关于查办偷、抗税案件的几点思考

在社会主义市场经济条件下,税收在社会政治经济生活中占有重要的地位,已成为国家存在的物质基础,宏观经济调控的重要杠杆,社会监督管理和法制建设的重要手段。但当前,一些纳税单位和个人只顾本单位和个人利益,违反国家税收法规,偷税、抗税的现象比较严重,严重破坏了税收秩序,减少了国家财政收入。检察机关查办偷税、抗税案件,维护国家税法的正确实施,是法律赋予其义不容辞的职责。     

妨害税收犯罪的立法与司法初探

税收是国家为了实现职能,依照税法规定和凭借政治权力参与国民收入分配和再分配,取得财政收入的一种形式。是贯彻国家经济政策,调节生产、消费、收入和分配的重要经济杠杆。其在国民经济中的地位和作用显而易见。随着我国经济体制改革的深入,商品生产的发展,纳税户也有了大幅度增长。但也有些单位或个人为了自己私利,不顾国家利益,进行偷税、抗税违法犯罪活动。因此,了解和掌握偷税、抗税活动的新特点,排除思想障碍,严格执行对偷税,抗税犯罪的法律规定,是加强同各种偷税,抗税犯罪活动作斗争的三个不可缺少的环节,也是保证国家财政收支平衡,国民经济稳步发展和改革开放顺利进行的重要手段。     

国家变迁的财税法观察——以税收观念演进为线索

在文明史的大视野下,国家形态的变迁与财税法的发展呈现出交相辉映的互动态势.从静态的角度看,财税法在不同国家形态下被赋予不同的功能、表现出不同特征;从动态的角度看,在国家和社会变迁的关键时期,财税理论与制度的变革又往往发挥着至为重要的作用,成为国家转型的重要推手和先声.在封建国家中,税法几未产生,税收只是供养王室的“君主私财”.伴随着征税权的争夺,民主国家方得确立,税收也因私权兴起而被视为“公法之债”,税法则主要表现为消极的控权法.在夜警国家向社会国家的转型中,税收观念在范围上延展至用税,立场也从权力本位转向权利本位,财税法成为理财治国之法.在依法治国的大背景下,税收应当被理解为“公共财产”,由此建构起合作、互动的新型财税文化.     

传统法律观念与现代法律意识冲突探析

传统法律观念与现代法律意识的冲突中表现在重人治轻法治、重义轻利、”轻诉避讼、重刑轻民、重官轻民等观念上。其原因在于儒家法理思想在封建政治法律制度中居统治地位，以礼为依据的各种家法、家规被封建国家所承认，上升为法律，过分强调人的作用，忽视法律的作用，忽视个人的法律地位等。解决冲突的途径和方法主要有：建立完善法制建设的系统工程；加强法律意识的培养；树立人民主权思想，维护法律权威，保障法律实施。     

互联网零工经济的税法治理:挑战、逻辑与应对

互联网零工经济的发展在重构就业形态的同时也重构了劳动者与组织的关系，按照传统“二分法”来认定劳动者与平台之间的关系已不合时宜，并带来了税收机遇与挑战。当前我国互联网零工经济的税法治理仍面临税法要素难以认定的适应性困境、专门性税收优惠考虑不周的公平性困境、税收征管技术难以匹配的效益性困境以及税收收益分享不均的均衡性困境，这些问题亟需放置于数字要素的税法治理、劳动关系变革的纳税义务调整和信息不对称的税法管理机制创新等理论框架中予以解决。为此，有必要在遵循税法原则基础上，通过实体税法对零工经济进行制度回应和规则创新，区分零工从业者收入水平的高低给予优惠待遇，完善零工经济主体的税务登记、涉税信息报送和真实性保障规则，并根据税收贡献和受益原则加强对税基的重新划分，解决税收与税源背离问题，全面回应零工经济的税法治理难题。     

