燃油税年内或开征

在单双号限行政策的压力下,"择机"了10年的燃油税极有可能在今年年底开始征收,油价将会以另一副脸孔改变人们的生活燃油税又要择机开征了。国家税务总局地税司副巡视员曹聪9月13日在参加中国政府网访谈时表示,中国要征收燃油税代替养路费,之前财政部税政司司长史耀斌也在天津某论坛上做了类似表态。燃油税又一次被推到了风口浪尖。     

燃油税实施效果评价——基于北京地区的调查报告

2009年1月1日起,燃油税开始在全国范围内征收.燃油税改革关系重大,涉及中国多数的企业、家庭和住户的工作与生活,本研究报告对燃油税改革的实施效果进行快速跟踪调查,一方面作为对这项政策实施效果的回馈,另一方面则希望能够通过公众的反映以及对实际状况的分析来为政策实施过程中可能出现的问题提出解决的思路.     

税收法定原则下的燃油税法定

在《立法法》修改税收法定原则的大背景之下,燃油税的改革迎来了良好契机。税收法定主要是指税收要素法定、税收要素的明确、税收征收程序的法定。燃油税在贯彻税收法定原则上存在征收依据不合理、税率变动不合理、征收程序不合理等问题。据此提出建议:燃油税法立法权回归最高立法机关、完善燃油税法律法规、限制政府征收燃油税的权力。     

高收入者个人所得税征管之探析

目前我国个人所得税仍停留于传统的以工薪阶层为主的征收模式,部分高收入者虚假申报纳税以及逃避纳税的行为造成我国个人所得税严重流失。通过对我国高收入者个人所得税征管的现状分析和学理分析,结合世界各国家（地区）较为完善的个人所得税的征收和监管,探讨加强我国高收入者个人所得税征管的具体路径。     

未雨绸缪制定完善的燃油税征管理措施

择机开征燃油税我国税费改革的第二步,也是至关重要的一步。一个新税种的推出能否成功,既取决于税收制度本身设计是否合理,也取决于税收征收管理制度是否完善,燃油税也是如此。为了配合燃油税制度的推出,应预先制定完善而缜密的征收管理措施。     

取水许可与水资源费征收政策执行绩效评价

淡水是有限且无可替代的战略性资源。取水许可制度是目前国际上广泛使用的水资源管理手段,它与水资源费征收政策互为依托。文章以相关法律法规颁布实施为标志,将我国取水许可制度和水资源费征收政策的演变过程分为1993年以前、1993—2006年、2006年之后三个阶段,在梳理我国取水许可制度和水资源费征收政策脉络的基础上,基于政府绩效的理念,从政策的导向性、充足性、公平性、回应性和效率性等5个方面对政策执行情况和实施效果进行了初步评价。     

我国燃油税改革的福利分析

经过多年的探索，我国于2008年12月19日由国家发改委出台燃油税改革方案。这一方案将对我国的汽车、石油、运输等多个行业和普通消费者产生巨大影响。本文通过探究燃油税产生的背景，对比中外相关燃油税的政策，并根据燃油税改革的方案从定量和定性两个方面分析燃油税改革的福利效果，最后提出其优势和不足。     

外国遗产税制度及其对我国的启示

从各国征收遗产税的政策目标 ,遗产税的类型 ,对赠予财产的征税方式以及舆论准备与配套措施几个方面探讨国外的遗产税制度及其对我国的启示 ,指出我国应尽快开征遗产税。     

碳关税的国际现状与我国的应对之策

碳关税是指根据商品的碳排放量所征收的一种进口关税。碳关税概念的出现与《京都议定书》的签署直接相关。为了应对全球气候危机,欧盟通过《碳边境调节机制(CBAM)法案》对碳关税进行了较为完备的制度设计。对于是否应当征收碳关税这一问题,各国仍持不同态度。以欧盟为代表的发达国家积极支持并推动碳关税的征收,以我国和俄罗斯为代表的发展中国家持反对态度,美国对于碳关税政策的态度处于一种左右摇摆的状态。碳关税问题的出现,对世界各国都产生了深远影响。就我国而言,碳关税的征收将会影响我国的能源结构和产业结构,从而对我国工业化和城镇化的发展进程产生一定的负面影响。为了应对碳关税带来的挑战,我国应当坚持碳达峰碳中和的发展目标,从国内和国际两个层面积极探索应对碳关税的有效路径,以减少碳关税对我国的消极影响。     

发展中国家引进外资优惠政策的比较与借鉴

随着国际环境的变化和国际投资的发展,发展中国家普遍认识到外资对国内经济的积极作用,如何更好地引进外资以促进本国经济的发展成为世界各国制定外资政策的主要目标。从国内外利用外资的理论出发,对不同发展中国家的外资政策进行了比较分析,探讨了优惠政策竞争对外资流入的影响,并结合我国引进外资的现状和问题,得出对我国政策制定的借鉴意义和启示。     

税制结构的制约因素和我国税制结构的选择

税制结构的形成与发展要受经济发展水平、政府职能范围、税收政策目标侧重点、征管水平等因素的制约。我国目前以流转税为主体的税制结构存在着明显的弊端,而双主体的税制结构能够发挥流转税与所得税各自的优点,克服单一税制结构的缺陷,因此我国应选择双主体的税制结构为目标模式,进行一系列的改革。     

