增值税转型改革与税制完善简

在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种．增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展,这种税制显现出其不合理性。为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题,完善税收制度,支持现代服务业发展,按照建立现代型增值税模式,我国逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。这一改革对推动发展第三产业尤其是现代服务业、推进经济结构调整和提高国家综合实力、促进国民经济健康协调发展、建立健全有利于科学发展的财税制度具有深远影响。     

中国服务贸易发展与服务业税制:政策现状与瓶颈研究

我国服务业税制的一大特点是对服务业广泛征收营业税,这导致国家闯服务贸易重复征税及国内税重复征收现象的出现.此外,我国的服务贸易出口税收优惠政策体系也亟待完善.为此,我国应将取消营业税,推行增值税,实现对服务贸易出口退税作为服务业税制改革的长期目标,并应尽快扩大服务业出口税收优惠政策的适用范围,将完善税收优惠政策作为促进服务贸易发展的重要手段.     

以现代服务业为视角:“营改增”全面试行后存在的问题探析及建议

减税是当前世界税制改革的主线,随着营业税改征增值税工作的展开,我国结构性减税政策也逐步发挥了对我国现代服务业发展的积极作用。本文通过密切跟踪营改增自2013年8月1日全面试行后的运行情况,研究分析营业税改增值税后续改革进程中推行政策的难点,找出存在问题的症结,提出符合实际、切实可行的解决方案,为进一步深化财税改革提出建议。     

关于流转税改革的主要内容

流转税是以商品流转额和非商品营业额为课税对象的税收。我国过去征收的货物税、商品流通税、营业税、工商税、印花税、工商统一税、交易税，以及1984年工商税制改革以后征收的产品税、增值税、营业税、盐税等，都属于这类税收。它的应征税款一般不受成本和盈利水平的影响，它具有保证国家财政收入及时稳定的作用。改革前的流转税制是1984年全面改革工商税制时建立的，将原来征收的工商税收改为征收产品税、增值税、营业税和盐税。其间又经过不少改进和补充，使之基本上适应了这一历史时期经济发展的需要。但是，按照建立社会主义市场经济的…     

营业税改征增值税对企业净利润影响研究——以交通运输企业为例

根据财政部和国家税务总局规定,上海市自2012年起开展营业税改征增值税的试点,这标志着我国营业税改征增值税改革的正式启动。这一继全面实施增值税转型改革后的新一轮税收现代化改革,对我国企业的净利润影响极其深远。交通运输业与生产流通联系紧密,在生产性服务业中占有重要地位,作为本次营业税改征增值税试点首当其冲的行业,其税收改革后的发展形势受到社会的广泛关注。本文结合我国税收政策现状,系统阐述营业税与增值税的发展过程,探讨营业税改征增值税税收改革的必要性与可行性,并选取上海市交通运输企业为研究对象,从理论上分析本次营业税改征增值税对交通运输企业净利润的影响,最后提出政策建议。     

产业转型升级、“营改增”与增值税改革

经济乃税收之母,主体税种的征税重心必然会随着主导产业的转型而发生转移。我国增值税替代营业税的过程就是税制征税重心随主导产业的转移而变化的过程:1994年设计的增值税和营业税"两税并行"格局,是基于当时以第二产业为主,兼顾对第三产业征税的目的,也是符合当时实际征管条件的现实选择;2012年实施的"营改增"同样是适应平衡各产业税负和鼓励第三产业发展的现实需要。同时,"营改增"后的增值税制度仍是一种过渡性的选择,不能完全满足对第三产业征税的需要,其复杂的税率结构、偏窄的进项抵扣范围和"第二产业特征"明显的征管制度有必要进一步改革。     

“营改增”税制下施工企业经营对策分析

自2013年8月1日起,交通运输业、部分现代服务业的营业税改增值税在全国范围内推行,建筑业"营改增"是大势所趋。本文通过对施工企业"营改增"前后企业现金流量变化的分析,指出该政策的实施,将会对建筑施工企业在建筑市场运行环境、建筑企业经营管理等方面产生诸多影响。建筑施工企业应采取积极措施,以应对此项税制改革。     

我国离岸金融市场发展的税收法律制度建设研究

离岸金融行业的发展是现代国家金融的晴雨表。税收法律制度作为现代经济运行宏观调控与微观规制的重要手段,是促进离岸金融行业发展的有力推手,能积极推动离岸金融行业成为我国下一阶段"深化改革、扩大开放"的重要引擎。这就要求立法者完善现行法律体系,改革税制,打造离岸金融行业发展的良好外部环境。笔者在本文中对离岸金融业务的发展现状和未来的改革方向做出分析,试图构建从营业税减免到增值税扩围的税制改革路径,以更加优惠的税收法律制度促进离岸金融业务尤其是对台离岸金融业务的健康发展。     

双准特定要素模型与现代服务业发展:兼论对“营改增”的政策启示

发展现代服务业是我国经济发展的重要方面,对部分现代服务业实施营业税改增值税("营改增")正是为这一目的而实施的,而这一措施既需要实践摸索,也需要理论佐证。本文提出的"双准特定要素模型"能为"营改增"提供政策启示。该模型指出,现代服务业都要经历要素禀赋、特定要素和"瓶颈"制约等不同阶段,其中转型升级的"瓶颈"期将不再依赖于劳动与资本的替代弹性,此时要素禀赋的变化对服务业发展的影响甚微,而税收政策能成为促进其发展的重要因素。因此,要及时识别服务业的转型阶段,为其发展实施特定税收政策。     

