纳税人权利保护视角下的《税收征管法》修改考量

"制度化的权利"才是真实的权利。我国缺乏全面系统的纳税人保护基本法,纳税人的基本权利主要依据《税收征管法》,虽然其在纳税人权利保护上起到了重要作用,但对纳税人权利保护的制度设计与实施都难尽人意。在《税收征管法》修改酝酿之际,纳税人权利保护成为需要进一步探索和解决的课题。立基于纳税人权利保护理念,着眼于修改纳税人的概念条款;系统规定纳税人权利体系;增强纳税人权利保护的可操作性;以责任法治来规制相关机构的权力;完善税收征管法中的纳税服务法律体系建设;改善税务行政复议与税务诉讼条款等等系列化、层次化的建设性变革,有利于以权利义务为核心构筑我国的《税收征管法》,提高税收法治程度。     

依法保障纳税人权利构建和谐税收环境

本文针对现实社会中纳税人权利得不到保障的种种现状及成因,研究如何依法保障纳税人的权利,构建和谐税收环境.     

依法保障纳税人权利 构建和谐税收环境

本文针对现实社会中纳税人权利得不到保障的种种现状及成因,研究如何依法保障纳税人的权利,构建和谐税收环境。     

税收法律关系、公共财政与纳税人权利

我国的税收法律关系,长期以来一直被认为属于单方面的权利或义务性质,纳税人的权利就是《中华人民共和国税收征管法》中规定的权利。我国公民纳税意识的不强与纳税人对权利问题认识的不清,有着一定的关系。按照基本法理和市场经济基本原则,纳税人不仅仅是义务主体,纳税人的权利也不仅仅局限于《中华人民共和国税收征管法》规定的权利。“公共财政”既然作为市场经济条件下政府财政的基本选择,就应该在“公共财政理论”而不是传统“国家分配理论”的框架下来认识纳税人的权利问题。     

美国纳税人权利保护的立法特点及其对我国的启示

20世纪80年代中后期,随着纳税人权利运动的兴起,纳税人权利保护成为现代税法的主流话题。在此背景下,西方主要发达国家相继修法立制,颁布了保护纳税人权利的专门法律,而美国更是通过其完备的立法将纳税人权利保护的立法推向一个新的高度。     

我国纳税人的权利刍议

纳税是每个公民应尽的义务,相应地纳税人就应拥有一定的权利。现行纳税人获取税务资料的有偿性、强制性和重复性是不合理的,应赋予纳税人免费获取税务公告资料的权利;现行税务咨询部门存在有偿服务,对咨询重视不足等问题,应该赋予纳税人可以免费得到税务职能部门咨询的权利;现行税务代理存在强行代理,收费偏高等问题,应该充分尊重纳税人的税务代理权;现行纳税人延期申报和延期纳税的权利被滥用,纳税人应正确行使这一权利;现行纳税人减免税、退税的权利存在违规减免、骗税问题,税务机关要严格减免,严打骗税;现行纳税人索取完税凭证和收据或清单的权利、行政复议和诉讼权、拒查权、被保密权、索赔权被忽视,纳税人和税务机关应重视这些权利     

纳税人税收监督权问题研究

以社会契约论来诠释税收监督权,目的是建立国家和国民平等的税收法律关系.我国实践层面纳税人监督权的不足和缺失,启示我们对我国税收立法、税收执法、税收司法及相关法律的完善和制定以法理思考.     

比较法视野中的纳税人权利

纳税人权利是一个外延非常宽泛的概念,既可以从法学角度也可以从公共财政等角度加以认识,因而有必要从比较法角度探讨其在实证法上的地位以及对于我国的借鉴意义。西方发达国家关于纳税人权利的立法亦没有获得实质性进展,其基本人权的属性没有获得肯定。对于我国法学而言,纳税人权利属于法律权利,其规范基础是《税收征收管理法》,必须正视宪法层次的纳税人权利所面临的法解释学和法实践上的困难。     

纳税人宪法权利分析

纳税人在不同的法律关系中有不同的权利和义务,从宪法角度分析,纳税人的宪法权利是指宪法和法律确认并保障其行使的民主权利,它包括纳税人拥有并行使的政治、经济、社会、文化等方面的受公权力保障的权利。     

