查找舞弊是注册会计师永恒的审计目标

本文通过对民间审计目标演变过程的论述,指出无论是过去、现在和将来查找被审计单位舞弊行为应一直是注册会计师审计的目标。作者针对当今社会上上市公司管理舞弊案的盛行,对注册会计师进行查找舞弊审计提出了一些建议。     

浅谈舞弊性财务报告的审计

财务报告舞弊一直是困扰注册会计师的一大难题,它是导致审计失败的主要原因之一,如美国的“安然事件”,我国的“银广厦事件”。所以注册会计师对舞弊性财务报告的审计非常关注。本文从舞弊性财务报告的成因,注册会计师对舞弊性财务报告的审计责任及审计程序三个方面对此进行粗略探讨。     

注册会计师审计关系的现状与重构

直至今日,注册会计师审计质量不高、市场竞争无序等问题仍未能得到有效解决,其主要原因在于注册会计师和事务所在现实审计关系中受被审计单位的所有者或管理层胁迫所致。为达到注册会计师及事务所理想的独立工作环境,应修改有关法律规定,把注册会计师法定业务由专门机构统一受理委托、公开招标、阳光监督,以此来提高注册会计师和事务所的独立审计地位。     

上市公司年度审计的风险及防范

部分上市公司利用托管经营、非法或非规范的融资行为等来粉饰财务会计报表.这些粉饰行为的复杂性和隐蔽性,给注册会计师审计留下了隐患,带来了极高的审计风险.因此,注册会计师在对上市公司进行年度审计时,一定要识别会计报表的粉饰行为,防范审计风险.     

注册会计师行业信任危机的根源剖析

注册会计师行业的公信力降到了前所未有的低点,造成这种困境的原因主要有发展基础薄弱、委托人缺位、过于依赖制度基础审计、监管不力、公司管理层的财务做假、会计师事务所的体制不当等。     

注册会计师行业信任危机的根源剖析

注册会计师行业的公信力降到了前所未有的低点，造成这种困境的原因主要有发展基础薄弱、委托人缺位、过于依赖制度基础审计、监管不力、公司管理层的财务做假、会计师事务所的体制不当等。     

换“所”不换“师”式变更与审计费用

以签字注册会计师流动为视角,考察换"所"不换"师"式变更对审计费用的影响。研究结果显示:换"所"不换"师"式变更当年的审计费用显著低于其他形式变更;进一步地,在换"所"不换"师"式变更形式下,签字注册会计师在变更前的任期越长,审计费用越低。研究结果说明,签字注册会计师的个人因素以及其与上市公司管理层的这层关系会对审计费用产生某些特定的影响。     

我国财务舞弊防范与治理系统的修复与重构

财务舞弊问题已经从一个管理问题转化为社会问题,防范和治理财务舞弊需要一个有效的系统来支撑,这包括基于企业法人治理的基础链条、基于注册会计师审计的约束链条、基于证券市场的监管链条和基于司法介入的惩治链条等四方面。通过对我国财务舞弊防范与治理的现状分析表明,以上四个链条内存在诸多问题,为此需要对我国财务舞弊防范与治理系统中的基础链和监管链进行修复,同时重构约束链和惩治链。     

“压力”与“机会”导因的财务报告舞弊问题研究——基于证监会处罚公告的分析

财务报告舞弊严重干扰了证券市场秩序,损害了投资人利益.笔者以中国证监会2002-2007年处罚公告为依据,从"压力"与"机会"两方面分析我国上市公司财务报告舞弊的形成原因,发现我国上市公司所面临的财务压力是导致财务报告舞弊的直接原因,公司治理无效、注册会计师审计质量低下以及证监会处罚力度差为财务报告舞弊创造了机会,由此提出调整监管策略的对策建议.     

上市公司注册会计师审计委托模式研究

注册会计师审计委托制度存在的缺陷是导致审计失败的关键因素.学术界对注册会计师审计委托模式提出了一些改进方案,如证券交易所招投标制度等.但这些解决方案没能找出问题的根源,不能从根本上解决问题.注册会计师审计委托制度缺陷的根源在于公司的治理结构不完善.从公司治理的角度分析,在完善的公司治理结构下,监事会担任公司的财务监督职能,并与董事会处于同一层级,是唯一能够与董事会相抗衡的权力机构.因此,我国的上市公司应该在加强对现有监事会改造的基础上,将注册会计师的审计委托权交予监事会,以提高注册会计师的独立性,从制度上避免审计失败.     

