试论会计估计事项的审计

在企业会计核算和财务报告中,由于受经济业务活动中内在的不确定因素的影响,会计估计在一定程度上是不可避免的.为了检查会计估计数据在财务报表中所反映的财务事项和情况的合理性、准确性,会计估计事项的审计,要围绕对财务报表具有重大影响的所有会计估计是否已根据合理、可靠的程序和要求来实施,会计估计是否依据会计原则和会计准则呈报并予以适当的揭示等,通过搜集充分、可信的审计证据,作出相应的审计结论.     

财务危机理论在我国的运用

一、财务危机预警理论 (一)财务危机的界定 财务危机又称财务困境,其最严重的形态为财务失败或破产.目前经济学界对财务危机尚没有统一的定义,不同的学者有不同的界定标准.罗斯等人(Ross.A.1999,2000)则认为"财务危机是指一个企业处于经营性现金流量不足以偿还现有到期债务,如商业贷款或利息,而被迫无法履行合约条款的境况".他们认为如果企业发生下列情景的就可以表明企业发生了财务危机:第一,企业失败,既企业清算后仍不足以支付债权人的债务;第二,法定破产,即企业和债权人向法院申请企业破产;第三,技术破产,即企业无法按期履行债务合约还本付息;第四,会计破产,即企业的帐面净资产出现负数,资不抵债.我国的学者大部分认为财务危机是指一个企业处于经营性现金流量不足以偿还现有到期债务,也就是技术性破产.     

基于不完备合约的工程项目治理风险研究

由于市场竞争和合同自身的局限性,在工程项目中利益相关方之间所签订的合同也有很大的不完备性。以往对不完备契约的研究从法学角度研究的较多,大多注重对合同漏洞进行补充。通过博弈论方法对项目中的具体合同进行分析,可研究对不完备合约风险的治理措施。研究表明,通过建立声誉机制、社会信用网络或激励性合约等机制可以有效避免项目合同签订和项目履行过程中的风险,提高项目合同履行的成功率。     

会计诚信问题的经济学思考

会计诚信是会计对社会的一种基 本承诺,即客观公正,不偏不倚地把现 实经济活动反映出来,并忠实地为会 计信息使用者服务。也即会计人员一 方面要坚守会计道德伦理,竭力为信 息使用者提供真实可靠的财务信息． 另一方面要信守契约,严格遵守有关 会计法律法规,为信息使用者提供公 允的财务信息。     

基于SSG组织关系调节的心理契约履行与员工绩效

文章基于社会交换理论和归因理论,置入具有中国本土文化特征的SSG组织关系调节要素,考察心理契约履行对员工绩效的作用机制与效应.结果表明:心理契约履行对角色内绩效和组织公民行为正向影响显著;SSG组织关系调节对心理契约履行与组织公民行为关系起到正向调节作用,但在心理契约履行与角色内绩效关系中调节效应不显著.为此,要合理引导与管理员工组织心理,关注并提高心理契约履行程度,建立管理者与员工间高质量的组织关系.     

对我国独立审计准则的几点看法

中国独立审计准则自１９９４年１０月制定以来，已颁布了一系列审计准则。独立审计准则的制定和实施，对我国注册会计师事业的加速发展起了巨大推动作用，标志着中国注册会计师事业已开始同国际接轨。现对我国独立审计准则的具体内容谈几点看法。 独立审计准则的几点突破 一、明确了会计责任和审计责任。在我国传统的会计、审计理论中，没有明确界定会计责任与审计责任，造成了会计责任和审计责任相互混淆。划清会计报表的会计责任与审计责任，对于明确审计责任、规避审计风险十分重要。中国独立审计准则明确指出：建立健全内控制度，保护资…     

