独立性与审计期望差距的博弈分析

审计制度的建立对资本市场的健康发展至关重要,而其核心是审计的独立性。独立审计是公司外部治理的重要组成部分,唯有保持审计独立性,注册会计师才能发现和报告特定的违约行为。因此,保证审计质量、满足审计期望、缩小审计期望差距的核心是审计的独立性。运用泽尔腾"颤抖手精炼均衡"的静态博弈对审计博弈过程中政府监管、公司改聘权、审计收费等影响注册会计师独立性的因素进行博弈分析,为政府监管、市场选择提供理论依据,以此遏制财务造假案件的再次发生。     

制度环境、审计质量与商业信用模式——基于我国上市公司的实证数据

不同制度环境下外部审计质量对商业信用模式的选择存在一定的影响.研究结果表明,高质量审计可以使交易双方采用融资成本较低的商业信用模式.由于预算软约束的存在,在国有企业中,无论制度环境的好坏,高质量外部审计对商业信用模式的影响不显著;民营企业的审计质量倾向于选择融资成本较低的商业信用模式,并且在制度环境较差的地区,这种影响更加显著.因此,外部审计质量对预算软约束、政府干预与法制环境有替代作用.     

关联方转移利益与审计意见尧审计独立性的关系研究

选取2007 年108 家更换会计师事务所的上市公司作为样本,建立模型,实证关联方转移利益与审计意见、审计独立性的关系。实证发现:前任审计师的非标准审计意见与关联方利益转移正相关,独立性较强;后任审计师的非标准审计意见与关联方利益转移负相关,独立性较弱。建议:规定会计师事务所禁止向客户提供的非审计服务范围,限制其向同一客户审计收费的最高比例,在财政部下设审计监督委员会,由其委托审计和支付费用,提高审计独立性。     

注册会计师法律责任与审计质量的关联性研究

市场经济亦是法制经济,法律是维护市场经济健康有序发展的重要机制。作为维护资本市场秩序的＂经济警察＂,注册会计师也同样需要法律制度进行调节和约束。选取《12号法释》发布前后即2006年和2007年的沪深两市A股上市公司为研究对象,实证注册会计师法律责任加重对审计质量的影响,结果表明法律责任的加重并没能促进审计师提高审计质量或审计独立性,也没有增强注册会计师法律风险意识,注册会计师法律责任体系仍然存在着一些缺陷,未能发挥应有的作用。     

我国上市公司审计师变更行为的动因研究

企业选择审计师变更行为的原因是非常复杂的。本文以2011—2016年我国A股上市公司为样本,对审计师变更前后公司的代理成本、审计费用以及审计意见的变化情况进行了实证研究。研究结果表明,上市公司在变更了审计师之后,代理成本有了明显的下降。其次,经营业绩较好的公司倾向于更换品牌声誉更好的事务所。据此可以推断,对高质量审计服务的需求以及向资本市场传递公司的高品质信息应当是我国上市公司变更审计师的重要动因。然而,与很多学者研究结果不同的是,我们并没有发现上市公司通过变更审计师以获取满意审计意见的证据。也就是说,审计意见购买可能并不是目前我国上市公司审计师变更行为的主要动因。     

多元化经营、审计师选择与公司价值

基于代理成本理论,诸多研究探讨了董事会特征、股权结构和债务杠杆等公司治理机制对上市公司多元化动因及绩效的影响,但鲜有研究关注多元化公司的审计师选择行为以及高质量审计对多元化公司代理成本和价值的影响。以2003-2011年A股上市公司为样本的研究发现,代理成本越高的多元化公司越可能选择高质量审计师,而高质量审计师确实能够降低多元化公司的代理成本并抑制多元化折价;进一步的检验还发现,相对于国有多元化公司,高质量审计可以更显著地提升非国有多元化公司的价值。     

审计师自愿变更对其独立性的影响研究--对我国上市公司审计师变更的实证分析

本文从审计师变更的涵义出发 ,通过对我国上市公司中发生的审计师变更进行实证考察 ,从变更前后审计师出具审计意见类型的变化、变更前后上市公司财务报表状况的变化以及审计师规模变化对审计意见的影响这三个方面 ,分析了审计师变更 (特别是自愿变更 )对审计师独立性的影响 ,并提出了相关的政策建议。     

关键审计事项语调与分析师关注

发展高质量资本市场需要高质量信息,关键审计事项增加了审计报告的异质性和信息含量,分析师行为则对资本市场的信息传播至关重要。利用2017—2021年中国A股上市公司数据,探讨了关键审计事项语调对分析师关注的影响和作用机制,以及审计师和分析师声誉对二者关系的调节作用。研究发现,关键审计事项语调越积极,分析师关注越高;年报语调和管理层讨论与分析语调是关键审计事项语调影响分析师关注的主要渠道;审计师和分析师声誉在关键审计事项语调与分析师关注关系中发挥了正向调节作用。异质性分析表明,关键审计事项语调对分析师关注的影响显著存在于无违规行为和内部控制有效的公司中。进一步研究发现,关键审计事项语调通过影响分析师关注降低了分析师预测偏差。因此,公司应重视关键审计事项语调的影响,投资者应关注来自高声誉审计师和分析师的评价,监管部门应继续完善相关准则,共同促进资本市场的高质量发展。     

国家审计机关审计行为的博弈分析

审计的过程就是各参与方相互博弈的过程.通过对国家审计机关审计行为的博弈分析,可以发现,在审计资源的约束下或者出于对审计成本的考虑,国家审计机关可能排除应列入审计计划的审计对象,审计人员寻租诱惑足够大的情况下会发生审计合谋行为,制度并不一定能够阻止审计机关和审计人员的不当行为,所以应该加强国家审计机关工作人员的职业道德建设,以全面提升审计质量.     