强化公民纳税意识之我见

公民纳税意识淡薄,有其经济根源、思想根源,也有着深刻的历史文化根源。提高公民的纳税意识,就要大力加强正面教育和税法宣传,也要增强纳税人的权利意识,注意维护纳税人的合法权益,做到依法治税。     

浅论我国纳税服务的现状与优化

纳税服务是指税务部门为执行税法、管理税收收入和方便纳税人办理纳税事宜所采取的一系列安排和举措。优化纳税服务一方面可以降低税务部门的税收管理成本,另一方面可以降低纳税人的纳税成本,是提高全社会纳税遵从度的有效手段。我国目前的纳税服务虽已日趋完善,但纳税成本和征管效能方面暴露出的诸多问题仍影响了纳税服务的总体水平。因此,应通过整合办税资源、完善税收征管服务、降低办税费用以及建立协税机制等措施进一步优化我国的纳税服务水平。     

优化纳税服务 促进税法遵从——记深圳市地方税务局构建现代纳税服务体系纪实

近年来，深圳市地方税务局以转变现代纳税服务理念为先导，确立了“建立一个机构、抓住两个着力点、构建三大平台、打造四个品牌”的纳税服务工作新思路，促进了纳税人税法遵从度的提高，初步构建了特区现代纳税服务新格局，纳税服务工作取得了全面的进步和良好成效。     

析我国纳税人权利缺失的原因

纳税人权利缺失在我国立法、司法和纳税人自身的意识上都有所体现,原因在于立法对公权力的保护胜于对私权利的保护、税收司法保护措施之不足、纳税当事人自我保护意识的缺乏和对苏联经验的错误借鉴.要使纳税人的权利不至于受到国家公权的侵犯,惟一的选择就是用符合实体正义与程序正义的税法及其相关法律法规来加以保证.     

新形势下纳税服务的几点思考

随着公共财政框架的建立以及建设和谐社会的要求,维护纳税人权益已经成为税收征管工作的重点。目前我国纳税服务存在一些问题,本文分析纳税服务现状,提出构建新形势下纳税服务体系的一系列具体措施。     

税者有其权:纳税人权利保护之立法探究

随着我国财税体制的不断完善,为保障纳税人的权利,有必要制定“纳税人权利保护法”,而基于财税法体系的价值转变、利益认同以及制度体系接纳,制定“纳税人权利保护法”存在现实的可行性基础。制定“纳税人权利保护法”,应当遵循税收法定、税收平等、税收公平的指导思想。“纳税人权利保护法”具有财税基本法的功能,其应涵盖纳税人的税前权利、税中权利和税后权利,具体应当以立法目的、立法原则、基本权利、基本义务、纳税人权利保护机构作为基本的立法构造。     

浅谈企业税收筹划的作用与方法

本文旨在阐释税收筹划概念 ,论述企业税收筹划的作用并指出税收筹划的三种方法。     

影响纳税服务的相关因素及对策

纳税服务,首次作为国家新《税收征管法》的重要内容,标志着税收机关的税收理念从传统的监督型向服务型转变。对纳税服务理解上的偏差、服务方式上的陈旧、服务角色上的错位等因素影响着纳税服务。改进纳税服务要转变观念,重新给自己定位,使纳税服务向广度和深度拓展,提高税务人员素质。     

中外纳税人权利保障法律制度比较研究

纳税人是一个国家的基石,切实保障好纳税人的权利是非常重要的。近年来大多发达国家的政府都采取了切实的措施加强本国税收管理体系的公正性和透明度,制定了完备的纳税人权利规则。而我国于2001年重新修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》虽然完善了税务机关的执法制约制度和纳税人合法权利的保护制度,不过现有的保护条款还显不足,实质性的权利更少。立法是对纳税人权利最深层次的保护,因此我国要学习各发达国家,力图为纳税人构筑完善的立法保障。鉴于此,本文将从纳税人权利的基本含义出发,借鉴世界市场经济发达国家的立法成就,运用比较分析的方法,研究我国纳税人权利法律保障立法方面现有的问题、问题产生的原因及解决方法。