略论进一步完善税制的几个问题

自1979年开始至今,我国税收制度的改革已经历了十余年的时间。在从近乎于单一税制的旧模式向复合税制过渡的过程中,政府由点到面、由浅入深地对经济体制中的税收制度进行了一系列改革。在“八五”计划伊始之际,也有必要按照一定的税制建设指导思想,结合中国的具体国情,探讨进一步完善税收制度的有关问题,从而更充分有效地发挥税收在筹集政府财政资金和调节社会经济运行等方面的积极作用。     

东西方税法文化在传统与原则上的差异性

我国的财税法研究多以西方的制度和理论作为立论和评论的标准,但中国是一个以家产制为特点的国家,家族制下的税收难以形成理性的财政税收制度。东方人永远保留着东方人的习性,东方税制与西方税制永远存在着差异。西方税法理念是由一系列原则作为支撑的:第一,无代表即无税收原则;第二,税收公平和量能课税原则;第三,纳税人权利保护原则。中国古代专制政治没有产生税收民生,由此无法安排细致合理的税收制度以使纳税人达到平等。这样的原则在东方传统社会则是不可想象的。     

税收制度的社会性别影响——基于流转税和公司所得税的考察

税收制度对于不同性别群体存在着影响差异.本文以流转税和公司所得税为例,分别从增值税、营业税、公司所得税等税种出发,较为系统地考察了税收制度的社会性别影响差异.进而结合现行税制的改革与完善,从促进性别平等的视角,提出了相关政策建议.     

建立中国的绿色税收体系

自上世纪80年代以来,环境政策已成为世界各国经济及政治关注的焦点。0ECD国家纷纷掀起了绿色税制改革热潮。为应对21世纪全球环境新规范,我国新一轮税制改革必须将环境考虑整合于税制体系的设计中,深化绿色税制改革,建主绿色税收制度。     

以有效税制改革促进分配公正

税收是国家调节收入分配的重要手段。我国现行税制对收入差距调节作用有限,在社会公平正义方面的调控明显不足,应加快推进有效税制改革。有效税制改革涵盖理念层、制度层和实践层三个维度,是一个层层推进、有机结合的三维体系。我国税制改革应以公正分配原则为核心理念,建立现代税收制度和现代征管体制,在为经济发展释放新活力、增添新动力的同时,更加注重促进社会公平正义,使广大人民群众拥有更多获得感。     

影响税收行政效率的税制要素分析

税收行政效率是指国家在充分取得税收收入的基础上使税务费用最小化,即以最少的征收费用取得同样多或更多的税收收入。具体表现在两个方面:一是在税收收入一定的情况下,尽力节减开支,降低征税成本;二是在预期支出一定的情况下,做到应收尽收,追求税收收入的最大化。税收行政效率通常用税收的征收成本率和税务人员的人均征税额等指标来衡量。影响税收行政效率的因素是多方面的,但税收制度本身的不科学、不完善和不公平也是导致税收行政效率不高的一个重要原因。一、税制的繁简程度影响征税成本的高低税收制度,简称“税制”,是一个国家征收税款…     

从“现实优化”走向“理论优化”──税收制度创新论

税收制度创新作为税收制度系统内部种构成要素在相对于以前的更高水平上的重组，其目的在于通过制度迁行为来达到在整个社会系统内更加有铲地配置资源，更好地实现国家财政收人和宏观调控功能，更加合理地调节社会经济利益分配等，达到效率的最优和负担的公平，从而最终为整个中国社会、经济系统及其结构、功能的最优，提供税收制度独特的制度供给和制度功能。在这一前提下，能否通过税收制度创新而实现税制系统结构行为的最优化，换言之，能否实现税收制度系统的“理论优化”，就成为了一个突出的问题。1994年，我国对工商税制通过既克服又…     

从结构失衡到结构优化——建立现代税收制度的理论分析

建立现代税收制度实质是实现现代税收体系及其所支撑的现代税收职能的统一。在税制结构失衡表象的背后，实质是现代税收职能的“短板”“弱项”。建立现代税收制度的核心或灵魂，在于以现代税收职能为标准，通过税制结构优化行动，打造一个融“优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平和实现国家长治久安”于一身的“职能均衡”的税收制度形态——现代税收体系。从结构失衡走向结构优化，是建立现代税收制度的一条基本线索。在保持宏观税负水平基本稳定的前提下“补足”和“强化”现代税收职能“短板”“弱项”,主要是“补足”和“强化”现行税收体系中处于“缺失”或“体弱”状态的直接税“短板”“弱项”。增加直接税、提高直接税比重，就是增加居民个人缴纳的税收，提高居民个人缴纳的税收收入占全部税收收入的比重，这是税制结构优化行动的最重要、最具核心意义的方面。     

中国税制改革的路径与目标研究

根据十八大提出的"形成有利于结构优化、社会公平的税收制度"的税制改革目标,中国新一轮税制改革应坚持把"调结构"作为其改革路径。调结构主要是在现行税制体系框架内通过做"加减法"来实现中国税收结构优化,在"增税"或"减税"的过程中始终贯穿"社会公平"的税制改革理念,最终实现"结构优化和社会公平"的税制改革目标。     