跨国企业实施国际税收筹划策略分析

跨国纳税人利用各国各地的税收政策及相互间的税制差异进行国际税收筹划。论述了跨国企业国际税收筹划产生的原因,分析了进行国际税收筹划需考虑的因素,提出了国际税收筹划的主要方法。     

后农业税时代的农村税收制度研究

在后农业税时代,必须加快农村税收制度的构建。我国农村税收制度应选择以财产税为主的直接税税制,以宪政、公平等理念诠释区别于农业税的新的税收制度,并以开征土地税为主、所得税为辅的思路完成对制度的构建。     

博弈论视角下民营企业偷漏税行为研究

民营企业偷、漏税现象日趋严重。在考虑个人风险偏好的基础上,分别建立企业与企业之间,企业与税收征稽机关之间以及税收征稽机关人员与政府执法机关与社会之间的博弈模型。分析指出处于相同地位民营企业在不同偏好下的最优策略选择,税收机关对民营企业经营者不同偏好施以查处概事策略选择,税收机关对政府执法机构与社会查处监督的反应策略。     

实质课税原则的理论阐释

无论税制设计如何完善、税法规则如何复杂,偷逃税、避税、税收筹划始终是税法运行实践中无法消除的事实,也是各国税务机关不得不面对的问题。税收征收究竟是以形式还是以实质为标准,始终是税法领域存在争议的话题。实质课税原则在大陆法系和英美法系的起源和发展有着十分相似的路径。在大陆法系国家,无论是肇始于德国的经济观察法,还是经日本学者升级后的实质课税原则,二者在税收立法中的确立最初都是源于反避税的需求,都是为了保障国家财政收入而对当时税法进行修改的结果。从实质课税原则在英美法系的演进过程来看,实质课税原则经历了被否认到被允许的过程。由于英美法系以判例法为主,实质课税原则主要通过法院的判决被确立,这与大陆法系通过税收立法确定实质课税原则存在明显的区别。从实质课税原则的产生背景来看,反避税是实质课税原则在两大法系税收立法或税收司法实践中产生或确立的直接动机或最初原因。法律实质主义和经济实质主义在税法中分别适用于不同的场合,法律实质主义应当运用于"法律关系"的形式与实质不一致的情形,而经济实质主义应当运用于法律形式与经济实质不一致的情形。只有将法律实质主义和经济实质主义结合起来,才能应对纷繁复杂的各类税收问题,使税收的经济性与法律的权威性相契合。尽管实质课税原则在两大法系中有着不同的称谓,理论和实务界对实质课税原则的内涵和功能定位存在诸多分歧,但从实质课税原则的诸多争论中可以发现,实质课税原则并没有被全盘否定,而是实现税法上税收公平原则和量能课税原则的技术性、手段性原则,是对税收法定原则的重要补充,其目的是要求纳税人按其实质的税负能力来纳税,最终实现税负的公平分配。需要注意的是,实质课税原则适用于税法运行的各个环节,但并非适用于税法运行各环节的全部领域。     

取消农业税与构建城乡统一税制的思考

取消农业税制、构建城乡统一税制已成为我国农业税费改革的必然选择.然而,在如何构建城乡税制以及如何推进城乡统一税制等问题上,我们还面临着各种不同的选择.笔者认为,在统一的城乡税制之下,我国对农业的征税应当是多税种相互搭配、共同发挥调节功能的复合税收体系,包括对土地资源开征土地使用税、对农产品流转收入征收增值税和对农业生产经营所得征收个人所得税.我国要实现城乡税制的统一,还需要具备一定的社会经济条件.为此,笔者从制度建设、农村经济发展以及税收征管等方面提出了相应的政策性建议.     

对我国电子商务税收问题的探讨

电子商务是一种全新的商务模式,有着与传统商务模式不同的技术和收入特征。文章针对电子商务对现行税收政策、税收制度、税收征管的影响,结合西方国家目前制定的电子商务课税政策,探讨了我国制定电子商务税收政策的原则,最后对我国电子商务税收政策的制定提出了一些建议。     

浅议合伙企业跨国所得之课税

对合伙企业的跨国所得进行课税时常常要适用双边税收协定,而协定的适用又离不开国内税法,由于各国国内所得税法对合伙企业的规定不同,当缔约国给予合伙企业不同税收待遇时,其对合伙企业所得的性质会产生识别冲突,从而导致双重征税和不征税。因此,课税时应结合税收协定与缔约国有关规定对合伙企业的居民资格、企业利润、特别报酬予以分析,以便进行正确的定性,正确适用双边税收协定,避免双重征税。     

土地税收与城市土地利用关系的理论分析

为分析土地税收对城市土地利用的影响,本文在讨论土地税收中性问题、土地税收对城市土地利用机理的基础上,具体讨论了财产税、地价税以及资本利得税等对城市土地利用的影响。文章分析认为:不同税种对城市土地利用有不同的影响,有的直接影响城市土地利用效率,而有的则通过影响城市土地市场、改变土地资源的配置进而影响土地利用方式和土地利用强度,有的税种对城市土地利用是中性的,而有的则不是中性的。     

中美个人所得税比较研究

当今世界 ,个人所得税制度最为完善的国家是美国。其税收立法的完备性、征管稽查的严密性以及公民的整体纳税意识一直处于国际领先地位。因此 ,在探索改革和完善我国个人所得税制度的过程中 ,对税收制度进行横向比较研究十分必要。