衍生金融工具会计监管问题研究

自20世纪80年代以来,我国开始逐步开展衍生金融工具交易,金融衍生工具成为规避金融自由化过程中金融价格风险的主要工具,其促进了金融风险管理手段的创新与发展.现阶段,为加快我国金融业发展,我们需要进一步深刻理解衍生金融工具的内涵,认识衍生金融工具会计监管的意义,了解我国衍生金融工具会计监管的现状及存在的问题,完善我国衍生金融工具会计监管的对策,这对促进我国金融衍生工具的发展有着深远的意义.     

我国衍生金融工具会计信息披露问题研究

衍生金融工具的出现,给传统会计体系带来了巨大冲击.其中,如何建立有效的衍生金融工具会计信息披露体制成为学术界的争论焦点.本文拟通过对五大上市银行的衍生金融工具会计披露状况进行分析,对我国衍生金融工具会计信息披露提出相应建议.     

会计诚信缺失的机理分析

安然事件暴露了会计体系与公司治理方面的缺陷 ,因为对股东而言 ,他们难以接受在投资风险中还含有“会计作假风险”这个风险因素。通过建立博弈模型可以发现 ,现有企业制度破坏了所有者、企业、会计师事务所三方的利益及风险制衡关系 ,而形成了企业与监管者、事务所与监管者两种利益关系。在前者关系下 ,会计诚信度高且持久 ;在后者关系下 ,会计诚信度不但低 ,而且随着监管有效度的高低而时隐时现。因此 ,如何提高监管体系的有效程度变得非常重要。     

衍生金融工具对会计的影响

自由竞争和金融自由化使全球金融市场日益变化 ,金融创新造就了衍生金融工具的迅猛发展。随着我国加入世界经济贸易组织 ,对外贸易和外资流入规模的不断扩大 ,对能规避风险和投机套利的衍生金融工具的需求越来越强烈。而衍生金融工具的未来不确定性 ,对企业为提供信息进行处理的会计受到极大的影响 ,面临极大的挑战和困扰。会计一般原则的使用、会计要素的确认、会计报表的披露都受到了一定的影响     

衍生金融工具对传统会计理论的冲击及对策

衍生金融工具对传统会计理论所产生的冲击 ,主要表现在 :一是对会计要素定义的冲击 ;二是对会计确认的冲击 ;三是对会计计量的冲击 ;四是对财务报告、信息披露的冲击。为了应对衍生金融工具的冲击 ,要从发挥政府的积极作用、设计科学合理的制度框架和创造必要的外部条件三个方面制定相关的应对措施。     

会计诚信缺失的经济与非经济因素

对会计灵魂———诚信的背叛,对会计原则———真实性的背离是会计失信的本质特点。会计诚信缺失是经济因素与非经济因素共同作用的结果,它是人的趋利性行为在特定条件下博弈的产物。如果利益是博弈的目的和造成会计诚信缺失的经济因素,那么社会环境、制度环境、文化环境则是博弈的条件和影响、制约主体做出意志判断和行为选择的非经济因素。     

浅析我国衍生金融工具的信息披露

随着我国市场经济的不断发展,衍生金融工具蓬勃兴起,并取得快速发展。衍生金融工具为企业降低筹资成本,加强外汇风险管理,提高资金使用效率提供了良好的契机;然而,衍生金融工具就像一把双刃剑,其收益的不确定性和巨大的风险性,使得在会计上对其进行反映和监督成为一种必然的趋势。因此,衍生金融工具的信息披露问题是会计处理中的一个重要问题。本文从衍生金融工具的特点以及相关规定出发,通过分析我国11家商业银行衍生工具的信息披露,发现我国现阶段衍生金融工具存在的问题以及相应的改进措施。     

浅析衍生金融工具对会计的影响

目前,在国际金融市场上最为普遍应用的衍生工具包括远期合约、金融期货、期权、互换。新兴的衍生金融工具对传统财务的会计要素、会计确认、会计计量、会计披露都具有一定的影响,该影响反映出衍生金融工具与旧会计准则的矛盾。迎接衍生金融工具挑战的对策:重塑会计准则,迎接信息披露;重构财务会计要素;会计确认标准的重新制定;采用多重计价基础;改造会计报表。     

不确定性经济业务与会计思考

本文以会计的发展是减少"不确定性"问题为视点,对国际已纳入会计报表的不确定性最强的经济业务(或有事项和衍生金融工具)的相关会计问题进行归纳与评价,希冀对我国当前财务会计概念框架的构建提供具有价值的"不确定性"新视角理论的参考.     