盈余管理审计有关问题的研究

当舞弊行为在“严打”中逐渐失去市场 ,盈余管理凭借其合法性、有效性日益普遍 ,这给注册会计师提出了新的课题。如何关注企业的盈余管理行为 ,规避其带来的审计风险 ;如何利用常规的审计程序和方法对盈余管理进行有效的审计 ,就成为一个颇值得探讨的课题。     

我国注册会计师审计意见行为的动机分析

注册会计师的审计意见是判断上市公司会计信息质量的重要依据,但注册会计师出具审计意见的行为动机并不完全由道德水平和专业水平决定,在更大程度上是权衡成本效益后的理性选择。文章对注册会计师出具审计意见的行为动机及其行为选择进行了分析,研究表明:注册会计师的行为可以通过强化监管、提高查处概率、加大违规成本等来加以控制。     

析上市公司治理视角下的我国注册会计师独立审计质量

注册会计师独立审计与公司治理相伴而生。健全的独立审计制度是提高公司治理效率乃至公司绩效的必要条件。但我国当前注册会计师独立审计存在着明显的质量缺陷,这在上市公司委托方、代理方的动机和注册会计师选聘制度等方面均有表现。应从完善企业监管体制、加大处罚力度、建立共担风险的契约模式等五个方面着力、切实提高独立审计的质量。     

舞弊审计与应有的职业谨慎

目前 ,企业舞弊已有领导层出面、多公司串通、高科技、高智力参与等发展趋势 ,危害更大、更隐蔽 ,已成为注册会计师执业过程中面临的最大风险。注册会计师想要揭露企业舞弊 ,降低审计风险 ,就应自始至终地以应有的职业谨慎考虑异常的情况和关系 ,分析所面临的风险 ,充分发挥职业判断能力来决定应执行的审计程序     

独立性与审计期望差距的博弈分析

审计制度的建立对资本市场的健康发展至关重要,而其核心是审计的独立性。独立审计是公司外部治理的重要组成部分,唯有保持审计独立性,注册会计师才能发现和报告特定的违约行为。因此,保证审计质量、满足审计期望、缩小审计期望差距的核心是审计的独立性。运用泽尔腾"颤抖手精炼均衡"的静态博弈对审计博弈过程中政府监管、公司改聘权、审计收费等影响注册会计师独立性的因素进行博弈分析,为政府监管、市场选择提供理论依据,以此遏制财务造假案件的再次发生。     

中国审计市场合谋行为的进化博弈分析

本文利用进化博弈的双种群博弈理论,研究了中国审计市场会计师事务所与被审单位管理层的博弈演化过程及影响因素.研究表明,博弈双方演化的方向受双方的策略行为产生的收益和发生的成本的影响,包括被审单位管理层违规的增量收益,对会计师事务所的贿赂金额以及违规合谋造假查出后承担的损失,会计师事务所规范审计的未来净收益,会计师事务所不规范审计成本的节约和查出后承担的损失等因素的影响.改善会计师事务所的博弈环境,提高审计独立性,加大不规范审计师的惩罚力度,加大会计师事务所的诚信建设有利于预防被审单位管理层的违规行为、减少会计师事务所的不规范审计行为和降低审计市场合谋行为的实现.     

独立审计责任的承担

独立审计责任是注册会计师对会计报表出具的审计报告应负的审计责任.独立审计必须确保其审计报告真实、合法,真正发挥其鉴证作用.面对日益突出的虚假审计行为,除了继续完善有关注册会计师法律法规外,注册会计师应明确其现行法律法规规定的审计责任,并积极承担之.     

关于当今社会注册会计师诚信问题的思考

随着市场经济关系的日趋复杂,注册会计师审计实践中的非理性行为也越来越多。人们发现,审计案件中所存在的一些问题,并非完全是由于技术上或程序上的失误所造成的,注册会计师的日常行为和工作态度有时会成为问题的症结所在。以“独立、客观、公正”作为安身立命之本的会计师事务所及其注册会计师,本来应该是市场经济的“守护神”和“经济警察”,但在我国证券市场中,有关会计师事务所的造假事件却不断传来。     

注册会计师法律责任的成因及对策研究

由于被审单位的错误、违法行为、经营失败,注册会计的违约、欺诈等行为,国家有关法律法规的滞后等原因,导致注册会计师法律责任的产生。注册会计师的法律责任问题,已成为世界各国审计研究的重点,它不仅关系到注册会计师行业的生存和发展,还会影响整个社会的经济秩序。根据注册会计师法律责任的成因,应采取如下对策:第一,注册会计师行业应积极协调有关法律之间的矛盾,补充完善《注册会计师法》等有关法规中对注册会计师法律责任的规定;第二,确定《独立审计准则》在司法实践中的地位;第三,建立、健全会计师事务所质量控制制度;第四,注册会计应严格遵循职业道德和专业标准要求;第五,审慎选择被审单位,认真与委托人签定业务约定书;第六,提取风险基金或购买责任保险;第七,加大行业宣传力度,降低人们对注册会计师审计的过高期望。     

论独立审计准则的法律性质——现有审计规则不能作为审计失败的抗辩依据

审计准则的遵循与否是判定注册会计师审计失败时主观上有无过错的主要依据,是注册会计师法律诉讼中所涉的核心问题。笔者以哈耶克的二元社会秩序理论为依据,探讨了独立审计准则的法律性质,提出注册会计师协会制定的审计准则是行业的内部规则,不能调整注册会计师与利害关系人之间的法律关系,中国现有的独立审计准则不能作为注册会计师审计失败的抗辩依据。