人性维度的纳税人权利法律保护新探

人性包括人的本性、特性、本质三个层次内容。人的物质性需要的本性,决定了纳税人权利的保护首先应该是宪法和税法中对纳税人生存权的保障;受人的特性决定,纳税人的一切纳税行为,皆取决于纳税人的纳税意识,纳税人获得税收教育权在税法中的确立是对纳税人的权利更深层次的保护;基于人的本质,人必然有一种公共意志或共同意志,希望通过某种行为规范体系,来确认、保护和发展一定的社会关系和社会秩序,这决定了纳税人权利保护应该在税法通则中予以落实。从人性的维度出发,构建起对纳税人权利的全方位法律保护,不仅有利于实现法的价值追求,也契合了以人为本,构建和谐社会的国策。     

浅论小企业纳税筹划

随着我国社会主义市场经济的日益发展和人们观念的不断更新,纳税不再认为仅仅是应尽的义务,还意味着多方面的权利,纳税筹划就是纳税人的权利之一。但许多小企业由于企业内部自身的原因,往往对如何运用好、维护好自身的权利缺乏合法、合理的技术手段,所以小企业应该增强纳税筹划意识,做好企业的纳税筹划工作,这也是节约开支、增加企业效益的途径之一。     

论纳税人权利之保障

纳税是宪法规定的我国公民的一项基本义务 ,义务应该和权利对应并且一致。由于我国传统的“义务本位”思维模式和法律制度的不健全 ,导致了我国纳税人权利义务的一致性没有得到充分的实现。我们有必要采取多种措施加强对纳税人权利的保障。     

论纳税人权利及其保护

本文突破传统税收法律对纳税人权利的界定,提出纳税人基于其纳税义务的履行,应当对等地享有参与权、知情权、监督权、获得救济权等基本的税收权利;保护纳税人权利符合权利、义务一致的现代法治精神,能够提高纳税人的纳税意识,也是"公共财政"的必然要求;建立税收听证制度、税务帮助制度,改革户籍制度,实现有效的权利救济方式是保护纳税人权利的具体措施.     

论我国纳税人权利体系的构建

税法必须以尊重和保障纳税人权利为其内在的精神。当今我国纳税人权利体系的构建,应该按照建设和谐社会和共同富裕的方针要求,从税收基本法的角度确认纳税人基本权利,完善《税收征管法》中纳税人的程序性权利,积极契合人权理念,建立我国社会主义性质的纳税人权利体系。     

国家税权与纳税人权利的冲突和协调

对国家而言,职能行使的基础是物质财富,而物质财富的绝大部分来源于国家税收;对纳税人而言,合法的物质财富是公民的合法私有财产,受到宪法和法律的保护。国家征税,公民纳税,这是一对永远都消除不了的社会矛盾。随着法制的发展和社会权利意识的觉醒,纳税人对自身权利愈益珍视,税权和纳税人权利的冲突也愈益加剧,这必然影响到社会资源配置模式的合理性和正当性,也必然影响到我国和谐社会的建设进程。因此,如何协调好税权与纳税人权利的关系,是决策者们必须解决的重大问题。     

纳税人权利保护在新一轮税制改革中的立法构建

主权在民理论确立的公民主权所有者地位是纳税人权利保护的政治根基,公共物品理论揭示的税收与公共物品之间的对价关系是纳税人权利保护的经济考量,权利义务相一致理论要求的权利与义务的对称平衡是纳税人权利保护的法理解读。在新一轮税制改革中,我国应当借鉴国外纳税人权利保护的立法理念和经验,分析和审视我国纳税人权利保护的现状和不足,从宪政、税收实体法和程序法三个方面对纳税人权利进行立法构建。     

电商环境下优化纳税服务的现实选择及能力提升

电商时代纳税主体复杂性、虚拟性、隐匿性等特征突显,按照国务院部署发展互联网平台经济新业态要求,面对新时代国家治理新形势,税务机关如何依托“互联网+涉税大数据”来推进新时代纳税服务工作创新刻不容缓。基于电商时代纳税人需求对纳税服务功能定位的影响分析,结合部分国家纳税服务经验及启示,以大数据时代电子商务为契机,通过运用博弈框架下纳税服务参与方的数理分析,强调税务机构从自身理念、技术、人员等方面切实提高纳税服务效能的重要性,在健全税收社会化服务体系基础上,不断推进新时代纳税服务工作的创新,切实体现纳税服务始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从的本质意义,以期实现国家税收治理能力的现代化。     

