我国个人所得税改革问题刍议

本文通过对我国现行个人所得税制的分析,指出现行税制所存在的主要问题:分类所得税制设计不合理;费用扣除标准过低,规定简单;税率结构复杂,与收入现状不相适应;课税范围狭窄;尚未形成良好的税收征管环境等。然后结合我国实际情况,提出具体解决方法:建立综合征收与分项征收相结合的税制模式;调整费用扣除标准,适当提高起征点;简化税率等级,降低边际税率;营造依法纳税、纳税光荣的良好氛围;建立严密有效的征管机制。     

个人工薪所得税问题研究

根据税收公平的原则,对目前个人所得税工薪所得税费用扣除标准和计算方法等存在的缺失进行分析,避免因缴税方法或计算而造成税赋的不公平。通过定量计算,提出新的个人工薪所得税计算方法,以期完善个税制度,有效预防涉税案件的发生。     

我国现行税制难以调节劳动供给的原因剖析

美国联邦税收体系是以所得税和社会保障税(也称为工薪税)为主体,相对中性的不具备调控收入分配功能的流转税是我国税收的主体,我国现行税制难以履行财税的分配职能。我国的经济发展水平较低,居民往往对于收入Y的效用评价过高,对于闲暇Lo-L的效用评价偏低,因此征收所得税影响劳动供给的收入效应强于替代效应,征收所得税减缓劳动供给的效应不明显。目前,在就业矛盾日益突出,很多居民工作压力过大的情况下,国家的税收政策应该有意识地倡导和鼓励居民多消费一些闲暇。     

税率结构、经济增长与城乡差距--基于省际面板数据的实证分析

构建一个包含劳动收入税、资本收入税和消费支出税的内生增长模型,采用我国2002－2012年31个省份的面板数据对我国的税率结构、经济增长以及城乡差距之间的关系进行实证分析。研究发现,我国现行的劳动收入税不利于经济增长且拉大城乡差距;资本收入税不利于经济增长但有利于缩小我国城乡差距;消费支出税促进经济增长但不利于城乡差距的平衡。     

企业所得税负担的年度变化趋势——基于我国上市公司的实证研究

企业所得税负担的年度分布是企业所得税政策的变化以及对企业影响的具体体现。本文对1994年至2005年我国上市公司所得税负担的年度变化进行了分析,结果发现,公司实际税率平均值基本保持平稳,而公司实际税率中位数则不断下降;1994年至2005年期间,我国上市公司中更多的是实际税率比较低的公司。本文首次系统地从微观角度研究了企业所得税负担的年度变化趋势,一方面弥补了已有税收负担研究缺少微观证据的不足,另一方面也从时间序列的角度揭示出我国企业所得税制度经济后果整体上的变化。     

解放战争时期太行区征收“薪给工资所得税”的尝试

解放战争初期,太行区财政困难、工农业人力资源调配失衡,工农之间也因负担不均矛盾突出。为破困局,太行行署制定“工人负担”办法,向工人征收“劳力负担”与“工资所得负担”。由于推行仓促,“工人负担”办法引起新的工农矛盾,产生较高的试错成本。随后晋冀鲁豫边区政府将两种负担合并成“薪给工资所得税”,制度上的缺陷基本克服。太行区通过加强干部培训与群众动员顺利完成征收任务,也开始发挥出工薪税调节工农关系的作用。华北人民政府为奠定将来“国家”工薪税基础,在整个华北区试行“薪给工资所得税”。太行区试行较为成功,不仅为华北区贡献出三分之一的工薪税,工人的纳税意识也有所提高。由于工薪税与平津税制产生冲突,引起税制混乱,随着战争结束、农民归籍,被宣布停征。作为一项战时负担,工薪税起到一定平衡工农负担与改善工农关系的作用,但对财政贡献有限,更不具备向“国家”型正税转化的可能。     

中国纳税人权利保障与所得税制的完善

蚋税人权利保障和所得税制的完善有密切关系,两者有共同的法理基础.目前,中国所得税制在许多方面制约着纳税人权利的全面实现:税制模式的单一、扣除标准的缺陷、经济性重复征税的负担、纳税申报制的滞后性等.如何在以上方面完善中国所得税制,彰显纳税人权利,值得每一个纳税人思考和研究.     

大陆与香港、台湾地区个人所得税比较及分析

中国大陆及港、台三地的个人所得税在纳税模式、纳税人、税率及扣除费用设计等方面存在诸多差异。比较分析可以发现,目前大陆采用的个人所得税制存在一定的缺陷,可以借鉴台、港地区税制对大陆现行税制进行改革,改革应涉及纳税模式、纳税人、税率及扣除费用设计等几个方面,并推行家庭课税制。     

美国联邦个人所得税制度演进历程及内在精神的启示

虽然2011年我国对个人所得税的减除费用、税级税率等进行了调整,但是从长远来看,这次改革仅是我国个税制度不断完善的新起点。美国联邦个人所得税制度历经两百多年的演进,已形成相对成熟完善的制度体系,制度确立过程中的多元利益主体博弈,及其制度设计中体现的公平效率精神对我国现阶段的个人所得税改革有着一定的借鉴意义。     

我国消费税的调整与完善

消费税是世界各国普遍采用的一种税收政策,我国在1994年税制改革的时候确立并开征了消费税。长期以来,消费税对引导产业结构、消费结构、调节收入、保证国家财政收入方面发挥了重要作用。我国在2006年4月对消费税作了重新调整,论文针对调整后消费税征收过程中存在的征税范围“错位”,税率设计不合理、征收形式和征收环节不透明等弊端,提出了调整征税范围、完善征税环节、改消费税为价外税、适当调整消费税税率等进一步完善消费税的建议。     

