论中央与地方税权的划分

税权是国家权力在税收领域的体现,包括税收立法权、税收行政权和税收司法权三个方面的内容。税权具有可以进行纵向划分的性质,是中央与地方税权划分的必不可少的前提条件。中央与地方税收立法权划分的核心,是地方是否拥有地方税的立法权。宪法和法律的限制、司法权和民主制度的制约,可以有效防止地方税收立法权的滥用。按照不同税种的归属确定税收行政权的归属,是划分中央与地方税收行政权应当遵循的基本原则。     

税权划分的国际比较分析及我国的改革取向

如何对中央与地方的税权进行合理配置,是税权划分的核心问题.通过对西方发达国家中具有代表性的联邦制和单一制国家的税权划分分析比较,结合当前我国税权划分存在的问题,指出我国税权划分应遵循税权与事权的非对称原则,并通过提高共享收入地方分成比例、扩大地方税税基以及规范税收调整制度等方式扩大地方财力,实现最终财力与事权相统一的改革方向.     

中央与地方税权划分的国际比较与借鉴

美国、日本和法国代表了当前世界上最主要的三种税权划分模式,通过对它们的比较分析,可以得出几点可供我国借鏊的经验:一是中央与地方税权的划分与国家体制相统一;二是中央与地方税权划分应在宪法和法律的层面上加以规定;三是税收基本法规的制定权集中在中央,即使是有限的地方税收立法权也将受到中央严格的法律规制;四是注重税收司法权对税收立法权、执法权的制衡;五是地方政府拥有稳定的主体税种,地方税体系成熟;六是中央政府掌握大部分税收收入,通过恰当的转移支付制度实现对地方税权的补充和制衡.     

地方税税权的基本构成及其运行机制

分税制作为市场经济国家普遍实行的财政体制,体现分权与共享的税权分配思想,有利于实现国家取得税收、进行宏观调控与基本公共服务均等化等需要.分税制的核心是划分税收立法权,为与有国家正当性和最高权力机关支撑的中央财政的利益博弈中,保证地方税收收入以实现基本公共服务均等化,有必要在宪法或法律上界定地方税税权,特别是促进税收立法权的真实分配、调整税收征管权的划分规则、保障税收收益权的均衡实现.地方税税权的协调运行,依赖于地方税税种的审慎选择与税制的精当设计.     

再论税法谦抑性——兼论税权谦抑与结构性减税

税法谦抑性指税法基于其自身形成特质而天然具备并经由立法、行政与司法体现出来的税收国家及其代理者对税权的收敛和私权的敬畏,是自然法思想、传统道德思想以及近现代财税理论在现代法律思想中的必然延伸。其核心为税权谦抑。中央政府的税权谦抑性是确保实现地方税权的基础;结构性减税是我国经济、政治发展到一定阶段税权谦抑之必然结果,中央与地方政府减税权分配问题尤应以立法强调与规范。     

地方税权研究

我国于1994年实行了分税制改革,这一制度有利地保证了中央的财政收入,促进了市场经济的发展.并初步建立起了相对独立的地方税权制度.然而,随着新时期市场经济的不断发展,我国地方税权的改革相对于经济的快速发展表现得明显滞后,一些亟待解决的矛盾和问题在一定程度上影响了地方经济的进一步发展.调整和重构中央和地方两大税制体系,确立和划分中央和地方的税权,是进一步深化税制改革的重要内容.     

中央与地方税权界定的国际借鉴与选择

中央与地方税权的划分问题在"经济命脉"层面上是国家安全战略问题,思考与把握税权界定关系是我们面临的重大课题.本文从定量与定性分析入手,反观论证了我国分税制运行十年来的成效与问题,研究考量了国外财政管理体制成功的经验与做法,启迪与优化了我国中央与地方税权划分的全新构想-"六权一体":税收立法权、税收集中权、税收分散权、税收归属权、税收使用权和税收执法权.     

建立和健全我国地方税系研究

我国地方税系存在着分税制不彻底,中央税与地方税划分标准不明确;地方缺乏有影响力的主体税种,税制结构不尽合理;财权事权不相匹配,地方税规模偏小;管理权限过于集中;法制化程度不高;税制改革滞后等问题.进行新一轮税制改革是时代的要求.我国地方税系新一轮税制改革背景下地方税系完善应遵循:"立足国情,稳步接轨;公平与效率有机统一;适度集权,适度分权;统筹安排,优化结构"的原则.改革和完善地方税制关键应在选准地方税主体税种,并辅之以相应合理有效的辅助税种,应合理划分税权,优化地方税制结构、选择与培育地方主体税种并完善与中央分成的共享税,逐步健全我国的地方税系.     

中央与地方税权关系的历史考察

中央与地方的税权关系是一个历史范畴.封建制下无严格意义上的中央与地方税权关系,税权的集与分始自第一个中央集权郡县制国家秦.税权作为政权的重要内容,如果说中央税权为皇权所把持的话,而地方税权则主要由各级官僚行使,其集与分与政权的集与分相适应,皇权与官僚制的关系决定着中央集权与分权的方向与程度,史实表明,税权与政权相互作用,具有高度的历史统一性.当代中国,税收分权与行政集权之间隐藏着尖锐的矛盾,必须也只能实行宪政解决,以实现从国家集权型财税体制向工商基础型公共财税体制的过渡.     

