浅谈深化和完善税收征管改革

经过几年的实施和运行，“以纳税申报为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”新的税收征管模式在实际工作中日益显示出优越性。进一步深化完善征管运行机制，加强对税收的管理，已成为基层税务机关征管改革的中心工作＿一、实行申报纳税必须以加强对纳税人管理为前提实行纳税人自行申报纳税的方式，是经济利益独立化、纳税户大量增加、征税对象日趋复杂的情况下，税收征管形式的必然选择。纳税户的增加加大了税源，同时给征管带来了许多问题，偷、欠税户增加，漏征、漏管户及不申报纳税户大幅度增加。加征管中的问题完全靠稽查部…     

个人所得税征管问题研究——以广西为例

个人所得税征管中存在的问题主要有:纳税人纳税意识淡薄,扣缴义务人代扣代缴工作质量不高;税务机关的征管工作难以开展;年所得12万元以上个人纳税申报方面存在不足;纳税人年所得额难以确定;相关制度规定中存在漏洞.要完善个人所得税的征管,可实行交叉型分类综合所得税制,提高征管能力,推行举报奖励制度,提高税务稽查水平.     

税收法律关系、公共财政与纳税人权利

我国的税收法律关系,长期以来一直被认为属于单方面的权利或义务性质,纳税人的权利就是《中华人民共和国税收征管法》中规定的权利。我国公民纳税意识的不强与纳税人对权利问题认识的不清,有着一定的关系。按照基本法理和市场经济基本原则,纳税人不仅仅是义务主体,纳税人的权利也不仅仅局限于《中华人民共和国税收征管法》规定的权利。“公共财政”既然作为市场经济条件下政府财政的基本选择,就应该在“公共财政理论”而不是传统“国家分配理论”的框架下来认识纳税人的权利问题。     

加强个人所得税的征收管理

强化个人所得税征管，充分发挥其组织收入和调节分配的功能，已成为当前我国税务征管工作的当务之急。本文拟就当前我国个人所得税征管存在的问题以及如何强化征管略陈管见。一、个人所得税征管存在的问题公民依法纳税意识依然淡薄。目前，社会上个人自觉申报纳税观念十分淡薄。虽然税务部门花费了大量的精力进行税法宣传，但仍然存在对依法纳税缺乏正确认识，甚至个别地方政府干涉阻挠税务机关依法征收个人所得税的问题。现行个人所得税法及税收征管法不完善。国家税务总局制订下发的《个人所得税自行申报纳税暂行办法》、《个人所得税代扣…     

在电子商务中建立征纳信用——博弈理论分析

目前我国法律尚没有作出对电子商务征税的专门规定,税务机关也没有实行对电子商务的严格征管,其中一个重要原因在于对电子商务征管的难度大、成本高。但是由于经济和社会不断发展的需要,以及税制不断完善的要求,实现对电子商务的税收征管将是未来发展不可避免的一个趋势。为促进电子商务税收严格征管的实现并构建和完善我国的税收信用体系,特通过建立博弈理论模型,在对未来趋势进行预测情况下对征纳双方的行为进行分析,可以看出征纳信用对电子商务税收征管存在影响。通过完善税收制度、加大失信处罚、建立税收激励机制、改进纳税信用等级评定管理办法等手段,以促进电子商务严格、有效税收征管的实现。     

纳税人权利保护视角下的《税收征管法》修改考量

"制度化的权利"才是真实的权利。我国缺乏全面系统的纳税人保护基本法,纳税人的基本权利主要依据《税收征管法》,虽然其在纳税人权利保护上起到了重要作用,但对纳税人权利保护的制度设计与实施都难尽人意。在《税收征管法》修改酝酿之际,纳税人权利保护成为需要进一步探索和解决的课题。立基于纳税人权利保护理念,着眼于修改纳税人的概念条款;系统规定纳税人权利体系;增强纳税人权利保护的可操作性;以责任法治来规制相关机构的权力;完善税收征管法中的纳税服务法律体系建设;改善税务行政复议与税务诉讼条款等等系列化、层次化的建设性变革,有利于以权利义务为核心构筑我国的《税收征管法》,提高税收法治程度。     

汽车因质量退回可退车船税

正2015年12月1日,国家税务总局发布《车船税管理规程(试行)》,规定自2016年1月1日起,国内因质量原因被退回生产企业或者经销商的车船,可以申请退还相关的车船税。纳税人可向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款,退货月份以退货发票所载日期的当月为准。同时规定,地税机关与国税机关应当协作,在纳税人因质量原因发生车辆退货时,     