个人所得税的收入差距调节功能及其优化

调节个人收入差距是个人所得税的基本功能之一。我国的《个人所得税法》历经数次修改,其收入分配调节功能在逐步增强。但由于对税制模式等问题没有进行大的改革,其收入分配调节功能仍有一定局限性。个人所得税收入比重过低、分类所得税制、征税对象范围狭窄、税法执行力度等问题都影响了个人所得税收入差距调节功能的发挥。为完善个人所得税制,应当改分类所得税制为综合所得税制,建立科学合理的费用扣除制度,全面梳理个人所得税税收优惠政策。     

中国生态税最优税率的设计

开征生态税有利于环境保护与结构调整.生态税制的设立涉及多方面因素,文章以生态税率为切入点,在全面考虑了税收收入、生态治理成本、纳税人的税负能力等条件的基础上,建立了生态税率的区间模型,认为中国生态税占GDP比重的空间为2.72%-3.185%.     

黑格——西蒙斯准则与我国个人所得税制度的完善

黑格-西蒙斯准则提出了收入所得的标准化定义,给个人所得税的完善提供了理论依据.本文认为,改革开放以来,我国出现了收入差距拉大、贫富悬殊的现象,但个人所得税没有充分发挥调节和公平的作用.因此,应该按照黑格-西蒙斯准则对个人收入所得税进行完善.具体采取统一城乡税制、扩大税基、细化扣除项目和标准以及促进个人收入货币化、规范化和信用化等措施,以缓解和遏制日益扩大的收入差距的矛盾.     

名义税率调整与实际税负变化——新企业所得税法实施效果分析

以上市公司实际税负的年度差异为基准,从微观层面就新企业所得税法的实施效果展开检验。研究结论表明:(1)2008年上市公司整体税负水平显著下降,其中名义税率下降的上市公司实际税率下降幅度较大,名义税率不变和名义税率上升的上市公司实际税率无明显变化;(2)新税法实施的政策效应在2008年释放完毕,2009年上市公司实际税负没有出现税收政策带来的持续性变化;(3)2008年所得税改革中名义税率上升10%的上市公司2009年实际税负较2007年明显上升。以上结论表明新企业所得税法带来的税收优惠是有效率的,而且新税法的实施实现了上市公司实际税负的平稳过渡。     

全国10万亿财税收入下的税改新动力

2011年全国财税收入超过10万亿元。财税收入总量的大突破和与经济增长的基本同步，为结构性减税继续大步前行提供了新的动力。2011年结构性减税政策的落实，包括提高个人所得税工薪所得减除费用标准、继续降低部分商品进口关税、提高增值税和营业税起征点、对部分小型微利企业实施所得税优惠政策等，真可谓是利好重重。2012年的税改更将是新政策频出，新措施不断。     

制度变迁理论下我国最优税收立法路径研究

基于制度变迁理论,税收立法的进程是不同相关主体之间由于目标函数的冲突和不一致而进行的多方博弈和策略互动的过程。我国最优税收立法的核心依据是建立在税收法定主义基础上的税收公平和税收效率。从税收立法的进程看,税权设置不合理、税率设置缺乏基本法和法定主义以及税收征管缺乏有效监督与审查是存在的主要问题。这些问题的存在致使我国的税收工作未能在衡平各方利益的基础上有效实现社会福利的最大化。因此,在加快税收法定主义和税收基本法构建的前提下,合理设置税权、科学设定税率、加强税收的监管应该是当前构建我国最优税收立法体系的关键所在。     

基于公平正义的城市住房物业税构建路径

我国现有的房地产税制,不仅在表现上存在税目繁多与多税同源、重流通与轻保有、税基窄与计税依据不合理、缺乏配套制度保障等诸多问题,而本质上缺乏公平正义的社会价值取向,导致住房发展的GDP主义,使房地产税的运行缺乏效率与公平,为此,应在公平公正的视阈下创新城市住房物业税,即强化优化配置资源和调节收入分配的税收功能,选择住房建筑面积为物业税税基,建立超额累进形式的物业税税率,以推动房地产税制改革。     

调控物价上涨应以人为本

2007年中国CPI指数为4.7,大大超越了国际公认轻微通胀3%的底线,城乡居民深切感受到物价上涨带来的巨大压力。面对持续的通胀压力,应落实以人为本、贯彻科学发展观着力解决民生的执政理念,继续调整结构,防止价格由结构性上涨演变为明显通货膨胀,尽快建立同CPI挂钩的物价与工薪协同增长的机制,适时调整企业和个人所得税税额和税率,使企业和广大人民的利益损失降到最低点。     

浅谈我国个人所得税存在的问题及对策

个人所得税自起征以来,对我国经济、社会的发展起了重要的作用。随着经济体制的变化,我国现行个人所得税制存在不适应经济发展、税收制度不完善等问题。本文拟从个人所得税税制模式、税率结构、费用扣除等方面进行探讨,并进一步提出完善的设想。     

优化我国个人所得税制的简单探讨

个人所得税作为国家宏观调控收入分配的重要手段,其改革方向是我国目前税制改革的一个重要环节。"十二五"开局之年我国进行了新一轮个税改革,虽取得了一定的成效,但是改革依然没有深入到税制模式等核心问题,我国个税制度还存在诸多缺陷,严重影响个税功能的发挥。为完善个人所得税制,笔者建议应当改分类所得税制为分类综合所得税制、加强税收征管。