从纳税人偷税行为理论看我国税收流失的治理

摸清纳税人偷税的行为动机是治理税收流失的前提。本文介绍了国外几种著名的纳税人偷税行为理论,并在此基础上,对我国税收流失治理提出三个建议:强化税务稽查,严格执法,严惩偷税,对偷税行为形成强大的外部压力;优化税制,加强民主政治建设,消除偷税行为的内在激励;确定税收宣传的重点,促进良好社会纳税意识的形成。     

论税收民生与中国的税法转型

税收是国家解决民生问题的物质保障,不合理的高税收会降低民生发展水平,异化的"税收"则将侵犯公民的财产权、危害民生,税收分配不公影响部分群体民生改善.如何尽可能发挥税收促进民生发展的功能,克服税收不公对民生的消极影响?关键是要实行以民生为价值取向的税法转型.这一转型将表现出若干趋势:一是更新税法理念,要从国家本位转变为以人为本;二是税法私法化,要重视和凸现税法这一传统公法所蕴含的私法价值,重塑征税权力--纳税权利之关系;三是税法社会化,要注重税法的社会目的、作用和效果,以解决社会问题,实现社会公正;四是要彰显税收程序法的价值,税收程序正义除了要求以正当程序对征税权予以控制以外,还必然要求为纳税人权利提供有效的救济途径.     

对我国税收立法模式的思考

我国的税法作为经济法的重要组成部分，近年来有了长足的发展。先后陆续出台的各种单行税收法律、法规、行政章程、条例等等，已经形成初具规模、较为系统的税收法规群体。它们为正确处理国家、企业（法人）和个人三者之间的税收分配关系，提供了可靠的法律保证；也为我们研究社会主义税收立法，提供了丰富的内容。本文拟在积极借鉴国外行之有效的税收立法经验的同时，根据中国的国情和税收立法现状，对适应中国社会主义市场经济运行机制客观要求的税收立法模式作出一些探讨。所谓税收立法模式，是指一个国家的税收法律体系的表现形态。众所…     

我国税法走向债权法的必然及路径分析

改革开放以来,我国在税收立法、执法与司法领域各自取得了很大的进步,基本形成了规范税收事项的法律体系以及相应的执法、司法制度,但是在税收法定主义、纳税人权利保护等方面依然存着很大不足,没有真正确立纳税人与国家的公法之债关系,这也阻碍着税法的进一步发展。必须具备完善的纳税人权利保护制度,真正确立税收法定主义,建立完备税收执法制度,建立纳税人诉讼制度,才能促进我国税法向债权法的进一步转型。     

税收宏观调控与税收调节之不同及其推论

当前,几乎所有的学说都将税法列入宏观调控法,税法是宏观调控法似乎已成为学界的共识。但是,税收宏观调控具有不确定性,除调控程序外,难以法律化,不得不由政策调整。这样,税法属于宏观调控法自然就成了难以成立的命题。有了税法不是宏观调控法的认识,我们才能真正认识税收宏观调控的谦抑性,不再太热衷于税收宏观调控,不再为税制设计强加具体的税收宏观调控重任,不再设置那么多的行为税或特别税种,不再为了增强税收的宏观调控功能而频频要求改革税制,不再能容忍以宏观调控之名,行税收调节之实,频频破坏税法的安定性,损害纳税人利益的行为。     

税法实施中的政府信用问题探析

政府信用是政府拥有的社会资本,对于保障税法的实施具有重要的作用.我国税法实施中的政府信用存在较多缺失,影响了我国税法的实施,带来了诸多危害.改善我国的税法实施中的政府信用状况,一方面需要提高政府执行税法的能力,另一方面需要协调税收利益冲突,促进税收执法合作,提高税收执法的自觉性和主动性.     