个人所得税纳税筹划的路径选择

纳税筹划是市场经济条件下纳税人的一项基本权利.运用税法的税收优惠政策进行纳税筹划,从个体角度看,不仅有助于减轻纳税人的税收负担,获得最大的税收利益,而且有助于提高纳税人的纳税意识;从整体角度看,有助于实现国家宏观调控的意图.个人所得税纳税筹划有多条路径可供选择,包括选择不同的所得形式进行纳税筹划和通过纳税人身份的合理归属进行纳税筹划等.纳税人只要在合法的前提下有效利用这些路径,均可以达到节税的目的.     

增值税纳税人税务筹划分析

现行增值税将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,并实行不同的税收政策,由此导致二种纳税人在纳税方面各有利弊。纳税主体出于节税目的,是选择一般纳税人还是小规模纳税人,应以增值率作为主要参考指标,这一指标在实际应用中具有较高的准确。     

论我国纳税人权利保护制度的建设与发展

保护纳税人权利符合尊重和保护人权的宪法要求,有利于深化税收法治建设,提升纳税人自觉遵从的程度。加强我国纳税人权利保护制度建设应优化立法形式,进一步完备纳税人权利体系,改进保护纳税人权利的机制和机构。     

我国开放纳税人诉讼的必要性及对策

纳税人诉讼是纳税人基于行政机关的不合理用税行为向法院提起的一种特殊行政公益诉讼。在我国开放纳税人诉讼,一方面能更好地以私权制约公权,另一方面能切实保障纳税人的实体权利。我国开放纳税人诉讼必须注意对适格当事人、代表人诉讼和举证责任等诉讼制度的具体安排。     

逃税行为的经济与社会原因分析

影响纳税人逃税的因素十分复杂 ,既有税率、税收检查成本、税收检查概率、对逃税的惩罚等税收制度方面的因素 ,也有纳税人心理、社会文化、伦理道德、传统习惯等非税制方面的因素。本文运用博弈论的分析框架对这些因素进行分析 ,认为要治理逃税行为 ,不仅应强化税收制度的执行 ,而且要注意非税制的因素。     

澳門稅法與平等原则

税收從根本上說,是侵害私人財產權利的行為。税法則以維護與保證國家或政府這種侵害行為的實現為己任。人民在認可國家或政府這種侵害行為本身之同時,卻未必完全讚同該侵害行為的幅度與份量。如果税法不能遵守平等原則,而是針對不同的人通用不同的徵税標準與徵税程序,則人民的抵觸與反抗情緒會表現的尤其明顯。     

中国传统文化与纳税人意识

本文从乡土中国文化、中国传统法律文化与中国传统税收文化三个方面分别剖析了中国传统文化对当今纳税人意识的影响。笔者认为,中国传统文化总体上不利于纳税人意识的培养,尤其不利于纳税人权利意识的培养。不过,中国传统文化中“国”本位意识的存在、正税法律化制度化的实践等,对于培养纳税人对国家的责任感、在纳税人和国家之间形成适当的权利义务关系,存在着一定的积极作用。针对传统文化与纳税人意识的这种关系．我们探讨了培养纳税人意识的可能徐释。     

限制欠税人出境的法律检讨

限制欠税人出境的目的在于保全税收.我国税法虽然确认了这项制度,但对限制出境构成要件的规定较为模糊,免责条件显得过于苛刻,行政裁量的标准也完全缺位,对公民自由可能造成不必要的侵害.因此,除了考虑国家税收的保全之外,也有必要从纳税人权利的角度,重新审视限制出境措施的合法性,并从程序和实体两个方面对其加以规范.     

试论纳税人税法上的生存保障

在现代社会,生存权是一项受国际人权公约保障的基本人权,并在大部分国家已实现了宪法的明文化保障。生存权缘于“以人性尊严与个人基本价值为中心”的实质宪政国家的要求,体现了宪法的基本价值,在制定及适用法律、法规时,悉应加以遵守。税法整体秩序所表彰的价值体系与宪法的价值体系亦必须一致,在税法上不得侵犯人性尊严,危害纳税人生存权。