土地财政对我国产业结构升级的影响——基于产业间税种差异和土地财政的视角

通过理论模型和实证数据,检验我国财政税收制度和财政软约束下土地财政政策对我国产业结构的影响,结果表明在目前第三产业主要实行营业税和第二产业主要实行增值税情况下,更多的营业税有利于国民经济向第三产业转移。土地优惠会影响企业投资成本,而且其影响比税收成本更显著。分析也发现:增值税总额增长会使产业向第二产业转移;如果土地政策优惠偏向于工业企业,则工业用地相对于商业用地增多会促使资本更多向第二产业转移,不利于产业结构升级。     

信息财政:土地财政的替代路径

针对目前土地财政面临的空前困境,本文提出信息财政的概念——以信息技术为依托,大力发展以信息产业为代表的现代服务业,努力培育新的经济增长点及新的财源.信息财政的基本构想是:改造升级传统产业,巩固基础财源;发展提升服务业,挖掘潜力财源;培育战略性新兴产业,开拓新兴财源.目前,信息财政的具体路径可以归结为两条:一是着力发展以信息技术为驱动力的现代服务业;二是利用现代服务业营业税改征增值税试点的机遇,扩大地方财政的收入比例.     

营改增专辑之一：深圳正式获批实施营业税改征增值税试点

7月25日，温家宝总理主持召开国务院常务会议，决定自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。至此，深圳正式获批营业税改征增值税试点（以下简称“营改增试点”）。     

“营改增”对潮州经济的影响

营业税改增值税(即"营改增")是一项重要的结构性减税措施,是我国财税体制改革的重大举措。广东省所属的潮州市作为试点地区,改革一年多来认真贯彻执行"营改增"税收改革政策。潮州市的地方财政、产业结构、相关行业等方面都受到影响。通过抓好税务部门的征管工作、设立财政专项扶持资金、调整完善交通运输业和现代服务业"营改增"政策和加强企业财务管理制度等方面的对策,谋求最佳的政策效应以促进潮州产业转型、优化产业结构,实现潮州经济的新飞跃。     

浅议营改增政策下高校会计核算的变化

以避免流转税制中的重复征税、减轻纳税人税收负担为主要目标的营业税改增值税政策,从2011年开始实施,2013年在全国推广。在这一背景下,高校作为现代服务业的纳税义务人在会计核算上发生了很大变化：一方面,营业税改增值税前后高校涉税业务核算有所变化;另一方面在增值税模式下,纳税人选择一般纳税人或小规模纳税人资格下的会计核算也不相同。通过案例分析,比较了不同模式下的会计核算方法,便于广大会计工作者把握好政策,做好高校的涉税会计核算工作。     

增值税征税范围研究:文献述评及研究重点

我国自20世纪70年代末期引入增值税制度,增值税征税范围界定与改革一直处于争议中。2012年,以上海市交通运输业和部分现代服务业作为试点行业拉开了新一轮增值税征税范围改革的序幕,激发了对于增值税征税范围改革的新一轮热议,热议的重点在于增值税征税范围改革的必要性、改革建议及改革的影响方面。在现有研究基础上,增值税征税范围改革的研究应着重在进一步深化增值税试点改革、改革引发的行业税负变化、改革引发的财政体制问题和征管机构调整问题方面。     

南京国民政府税收现代化的挫折——以涉外营业税为中心的考察

南京国民政府成立以后,实行了一系列的税收改革,开启了中国税收现代化的进程。营业税作为一个引自西方,并取代地方厘金的税种,在平衡中央与地方、政府与商人的税收关系中有着积极的意义。但是中国涉外营业税却始终无法得到外商及其政府的认同和接受,以致华洋税收待遇不平等的状况未能因现代税制的建立而有所改变。南京国民政府涉外营业税征收的历史实践再一次证明,没有国家的独立与自主,中国的税收现代化进程注定充满挫折。     

第三产业结构优化的基本路径及合理模式

经过30年改革开放,中国第三产业获得了长足发展.但与国外相比,第三产业比重仍然偏低,结构有待优化,产业有待升级.根据杨小凯的分工理论和国外第三产业发展的经验,优化第三产业结构、提升中国产业发展水平的基本路径是加快发展现代服务业,并采用政府引导的市场化模式.加快发展现代服务业对提高国民经济素质,推动中国经济进一步发展、缓解严峻的就业形势具有重大意义.     

论现代服务业的理论内涵与发展环境

现代服务业是一个相对动态的概念,是第三产业的延伸和发展,具有高技术性、知识性和新兴性的特征。经济发展水平和社会收入水平是现代服务业发展的基础环境;要打破现代服务行业的国家垄断,为现代服务业发展创造宏观环境;放松政府对现代服务业的管制,加大公共服务的市场准入,是政府对服务业发展的积极支持;不断创新服务产品,提高现代服务业自身的水准,是现代服务业发展的活力;推进部分服务行业的资源配置由政府为主向市场为主转变,是现代服务业发展的根本动力。     

城市与行业结构交互效应下的现代服务业集聚研究——基于广东省的实证分析

现代服务业对于我国经济所起到的增长引擎作用和转型先导作用越来越大。广东省是我国现代服务业较为发达的地区,从产值上看已处于现代化的临界点。现代经济理论认为,城市与行业结构交互效应下的现代服务业集聚,将是促进服务业发展的关键。实证广东省21个城市和14个服务业集聚情况,从宏观上看,广东省应加速大城市现代服务业发展;从中观行业结构发展讲,广东省应促进传统服务业提升;从微观企业来讲,要发挥行业集聚效果。     

堵塞发票管理漏洞 加大打击偷税力度——论完善增值税管理的有效途径

1994年我国对工商税制进行了重大改革,其中心是增值税制的改革,即在我国全面推行增值税。而增值税改革的核心在于实行凭增值税专用发票(以下简称专用发票)注明税金进行抵扣的制度。其能否健康运行,关系增值税制乃至整个税制改革的成败。新税制实施以来,增值税运行状况良好,它简化和规