纳税人开源节流的首选。而税收作为国家财政收入的重要组成部分,政府就有必要对避税重新加以认识,并对其采取措施严厉打击。本文通过对避税形成原因的分析提出了反避税在市场经济下的重要意义,并阐述了反避税的政策。     

论我国税务机关以人为本优化纳税服务意义及措施

从经济学的角度阐述了“以纳税人为本，优化纳税服务”的理论依据、意义，以及中国当前在纳税服务方面存在的问题，并针对存在的服务意识淡薄、税收服务考核机制尚未健全完善和纳税服务法律机制还不完备等问题，结合中国的实际提出优化纳税服务的政策建议：改革现行征管模式，切实转变观念，进一步加强征管中的服务意识，并且优化纳税服务要与法制建设的完善同步进行，从而更好地保护纳税人的合法权益，提高纳税人的纳税遵从度，营造诚信纳税的社会氛围。     

基于生态补偿效应的我国环境税改革方向

在分析环境税的生态补偿效应基础上,梳理我国的环境税费制度实践情况。结果发现,目前我国的环境税制体系不完善,融入式环境税制影响了税收中性原则,缺少独立的环境税种,导致生态补偿导向缺失,"双重红利"效应难以实现;征管体系不健全,弱化了生态补偿效果。鉴于此,我国应明确环境税改革方向,立足国情、循序渐进地建立具备"生态补偿"理念的环境税制模式,完善环境税收征管体系,提高环境税效应,促进生态文明建设。     

振兴东北老工业基地的税收问题及对策研究

结合东北特点 ,深入分析了振兴东北老工业基地的税收障碍 ,并提出了具体改革建议。认为振兴东北老工业基地应尽快实现增值税转型和企业所得税制并轨 ,扩大资源税和城镇土地使用税征税范围 ,调整税收优惠政策 ,使其充分发挥政策导向功能 ,这是实施东北振兴战略的前提。探讨了改革中应注意加强东北地区投资环境建设和区域内税收政策协调管理 ,建议开征协调发展税 ,以缓解国家因区域税收倾斜而造成的财政压力。     

我国电子商务税收征管模式的思考

分析了电子商务给税收征管带来的巨大冲击和挑战,结合国外电子商务实践经验,提出了我国电子商务税收征管模式的基本原则、基本设想和一个简要的模型。认为,根据我国国情,应对电子商务进行征税,但宜采用减税政策;要建立完善的电子商务税收法律体系和适应电子商务的税收征管信息化体系。     

完善我国个人所得税制度的思考

费用扣除不合理,税率结构不科学,税收征管不力等是我国个人所得税制度存在的主要问题。应明确个税的税种归属,实行综合所得税制,调整税率结构,建立起有利于援助弱势群体的负所得税制度。     

论政策性农业保险的税收优惠问题

根据税法的可税性理论,对政策性农业保险经营主体应给予税收优惠;为鼓励商业保险公司参与经营农业保险,增加其赔偿准备金,应该给予其税收优惠;各国都把税收优惠作为支持和保护本国农业的一个重要手段。对国有农业保险经营组织、农业相互保险社、相互保险公司和保险合作社应免除一切税收;对商业保险公司经营政策性农业保险,应根据各国具体情况,或予以免税,或予以减税。被保险人获得的赔偿金,不应被课税。我国应在已有针对农业保险的税收优惠法律政策的基础上,进一步完善相应的税收优惠制度,对农业保险经营主体经营政策性农业保险业务应免征一切税收。     

我国个人所得税法若干问题研究

我国现行个人所得税法采用的是分类制模式,难以体现量能负担原则并容易导致税收流失,因此在税制模式上应选择分类制与综合制相结合的混合税制;关于纳税主体的规定界限模糊,应该科学设计纳税主体制度,早日与国际接轨;对于扣除额与税率结构的设计,不仅需要调高扣除额,而且应该体现纳税人的家庭负担,并减少税率级距;而完善源泉扣缴制度以及相关配套措施、强化对税务人员的培训则是提高征管效率的关键所在。     

分红型寿险产品保单红利所得税税制研究

目前,对分红险的保单红利是否应该征收个人所得税;在保险业界和税务部门以及学术界都存在争议。文章在借鉴国外分红脸保单红利个人所得税税制的基础上,结合我国分红脸的发展特点,提出应该适时建立分红险保单红利所得税税制。该税制的设计应遵循公平和效率原则,采用税延型的代扣代缴方式予以征税,征税范围应为超出保险成本部分、利差部分以及保单红利的生息部分。最后文章从税务机关的主张和文章的建议税制两个方面对开征保单红利所得税对寿险业的影响进行了比较分析,得出了文章的建议税制在保单持有人的保单收益和税务机关的征税总额方面优势明显的结论。     

税收调控应受税收法定原则的约束——基于中国房产税收调控的思考

中国的房产税改革试点以及种种房产税收调控行为,是不符合税收法定原则的要求的,然而却符合国家宏观调控的目的。这就给我们提出了一个问题:税收调控是否可以突破税收法定原则?为保护公民权利、制约行政权力以及法治国家的要求,税收调控不能突破、也不应被允许突破税收法定原则,税收调控应受税收法定原则的约束。     

我国投资基金税收政策分析

投资基金的发展对我国证券市场的进一步完善和稳定发展有着重要的作用。然而我国的投资基金税收却存在着明显的重复课税和税负过重现象 ,极大地损害了投资基金各利益主体的切身利益 ,不利于投资基金的快速健康发展 ,可通过对投资基金管理公司免收所得税、对投资者实行优惠税率并采取代扣制方式纳税等方式来进一步完善我国税制