浅论税收管理员制度

税收管理制度在实践中呈现出了一些特点：一是借鉴税收专管员的经验,调动了税务人员税源管理的积极性和主动性。二是利用信息化网络,实现“管事”与“管户”相结合,提高工作效率和行政效力,改善税务机关与纳税人的关系。税收管理员制度不是税收专管制度的翻版;税收管理员制度不能一劳永逸地解决当前税收征管中的问题。     

影响纳税服务的相关因素及对策

纳税服务,首次作为国家新《税收征管法》的重要内容,标志着税收机关的税收理念从传统的监督型向服务型转变。对纳税服务理解上的偏差、服务方式上的陈旧、服务角色上的错位等因素影响着纳税服务。改进纳税服务要转变观念,重新给自己定位,使纳税服务向广度和深度拓展,提高税务人员素质。     

社保费征管争议的主要形态及其解决——以72份行政裁判文书为分析对象

运用可视化与类型化分析等研究方法对72份社保费行政裁判文书进行解读可以发现：社保费征管争议中牵涉缴费人、税务机关、社保经办机构等多方主体,但现行立法对各主体的权责定位不清;税务机关做被告的案件居多,且败诉比例偏高;案由可分为征缴职责履行争议和缴费争议两大类,具体的争议类型又以征缴职责履行争议为主,而履职争议又包括追缴欠费争议、充分履职争议、缴费关系确认前置争议等类型。上述发现对于解决当前我国社保费征管争议具有重要的法治意蕴,有必要从法律层面确立税务机关的征缴主体地位,建立税费一体化征管模式,厘清社保费征缴法律关系参与主体各自的权责范围,明确缴费人的自核自缴义务以及社保经办机构等部门的协作义务。     

《寻找支点—当代中国的税收征管问题》出版

由辽宁省本溪市国家税务局副局长王志杰所著的《寻找支点—当代中国的税收征管问题》一书日前已由东北大学出版社正式出版 ,这是第一本系统论述我国税收征管问题的书。该书根据国务院副总理李岚清提出的“加强征管、堵塞漏洞、清缴欠税、惩治腐败”的税收工作指导方针 ,对我国税收征管实践的经验教训进行了反思 ,对如何加强税收征管、坚持依法治税提出了自己的见解。内容包括建立什么样的税收增长方式、评价税收制度的标准、塑造税收主体、税收征管改革、税收成本与效率、依法治税的理论和实践、中央与地方税收关系的处理、税收征管的外部条…     

适应社会主义市场经济需要 努力推进税收征管改革

党的十四届五中全会审议通过了《中共中央关于制定国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标的建议人《建议》指明将在今后十五年内建立起比较完善的社会主义市场经济体制。《建议》同时要求运用税收的聚财职能，加强征管，组织收入。税收征管是实施税收政策的基础，建立社会主义市场经济体制，对税收征管提出了更高要求，赋予了更重的任务。要使税收征管适应社会主义市场经济的需要，必须进行征管改革，建立科学、严密、高效的税收征管机制。一、深化税收征管改革的必要性社会主义市场经济是竞争经济，要求各种经济成份或各个经济主…     

对“三位一体”税收征管模式的思考

建立纳税人主动申报、税务代理、税务稽查相互制约的"三位一体"的税收征管体系，是新税制所确定的税收征管改革目标，也是社会主义市场经济体制对税收管理体制的必然要求。尽快建立健全这一体系，对于保证我国社会主义市场经济体制的有序运行，意义非常重大。一、严肃税收法纪，完善纳税申报制度，确立纳税人在办税事宜中的主体地位，是推行"三位一体"新征管体系的基础税收征管是税制的延续。强化税收征管手段，是充分发挥新税制应有的整体职能有效作用的前提条件。税收征管的立法，应遵从"严管理，重处罚"的原则。首先，对偷、逃、骗税行为…     

国家征税权力入宪和公民财产权利保护

税收是国家对纳税人财产权的“合法掠夺”,如没有相应的纳税人权利保障机制,公民的私有财产权保护就是一句空话。纳税人在承担纳税义务的同时,也理应享受相应的纳税权利。而我国宪法第56条仅规定:“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”对于相应的纳税人权利却没有规定。宪法的立法缺失,极不利于纳税人地位、纳税积极性和纳税意识的提高,且会给公共权力滥用进而损害公民权利带来极大的空间。本文试图通过对宪法第56条的法理分析,在基础理论上对在税收过程中出现的国家征税权力和公民财产权利之间的冲突作一梳理,并对我国宪法如何保障纳税人权利提出自己的看法。     