海峡两岸地方税收制度比较研究

中国大陆和台湾地区的市场经济处于不同发展阶段,在经济制度、发展水平和运行机制等方面也存在较大差异,故而两岸税收制度也有诸多区别。本文以地方税制比较分析为切入点,从财政收入划分、地方税收征管机构、地方税种等多个维度,分析两岸地方税收制度的异同,以期为大陆地方税体系建设提供有益参考。     

深化税制改革的新构想

十年来,我国税收制度在诸多方面进行了大量有益的探索和实践,发生了很大的变化。税制的重大突破和发展主要有以下几个方面:破除了单一税制模式,重新构造复税制;破除了五十年代中后期苏联的“非税”思想,增强了税收调控动能:建立与健全了涉外税收体系;突破了国营企业不能征所得税的禁区;增殖税应运而生,并逐步向适合国情的方向迈进;根据国家宏观调控的需要,开征了一些新的税种;税收法制建设日益得到重视和加强。实践证明,税制改革的方向是正确的,成绩是显著的。归纳起来体现在两个方面:一是     

中国税制演变及其文化动因

税收是国家经济的支柱，也是政治和文化形态稳定的重要基础。中国历史上税收制度的演变，反映了中国社会政治和文化形态追求稳定的历史要求和特征，由来已久的大一统社会形态及其长期的中央集权制则集中体现了这一历史的要求和特征。在历史上，这一政治文化上的要求和特征强烈地支配着历代税收政策和税制改革，成为中国税制演变最基本的社会文化动因。如果说，大一统形态反映了中国传统文化的核心精神，那么，强调集中和统一的中央集权制则是其在政治上的集中体现。税收，作为中央集权王朝的经济支柱，对维护大一统形态的稳定，对国家能否长…     

国家治理视野中的现代财政制度——解读十八届三中全会《决定》中的深化财税体制改革问题

财政作为现代国家长治久安的制度保障,是国家治理的基础和重要支柱,也是这次全面深化改革的重点之一。现代财政制度主要包括预算制度、税收制度、事权与支出责任相适应的制度三个方面。其核心要义在于,建立全面规范、公开透明的现代预算制度体系;按照统一税制、公平税负的原则,完善现代税收制度体系;遵循划分事权、以支定收的思路,构建现代政府间财政关系。     

金砖国家境外税收抵免制度比较研究

有效应对跨境税源是各国税务管理当局需要面对的重要任务之一,本课题对金砖各国的境外税收抵免制度开展比较研究。在简要介绍金砖各国税收抵免制度发展演变的基础上,从抵免对象、抵免限额、境外亏损处理等六个方面进行比较研究,评析金砖各国境外税收抵免制度运行成效。在尊重金砖国家税制差异的前提下,为强化我国境外税收抵免制度建设、优化金砖国家国际税收合作提出相关建议。     

完善税制结构之浅见

一、对于税制结构的理解 税制结构的概念,通常被看成是主体税种和辅助税种的格局问题。当然,这是税制结构的重要内容,但是作为税制结构的完整概念和内涵方面,显然是不足的。在认识和研究税制结构,不仅要重视它的基本格局,而且要研究整个内涵及其各税种组合、协调、制约的关系,以及它同经济结构诸方面的内在关系。 税制结构,一般地说,它包含着下以几个方面层次:     

我国将建立进口预警机制

国家税务总局副局长许善达近日表示,现有税收制度在许多方面仍阻碍着企业的投资和创新,迫切需要在企业增值税、所税税等方面加以改革。许善达说,税制滞碍企业创新突出表现在企业增值税上。我们目前采用的是生产型增值税,企业购进生产设备的支出不能抵扣,造成企业负担沉重,这在国际上也是少见的。他认为,这种征税方法极大限制了企业的投资行为,     

论入世后我国税收政策的取向

作者认为加入WTO后我国的税制改革的实质是被动、无选择的调整与主动、有选择的调整的统一。基于这一思路，本文将分为以下几部分加以论述：第一部分介绍加入WTO后我国税制改革的实质；第二部分介绍WTO规则要求我国税收制度应如何调整；第三部分介绍我国从自身社会经济发展考虑将如何调整税收制度；第四部分简要归纳入世后我国长期税收政策的基本取向。     

论"再分配注重公平"背景下的税制改革目标选择

中国在"十一五"时期的税收改革方面,提出要按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则,实行有利于增长方式转变、有利于科技进步和有利于能源资源节约的税收制度改革.在城乡、地区、收入差距不断扩大,收入分配的基尼系数已接近0.48,收入分配原则已由侧重效率转向侧重公平的多重背景下,"有利于促进社会公平"能否作为当前中国的税制改革的目标之一,值得关注.     

英国税收的特点及其启示

英国税收呈现出税制适合本国国情、税收政策与国家宏观经济政策协调一致性强、税收征管的完善着力于提高纳税遵从度、各项税收工作讲求实效、税收对国民经济的持续发展发挥的作用显著等特点。我国目前正处于新一轮税制改革的关键时期 ,认真借鉴英国税收制度和税收征管中积累的先进理念和经验 ,无疑是十分有益的。     

论国际税务环境

税务问题是一个对跨国公司的经营活动具有深刻影响的重要领域。在西方国家，政府税收机构和企业及个人之间始终在征税和避税方面各尽其能，税收机构不断完善税法，纳税人则不断地寻找漏洞或利用可能存在的有利因素。由于各国税收制度的差异，国际重复征税的存在，重视国际税务环境所带来的巨大利益，将成为跨国公司经营管理中至关重要的一环。