从美国审计的发展看我国企业监督

一、审计的产生以及会计质量、审计和企业管理的发展状况 (一)对审计的需求 18世纪工业革命促使了资本市场的形成以及所有者与经营管理者的分离,企业中存在着众多的委托代理关系,然而由于契约双方的信息不对称导致了契约的不完备性,为代理人利用信息优势欺骗委托人提供了可能.委托人和代理人是两个不同的利益主体,他们之间的利益存在着一定程度的冲突,委托人欲使自己的效用最大化,必然要求代理人为其努力工作,而代理人却有着自己不同的效用函数,其出发点是使自己的效用最大化.从而产生了管理者的机会主义行为.这些又最终为独立审计创造了市场,一些企业自愿雇佣审计人员审计管理层业绩.但美国政府一直没有出现对企业审计的硬性规定,仅仅在股票交易财务报告规则的指引下上市企业仍然能够正常运行.然而,1929年证券市场崩溃,美国国会认为部分原因应归结于缺乏对投资者和债权人进行保护的有意义的财务报告要求.同时他们认为除非公众恢复对金融市场的信心,否则整个国家的经济条件将不会得到改善.1933年证券法和1934年证券交易法的颁布表明了国家对此的关注.     

改进审计质量 减少审计失败

近几年来,许多大公司出现了巨大财务黑洞,为其进行审计的一些国际知名大所难辞其咎.审计的价值在于增加公司财务报表的可信性,从而提高财务信息的使用价值.而相继爆发的一系列的财务丑闻,使广大的投资者顿时感到茫然.几个公司的财务欺骗并不可怕,可怕的是公众由此动摇了对整个资本市场财务信息披露的信心.长久以往,审计必将失去其存在的价值.注册会计师作为现代资本市场秩序维护者,发展到今天,做出的贡献是相当巨大的,但是我们的审计模式的确也需要根据经济的迅速发展作出调整.     

提高我国资本市场审计独立性的对策

一、我国资本市场审计独立性不足的主要原因 中国审计市场的现状是,一方面是与全国企业总数比较,会计师总量小,会计事务所数量多平均规模小.2001年末我国共有4500多家会计师事务所,平均每个省(市、自治区)140多家,但全国现有注册会计师人数却不到60000名,平均每家会计师事务所仅有约12名注册会计师.这与中国上规模大中企业的庞大数量形成太大反差.仅仅依赖于政府审计力量显然难以高质量地查证这些公司会计帐目,积极发展独立审计是必经之路.     

强化会计师事务所业务质量的设想

近年来,我国证券市场频繁爆发出上市公司提供虚假会计信息的重大案件。在经历了琼民源、红光实业、东方锅炉和银广夏等上市公司造假案件等财务风暴的强烈震撼后,社会公众对会计师事务所审计质量产生了广泛的质疑和批评,资本市场公平基石、投资者     

农村信用社经济效益审计的重点内容

长期以来，我国审计的主要职能是开展合规性财务审计，即审计财务收支的真实性、合规性以及防错纠弊。但随着我国社会主义市场经济体制改革不断深化，审计部门的职能在继续做好财务审计的同时，日益向解决经济过程中的管理和决策方面延伸并成为审计实践发展的一种趋势，为此，国家审计署在审计工作五年规划（2003—2007）中规定了效益审计工作量要达到50％的比例。     

试论金融衍生工具会计与传统会计的区别

从会计学角度看,金融衍生工具,即指尚未履行或正在履行之中的契约,是一种由传统金融工具(例如现金、应收款项、应付款项以及权益性证券等初级工具(primaryinstruments)衍生而来的投资工具,或称金融衍生商品,目前它主要以期货、期权、调换为代表,通过对利率、汇率等因素变动趋势的预测以交付少量的保证金(或佣金)操作大额契约或互换不同的金融商品,掉期或买空、卖空的交易形式,对这些交易或投资范围、性质、时间、数量、金额等进行过程的控制、确认和计量的程序和方法以及由此而产生的一些理论框架,便是金融衍生工具会计。而传统会计是在社会…     

纵向一体化是市场与合约的必然演化形式吗——基于转换成本视角的实证检验

从转换成本视角分析市场、合约与纵向一体化的演化关系。在GHM模型基础上放松双边关系专用性的假设,构建数理模型,运用69家米业公司与947个水稻种植户的交易数据检验了数理模型提出的假说。结果表明:企业和农户转换成本越高,越可能选择合约;纵向一体化会使转换成本较高的一方受益,使转换成本较低的一方受损;随着转换成本增加,纵向一体化不一定优于合约,合约不必然向纵向一体化演化;无论是商品契约还是要素契约,交易双方转换成本越高,交易关系越稳定。     