圣持创新驱动 推动科学发展——深圳市宝安区国家税务局龙华税务分局2012年工作亮点纷呈

21世纪的头十年是龙华国税税收事业快速发展的十年，税收总量年均递增47．9％，纳税户数量年均递增25％，龙华快速成为宝安管辖街道最多、税收总量最大的一个基层分局。2012年，深圳市宝安区国家税务局龙华税务分局在市局、区局党组的正确领导下，围绕“税收征管和纳税服务”两项核心业务，以组织收入为中心，推进税源专业化管理，加强纳税评估，确保收入稳定增长；以提高征管质量为目标，坚持依法治税，夯实征管基础，努力打造“质量税收”；以信息化建设为依托，进一步优化纳税服务，努力打造“和谐国税”；以惠民工程为重点，认真落实国家结构性减税政策，积极推进营业税改增值税，大力扶持小微企业发展：以创建学习型组织为载体，加强队伍建设和党风廉政建设，确保队伍纯洁并富有活力。     

资产重组与税制关系研究

资产重组以产权明晰化为前提和基础，重组的过程也是市场主体规范的过程。资产重组会促进纳税主体的组织规范、改变税源结构和形成新的税源（资本利得）；同时资产成功重组要求进一步改革和完善税收制度，进一步促进生产要素的合理流动，消除资产重组过程中的障碍，进一步建立主动适应资产重组要求的合理机制。为防止重组过程中的税收损失，税务机关应尽早介入重组过程和不断提高税收征管水平     

法人所得税制背景下企业集团汇总纳税问题研究

2008年1月1日,新《中华人民共和国企业所得税法》正式生效实施,实行法人所得税制度是新企业所得税法的重要变化之一。在法人所得税制度下,不具有法人资格的分支机构由其总机构统一汇总纳税,由此带来了诸多正面与负面影响。对于跨地区的企业集团而言,整体税负水平的大幅度降低可以促进企业集团的飞速发展;对于非法人营业机构所在地政府而言,地区间税源转移问题凸显。为促进区域经济的和谐发展,财政部、国家税务总局近期紧急下达了分支机构之间所得税汇总清算办法,解决了税收收入从欠发达地区流出问题,但却引发了新一轮的地方博弈,必将弱化分支机构所在的经济欠发达地区的税收征管效率。因此,应对非法人营业机构所得税进行管理,调动各级政府组织收入、支持税务机关工作的积极性。从税收实践的角度出发,衡量新企业所得税成功与否的重要标准是税款是否应收尽收。     

发挥税收职能作用 实现税收快速增长——来自深圳地税局2011年上半年组织税收收入的报告

2011年上半年，在深圳市委、市政府和上级税务机关的正确领导下，深圳市地税局紧紧围绕“深圳质量”促进经济发展方式加快转变，充分发挥税收职能作用，全面提升税收服务效率和税收征管质量，在扶持支柱产业和战略性新兴产业发展壮大的同时实现了税收收入持续快速增长。     

北海市地方税收“精细化管理”的实践与思考

实施税收“精细化管理”是提高税收征管质量和税收执法水平的必由之路,是一项科学、严谨、繁杂而又具体的系统工程。北海市对税收“精细化管理”进行了尝试:构建新型地税岗责体系、实行多种征管措施、构建地方税收服务体系、推行纳税评估工作制度等。但也存在现行管理机构职能不够明确、管理人员素质不高、税收技术管理水平不高等问题。对此,北海市应整合资源,优化业务流程,构建“扁平化”管理机构,不断提高地税人员素质,进行分收分类管理。     

税收服务转型升级 情系民生共促发展——深圳市地税局钱勇局长做客深圳新闻网与网民在线交流

今年4月份是全国第21个税收宣传月，主题是“税收·发展·民生”。结合深圳产业转型升级特点以及地方税收与市民密切相关的特点，3月30日上午，深圳市地方税务局党组书记、局长钱勇做客“深圳新闻网”直播间，围绕“税收服务转型升级情系民生共促发展”话题，就税收政策、税收征管、纳税服务、信息化建设以及个人所得税、车船税、房产税等民生热点与网民进行了互动交流，同时正式启动深圳地税今年税收宣传月活动。