所得税财政体制改革后促进地方税收发展问题研究

20 0 2年 ,为顺应我国市场经济改革和对外开放进一步发展的需要 ,解决企业所得税制实践运行中所反映的主要矛盾 ,进一步完善企业所得税制度 ,我国在预算体制上实行了中央、地方各 5 0 %分成的预算体制。所得税财政体制的改革对地方税收将产生深刻的影响。一、深化财税体制改革、进一步理顺中央和地方企业所得税税权关系深化财税体制改革、进一步理顺中央和地方企业所得税税权关系这方面涉及的问题较多 ,从我国当前存在的突出矛盾和与企业所得税立法紧密相关的问题来看 ,应注意解决好以下三个问题 :一是区别税收和公共财政支出之间的不同职能…     

从税收法定到税收公平:税法原则的演变

税收法定与税收公平都是税法建构的基本原则.从历史和现实的具体语境看,当今世界在税法原则建构上正发生着从税收法定到税收公平的演变,体现了从形式正义到实质正义、从依法征税到以完制税以及从人民主权到人权的法哲学变迁.我国正处于转型时期,面临着同时构建税收法定和税收公平的双重压力,对税收法定与税收公平都不能偏废,必须通过修改宪法第56条、完善税收立法、建立违完审查制度等措施,同时实现税收法定和税收公平的构建任务.     

浅议企业增值税纳税筹划

纳税筹划就是在充分利用现行税法提供一切优惠的基础上,在诸多选择的纳税方案中,选择最优,以达到整体税后利润最大化。增值税是我国的主体税种,对企业来说,它具有很大的税收筹划空间。     

增值税转型改革与税制完善简

在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种．增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展,这种税制显现出其不合理性。为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题,完善税收制度,支持现代服务业发展,按照建立现代型增值税模式,我国逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。这一改革对推动发展第三产业尤其是现代服务业、推进经济结构调整和提高国家综合实力、促进国民经济健康协调发展、建立健全有利于科学发展的财税制度具有深远影响。     

我国个人所得税税负水平分析

由于我国个人所得税税制设计本身存在的缺陷 ,个人所得税的功能不但难以随着社会经济的发展而得到有效的发挥 ,反而会在一定程度上加剧社会分配不公。文章通过对我国个人所得税制度的分析 ,提出了进一步改革和完善的思路和措施。     

关于如何完善我国房产税税制的思考

房产税属于财产行为税类,房产税收入是地方财政收入的重要组成部分.我国现行房产税自1986年开征以来经历了几个不同的经济建设时期,收入增长相当可观,也发挥了其独到的调节作用,但是随着时间的推移和经济体制改革的深化,计划经济时代的房产税政策已越来越显示出其不适应性,其弊端日渐突出.本文通过实际调研资料,实证性地分析了我国现行房产税制存在的问题,并提出了对策.     

企业增值税的纳税筹划

增值税是企业最主要的税负,对增值税进行纳税筹划是企业合法节税、增加收益的重要途径。企业应结合税法的规定,选择纳税人身份、兼营销售行为、混合销售行为、折扣销售行为和销售折扣行为五种途径的纳税筹划,合法降低增值税的应纳税额。     

房产税定位于地方主体税种功能的实证研究

学界关于房产税功能定位问题的主要观点集中在主张其作为地方主体税种的功能。在分析房产税作为地方主体税种理论依据与实践选择的基础上,根据全国31个城市的面板数据检验分析了改革后房产税与地方财政收入之间的变动关系,可以看出房产税与地方财政收入显著相关。但要实现房产税的地方主体税种地位,还需要从短期和长期分别考虑。     

强化税收管理改革在个人所得税改革中的地位

完善我国个人所得税征管非常必要。目前其症结在于，税务机关对个人收入来源缺乏一套切实有效的控管办法，而要建立这样一套办法在很大程度上取决于社会法制环境和有关社会条件的配套，这是一个相当漫长、艰巨的历程。目前的有效对策是应切实抓好源泉扣缴制这一相对有效的征收方式，将优化个人所得税税收服务体系的工作提升到一定的高度。     

比例税制下税收乘数的新探讨

与定量税制下的税收乘数相比,在国内比较权威的教材中有关比例税制下税收乘数则存在着各种相矛盾的结果。运用等比数列、收入—支出模型和代数法三种方法,对比例税制下的税收乘数进行推导证明,可得出比例税制下税收乘数的两个公式,并可对税率乘数和边际消费倾向乘数也进行推导和证明。     

房产税制度模式选择及征税范围的确定

中国应当选择以个别财产税的形式征收房产税,这既符合市场经济体制要求,也符合中国国情。房产税纳税人包括居民纳税人、企业纳税人和公共部门纳税人。对城镇居民自用住房、农民自用住房和公共部门住房都应征收房产税。