论网络时代的会计电算化

将网络财务软件和网上理财业务结合的网络会计，告诉我们一个网上当会计的梦想：足不出户便可轻松实现业务协同，远程处理，在线办公，移动办公，远程报表、报账、查帐、审计并实现网上支付、催帐、报税、采购、销售等等原本让我们精疲力竭的工作。当然，由于财务软件的特殊性，在使用过程中也将牵扯到相应的财务制度与管理制度的变革问题，而由于网络的特殊性，我们也应在使用时考虑到它的安全问题。同时，网络财务也给审计带来了不少的麻烦，故真正意义上的网络财务还需假以时日。 一、网络会计的出现及其特点 互联网在企业中最重要的应用…     

企业作为合约联结体的综合绩效评定

本文从利益相关者合约视角选定12项合约指标,并以2005年中国A股上市公司数据为样本,通过因子分析法得出结论:具有突出的利益相关者合约综合绩效的好公司,主要表现为对既有利益相关者的合约有较高履行效率,同时对潜在利益利益相关者能够发送有效信号。     

企业会计政策选择及其发展趋势探讨

会计政策是企业会计工作的基础、依据?技术规范.随着资本市场的不断发展及会计工作的日益复杂,会计制度赋予了企业对会计政策更多的选择权.企业将会根据自身经营发展目标选择适当的会计政策,合法地变更财务信息,以此来影响企业的财务状况和经营成果及现金流转效果.作者就会计政策的选择及未来发展趋势谈一点认识.     

浅谈建立具有中国特色的会计监督体系

会计监督之涵义及其演变众所周知,会计的基本职能可归结为会计核算和会计监督。会计的首要职能是提供经济信息,供财产所有者和经营者作为经济决策的依据。由此可见,会计信息就是会计人员履行会计职能所提供的信息,是企业管理经济信息的一个组成部分。会计监督的目的是防止虚假财务信息,保证经营管理决策以及投资决策所需的正确信息。     

对会计责任和审计责任的思考

近几年来,国内外出现了一些社会影响较大的会计造假事件,如国内的银广夏、国外的安然等。这些会计造假事件不仅给投资者造成了巨大的经济损失,使全社会的信用体系遭到了沉重的心理打击,同时,也引起了人们对会计制度深深的反思。本文从会计责任与审计责任的角度,谈谈如何防范会计造假事件的发生。一、严格界定单位的会计责任与注册会计师的审计责任我国法律规定,所有单位都有义务保证会计报表及其相关资料的真实性、合法性、完整性。如果单位的会计报表及其资料出现失真情况,就会产生相应的会计责任。会计信息失真通常表现为模糊、错误、造假…     

农业上市公司财务增长能力实证分析

农业上市公司作为我国上市公司的一个特殊群体,其成长能力始终是备受关注的问题.文章以我国28家农业上市公司为样本,实证研究了相关因素对我国农业上市公司财务增长能力的影响,发现净资产收益率、股权结构和资本结构对财务可持续增长能力有显著影响,而股本规模和股利政策对其财务可持续增长能力没有影响,并在此基础上提出了相应的政策建议.     

强化会计工作的规范性 提高会计信息质量

一、保证会计工作的规范性,应设计出科学的会计核算制度随着我国改革开放的深入和社会主义市场经济的不断发展,许多单位认识到会计基础工作的重要性,把会计基础工作与改善经营管理,建立现代企业制度结合起来,积极采取措施和加强会计基础工作,使会计工作在单位经营管理中发挥越来越大的作用。《会计法》第十条规定,下列经济业务事项,应当办理会计手续,进行会计核算:款项和有价证券的收付;财务的收发增减和使用;债权债务的发生和结算;资本基金的增减;收入、支出、费用、成本的计算;财务成果的计算和处理;需要办理会计手续,进行会计核算的其他事项。