论非审计服务对我国审计独立性及审计质量的影响

非审计服务是会计师事务所重要的服务领域。近年来,非审计服务对审计独立性及审计质量的影响引起了国际审计界的广泛关注。在我国,非审计服务对审计独立性及审计质量的影响也不可忽视。文章通过分析审计独立性的含义及其对审计质量的影响,探讨了非审计服务对审计独立性及审计质量的影响,并结合我国注册会计师行业的实情提出了一些对策与建议。     

注册会计师审计独立性之应然与实然

注册会计师审计独立性是注册会计师取信于民的根本,但现实中有关审计独立性的责难却是随处可觅。是注册会计师的独立性真正有问题,还是另有隐情?本文借鉴心理学的相关研究结果,从有限理性、有限意志力、有限意识、有限道德和自我服务偏见等因素分析了注册会计师的独立性困境问题,指出这些问题往往不是注册会计师的道德问题,而是其审计信息处理过程中的认识局限性问题。     

中国独立审计:问题、成因及对策

目前,我国独立审计存在的主要问题是:审计法律责任的制度缺失;审计职业道德失范;审计风险意识缺乏;审计监督机制失效。产生的原因有:独立审计不独立;审计失信成本低;审计舞弊难起诉;审计违规处罚轻;审计环境比较差;地方政府的庇护。完善我国独立审计制度的基本设想是:重构独立审计的法律责任制度,增强审计人员的法律意识;构筑独立审计职业道德体系,加强审计职业道德教育;建立政府监管机制,重塑独立审计的良好形象;完善行业自我监管机制,规范独立审计的执业行为。     

论内部审计的独立性

内部审计的独立性是其发挥作用的根本保证。目前制约我国内部审计独立性的主要因素为法制因素、机构设置因素和人员配备因素等,针对这些因素在内部审计的法制建设、机构设置模式及工作方面等提出了具体的措施和建议。     

小额信贷公司内部审计研究

随着经济的快速发展,正规金融体系已经无力满足所有竞争主体对资金的需求,随之出现一些新型金融组织;小额贷款公司的出现,成为支持“三农”小企业获取资金的强有力补充.在分析小额贷款公司产生、发展以及内部审计必要性的基础上,指出在监督缺位情况下的内部审计独立性、内部审计人员素质、内部审计方法等多方面存在问题.针对这些问题,经深入调研分析,提出了转变审计观念,提升内部审计独立性;多方位提高内部审计人员素质;引入信息处理系统、改进审计方法和手段等三方面建议和措施.     

审计学教学改革应适应市场经济需要

目前审计学的教学方法及教学内容难以适应我国、世界经济环境的变化及信息技术的迅速发展，难以满足市场经济对审计人员的要求。因此，审计学在教学内容、教学方法、考核方式等方面必须改革，在教师队伍建设上必须进行创新。     

“低价进入式审计定价”及其对审计独立性的影响

“低价进入式审计定价”是会计师事务所为招揽审计业务,将初期审计收费定价在审计成本之下,期望通过较长期的审计约定来弥补这一损失的行为过程与结果,其形成有初次审计的启动成本和后期审计费用提高时委托人更换审计人员的交易成本差异影响的原因,也有市场经济条件下信息不对称和不正当竞争的影响因素。这种现象损害了审计的客观独立性,是一种不正当竞争行为,财政部门与注册会计师协会应采取相应措施予以抑制。     

对我国独立审计民事责任认定与追究机制的探讨

随着我国经济体制改革步伐加快和加入世界贸易组织后独立审计职业发展空间的扩展,中国审计市场也正经历着前所未有的改革和发展。但是近年来国内审计市场曝光了一系列重大的审计失败案例,暴露出现行的独立审计民事责任认定和追究机制不适应中国独立审计事业的发展现状。针对中国独立审计民事责任认定与追究机制的特点进行分析,指出适应独立审计国际化的发展趋势,中国应借鉴美国审计市场机制的成熟经验,进一步完善该机制,使得未来的审计责任追究机制呈现出较高的独立性和惩戒的严厉性等特征。     

论审计关系的变异及其改善

审计关系是审计独立性的基本保证,也是审计市场得以有效运行的基础。而现行审计中,审计关系十分模糊,甚至发生变异,严重影响了审计的独立性和审计市场的发育。为此本文从传统的审计关系入手,来分析审计关系变异的原因及其影响,并试图在此基础上对审计关系进行重新界定,以求其从根本上得到改善。     

我国国家审计公告制度及其效应分析

国家审计公告制度是指国家审计机关依法将审计报告、审计意见书、审计决定书等形式所体现的审计结果,向社会公众或特定对象予以公告的一种制度。审计公告制度具有积极效应和消极效应。研究表明,我国国家审计公告制度已形成一个大致的内容框架,并发挥了一定的积极作用,但其运行效果不理想,推行国家审计公告制度还存在体制障碍,国家审计结果公告的相关规定不健全。因此,需要修改完善审计结果公告制度相关的法律法规,优化国家审计结果公告的外部环境,改良现行审计体制以增强国家审计独立性,并防范国家审计结果公告制度下的审计风险。