我国官员问责制存在的问题与对策

2003年以来我国的官员问责制已经得到极大的发展，但是仍然存在重行政问责，轻法律问责；重事故问责，轻日常问责；重应对问责，轻预防问责；重形式问责，轻结果问责等问题。强化领导者执政为民的责任意识，强化管理绩效评估活动，明确领导者职责等是完善我国官员问责制的必然选择。     

近期关于社会主义道德价值问题的探索

一、社会主义市场经济条件下的道德价值问题 1.社会主义市场经济条件下价值观念的变化。主要表现在:①重经济而轻政治。确立和加强发展经济的价值取向,这是历史的进步。但有些人却由此忽视了国家和社会的政治生活,由反对空谈政治而走向排斥政治。②重物质而轻精神。③重利轻义。在实利观念、实效观念、实惠观念和金钱观念的强化过程中,有些人更多地重视现实需要,向轻视理     

关于完善我国税法体系的思考

税法体系是税法在法律形式上的整体布局和法律内容上的严密规范。我国现行税法体系主要由宪法、法律、行政法规、地方性法规和规章构成。现行税法体系存在着法律层次低,法律效力不高,税法的行政法特点不突出,地方缺乏适度的税收立法权等问题。需要尽快建立以税收基本法为核心,以税收法律为主,行政法规为辅的科学、统一、完整的税法体系。     

转变观念:从源头上遏制刑讯逼供的思考

刑讯逼供不仅严重危害当事人的权利,而且有损于社会主义民主法制形象.国家在法律层面,特别是在《刑事诉讼法》的修正案中直接针对如何遏制刑讯逼供进行了制度的构建,试图消除刑讯逼供在司法实务中的存在,但效果不佳.在《刑事诉讼法》面临再修改之际,文章从思想意识和观念的转变这一角度来探讨我国遏制刑讯逼供的对策,即改变传统文化中重公权轻私权的观念,培养公民的人权保障理念,落实国家对公民个体权利保障的制度；培养“法治国家”的意识；消除法律工具论的观念,培植法律公平、正义为核心的价值观念；培养公民自身的权利意识.     

企业偷税行为分析

改革开放以来,我国企业的偷税现象呈现出不断上升的趋势,严重影响了我国经济的正常发展.为了有效地打击企业偷税行为,应加强对企业纳税行为的研究.本文试图通过建立税收征纳博弈模型,分析税收征管环境对企业偷税行为的影响,讨论抑制企业偷税行为的方法和措施.     

论国际税务环境

税务问题是一个对跨国公司的经营活动具有深刻影响的重要领域。在西方国家，政府税收机构和企业及个人之间始终在征税和避税方面各尽其能，税收机构不断完善税法，纳税人则不断地寻找漏洞或利用可能存在的有利因素。由于各国税收制度的差异，国际重复征税的存在，重视国际税务环境所带来的巨大利益，将成为跨国公司经营管理中至关重要的一环。     

印花税等税收的流失与经济诉讼中并存的问题

本文结合具体工作实践,从几例个案分析了印花税等税收的流失问题。重点涉及到司法经济诉讼中印花税等税收的流失状况;并对经济合同和经济关系中税法的确立与合同和经济关系的有效性、合法性,以及司法判决依据进行了探讨。强调了税法与合同法等相关法规的系统性、统一性问题,提出了控制税收流失的具体对策。     

创新形式 注重实效——深圳市罗湖区国家税务局税收宣传工作取得新突破

<正>税收宣传对营造依法诚信纳税的社会环境具有重要的推动作用。一直以来,深圳市罗湖区国家税务局坚持将税收宣传工作贯穿于税收工作的始终,积极通过上门送税法、提供纳税咨询、赠送税法宣传资料等形式,将税法宣传寓于纳税服务和税收征管之中,有效提高了税法遵从度和纳税人的满意度,税收宣传工作成效明显。为进一步提高税收宣传的辐射面和影     

试论税法中的情事变更

以国家契约论为基础,可以推导出税收法律关系在本质上是一种公法上的债务关系,其既有一般金钱之债的双方当事人地位平等又有一方具有优势地位的特征。情事变更制度作为债法中的制度是适用于具有平等性特征的税法的,把它引入税法的价值在于赋予纳税人税收减免请求权以维护纳税人的税收权益。