金融衍生品交易的会计处理与税制设计

金融衍生产品是在基础金融工具上发展起来的,其具有套期保值和投机的双重作用,鉴于其风险性和价值波动性,应当加强衍生金融工具的会计确认、计量和对外披露,此外还需要设置完善的税收制度,保证国家税收。本文从衍生金融产品的会计处理和税制设计上分别进行了阐述。     

监管的法律路径选择及其关系演进探析

监管的法律路径选择是建立在与私人诉讼、计划经济等公共强制模式比较优势基础上的。法治是有限有效监管目标的制度路径。监管要协调的是生产厂商与消费者、市场主体之间、个体与社会的利益平衡。通过监管法律政策的制定和实施,监管者运用法治下的监管关系演进达到监管的效率效益及社会公益之目的。在这样的功能需求下,以合作博弈为特征的两个角度的监管关系的构建非常值得关注:一是监管机构与受监管企业的博弈关系,二是企业与消费者之间的博弈关系。     

衍生金融工具会计披露方式的创新

虽然衍生金融工具已经在表内确认了,但我们仍需十分重视衍生金融工具在财务报表下的披露问题。因为这些更详实的信息不仅是对表内列报的补充,而且还包括一些具有独立价值的战略性和政策性的重要资料。虽然目前对衍生金融工具会计表外披露的范围和内容进行了详细的规定,会计披露的信息含量越来越高,但在很多方面离信息使用者的信息需求仍然相距甚远。无论在内容上,还是在形式和手段上,会计披露都应当进一步的创新。     

衍生产品的是与非

衍生产品是一种金融工具,其价值依附于其他更基本的标的变量。衍生产品可以用来规避风险,其交易本身也潜在着巨大的风险。因此,在衍生产品交易中,要树立强烈的风险意识;建立“四位一体”的监管体系;消除政府担保和由此产生的道德风险。     

企业会计政策选择行为规范化研究

会计政策作为企业财务信息披露所选定的会计方法、程序及原则,其选择、实施和调整对企业的经济利益会产生重大的影响.正确选择会计政策不仅有利于企业自身发展,而且利于整个社会经济的有序运行和健康发展.企业会计政策选择规范化的原则:以企业总体目标为出发点;以公允反映为准绳;以法律法规和制度为限度;以遵守会计职业道德为前提.加强企业会计政策选择规范化的政策建议:加快对会计规范体系的完善;强化注册会计师行业的监管;加大会计政策选择违规的处罚力度等.     

从行政区行政到区域公共管理——政府治理形态嬗变的博弈分析

区域公共管理实质上是政府治理方式上的制度变迁,即打破原有行政区行政的制度安排,重塑利益格局的制度演变过程。在这一过程中,始终贯穿着不同利益主体的博弈,从而最终形成新的制度——相关因素充分博弈后的契约格局。这些博弈关系主要包括治理理念的"博弈"、中央政府与地方政府的博弈、地方政府之间的博弈。在这些博弈过程中,对可能出现的博弈困境提出树立合作的"重复博弈"思维;建立良好的信息沟通以及双边或多边协商机制;进一步转变政府职能,斩断地方政府与社会经济主体的利益连带关系;强化中央政府的宏观调控职能,是建立区域公共管理制度,实现政府治理形态嬗变的有效引导性对策。     

我国资本市场会计监管体系实施效果的博弈分析

本文首先对会计监管进行成本效益分析,然后构建审计监管部门与会计师事务所的博弈模型和上市公司与会计师事务所的博弈模型,计算出会计师事务所有15%的可能性会做出违规审计及上市公司的收益大于7.67倍的处罚时,上市公司会选择造假的结论, 并对模型进行分析,从实证分析的角度对我国资本市场会计监管体系进行一个总体的评价.     

关于衍生金融工具计量属性的选择

计量在整个会计理论和方法中占有重要地位，因为会计信息是一种量化信息，所有会计要素都要经过计量才能在会计中得到反映。现代财务会计主要采用决策有用计量观，它要求会计计量必须尽可能客观、公允地反映被计量对象的价值，以提供决策有用的信息。就衍生金融工具而言，由于其价值总是随着金融市场的行情波动而不断变化，因此，相对于历史成本，公允价值计量似乎更符合衍生金融工具的本质。     

衍生金融工具会计制度供求的实证调查与分析

金融危机的爆发,验证了衍生金融工具的高风险特征,衍生金融工具会计制度的供求不均衡,势必导致衍生金融交易成本的增加,进而影响衍生金融工具的创新和可持续发展.构建基于科学发展观的衍生金融I具会计制度供求机制是解决上述问题的有效途径.     

农村税费制度改革博弈视角的分析

农村税费制度改革直接关系到农民利益和农村社会的发展 ,是近年来国家农村制度改革的一个主要内容。农村税费问题的实质 ,是农村各利益主体动态链式博弈的结果。本文借助博弈论的分析方法 ,构建了各利益主体之间的博弈模型 ,并通过对博弈模型的分析 ,揭示了我国农村税费问题的根源 ,为当前正在进行的农村税费改革提供借鉴和启示     

监管成本、市场压力和民间审计的博弈均衡

本文通过博弈模型考察了监管成本、市场压力和民间审计之间的市场博弈均衡关系.会计监管活动有助于民间审计博弈均衡的实现,但是它的效果还要取决于企业所承受的监管成本,如果企业规模较小以及处于经济衰退阶段,那么较高的监管成本可能会影响到民间审计博弈均衡的实现,此时对于企业而言,要么继续"欺骗",要么退出博弈.过重的市场压力是造成民间审计市场失衡的重要原因之一,通过减轻经理人和注册会计师的压力有利于恢复均衡,且不会带来监管成本.但是,减轻压力有时并不一定会产生实际效果.短期压力的减少可能导致利润的提高,这从长期来看会导致更为激烈的竞争,不利于均衡实现.如果参与竞争的直接投资越低,这种情况越发明显.