利率市场化、非利息收入与银行净息差——兼论分类非利息收入的差异化影响路径

在对做市商模型进行改进的基础上,本文利用2005-2015年我国101家商业银行的非平衡面板数据,采用动态面板系统GMM方法,研究了利率市场化和非利息收入对银行净息差的共同影响。研究结果表明:①总体来看,利率市场化对商业银行的净息差产生了显著的负向影响,其中地方性银行受到的冲击最大,股份制银行次之,国有银行受到的冲击最小;②总体非利息收入和分类非利息收入都对银行净息差产生了显著的负向影响,而且随着利率市场化程度的提高,这种负向影响的效果进一步增强;③分类非利息收入对银行净息差产生影响的路径并不一致,手续费及佣金收入的主效应是"交叉补贴效应",而交易性收入的主效应则是"资源替代效应";④对于国有银行和股份制银行,手续费及佣金收入对其净息差产生了显著的负向影响,但交易性收入对净息差的影响并不显著;⑤对于地方性银行,手续费及佣金收入和交易性收入都对其净息差产生了显著的负向影响。在此基础上,本文分析了产生差异的原因,并进一步向各类商业银行及监管者提出合理化建议。     

企业职工基本养老保险基金的内审

一、企业职工基本养老保险基金内审工作的基本内容 1.基金的收缴 社会保险基金包括社会保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补贴收入、下级上解收入和其他收入,对其审计的重点为: (1)企业是否按照规定缴纳社会保险基金,有无隐瞒工资总额,故意漏缴,是否按规定为承包人员、租赁人员、停薪留职人员、流动作业人员缴纳养老保险费.     

农村信用社经济效益审计的重点内容

长期以来，我国审计的主要职能是开展合规性财务审计，即审计财务收支的真实性、合规性以及防错纠弊。但随着我国社会主义市场经济体制改革不断深化，审计部门的职能在继续做好财务审计的同时，日益向解决经济过程中的管理和决策方面延伸并成为审计实践发展的一种趋势，为此，国家审计署在审计工作五年规划（2003—2007）中规定了效益审计工作量要达到50％的比例。     

论审计风险的防范与控制

当前,随着市场经营风险的加剧,审计风险日益突出。如何加强审计风险管理,有效控制和规避审计风险,提高审计质量,已成为审计部门的热点问题。 一、审计风险的成因 1、审计内部环境的影响。这主要是指由于审计本身某种原因对风险形成产生的影响。包括由于审计人员专业能力不精形成的工作失误;不良的职业道德招致的审计风险,如单纯追求收入,违心提供虚假报告等。     

决策规则下符合性阶段审计抽样时取样规模的确定

符合性检查是抽样审计的重要组成内容之一,它主要用于判断审计对象总体错误发生比率,被审计单位内部控制制度的执行及其改进情况等。符合性比例估计是符合性抽样推断的主要内容,文章根据决策规则的基本原理,对阶段审计抽样下的符合性比例估计所需要的样本数目进行了讨论。     

金融业产值计算中的利息处理问题

利息收入是金融机构一项最主要的业务收入。对金融业产值计算产生各种分歧,就在于对利息性质的不同认识。从以往发表的有关研究成果来看,对于这一问题大致有两种意见。第一种意见可以加拿大统计局普雷汤姆、桑格的观点作为代表。他在1983年OECD的国民核算会议上提出,应把银行的服务视为与理发和乘公共汽车具有同等性质的商品性服务,而利息则是对这种服务的支付。因此,他定义银行的总产出为银行的利息收入加其他服务费用。还有的同志认为:“居民的储蓄存款利息收入应视为居民货币资本带来的增加值。”第二种意见可以新SNA的观点为代表。这种观点认为,银行收取的利息和支付的利息,如同企业和家庭收取和支付的利息一样,始终是财产收入的收取和支付,不能把银行收取利息看作是生     

我国小型商业银行绩效的影响因素分析

商业银行作为盈利机构,盈利效率一直是其倾力追求的制胜点之一。影响盈利效率的因素众多,文章将使用2003~2007年重庆三峡银行、湖南银行等7家中小银行的面板数据,基于Panel Workfile的方法,分析我国小型商业银行盈利效率的影响因素主要是资本结构、成本费用、利息收入和非利息收入。     

关于符合性分层审计抽样时样本容量的探讨

符合性抽样是抽样审计的重要组成部分,符合性比例估计是这种抽样审计的主要内容.文章根据势函数与决策规则的基本原理,对分层审计抽样下的符合性比例估计时所需要的样本数目进行了讨论,包括势函数规则下审计对象符合性比例估计时的样本容量,决策规则下审计对象符合性比例估计时的样本容量等.     

符合性整群审计抽样的抽样规模研究

运用抽样调查开展审计活动,是现代审计业务组织的一个基本方向.符合性比例估计是符合性抽样推断的主要内容.文章根据势函数与决策规则的基本原理,对整群审计抽样下的符合性比例估计时所需要的样本数目进行了讨论,内容包括:势函数规则下审计对象符合性比例估计整群抽样时的样本容量,决策规则下审计时象符合性比例估计整群抽样时的样本容量等.     

商业银行非利息收入、市场竞争与风险承担的实证检验

基于中国17家商业银行2000～2011年的面板数据,文章采用面板门限回归模型考察商业银行非利息收入、银行间竞争程度对商业银行风险的影响.结果表明:商业银行间竞争程度加强有利于降低商业银行风险；而非利息收入与银行风险间存在非线性关系:银行资产规模低于4万亿时,非利息收入的风险分散化效应并不显著,而银行资产规模超过4万亿时,非利息收入的增加加大了商业银行风险.     

审计委员会有效性的评价标准

审计委员会制度在现实中是否有效,是否能够改善财务信息质量,我们主要从影响审计委员会有效性的特征因素开始,分析影响审计委员会有效性的因素.     

浅议民间审计风险的含义及特征

一、民间审计风险的含义 国际审计准则认为：审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的那种风险。 美国注册会计师协会（ＡＩＣＰＡ）认为：审计风险是审计人员对于存在重大错报的财务报表未能适当地发表他的意见的风险。 我国的《独立审计具体准则第９     

金融业产值核算的理论与方法研究

金融部门是国民经济中的一个重要部门。通过开展与货币流通和银行信用有关的金融活动，为社会提供服务，并取得相应的收入。金融部门从事的生产性活动主要有存贷业务、结算业务、信托业务等，以服务总收入反映其活动成果。金融机构的业务收入包括两大类：一是各种手续费收入，二是利息收入。这两种收入在性质上有所差别，在计算产值时要分别处理。手续费收入是享受金融服务的单位和个人支付给金融机构的服务报酬，应当全部计入金融业的总产出。利息收入则与此不同，从理论上分析，利息收入可分为两部分，一部分是金融机构用自有资金获得的利…     

独立审计能披露企业会计契约的履行情况吗?

现代企业是财务资本和非财务资本的特别合约,本研究将财务资本合约进行量化分解,并运用我国A股市场2000-2002年被出具非标准审计意见的上市公司的财务数据,检验了独立审计对会计契约履行的监督情况,指出我国注册会计师业务只能部分地反映会计契约履行情况,并对这一结论给出了我国特有制度背景下的解释.     

国民生产总值中的虚拟服务费用问题

金融部门增加值及虚拟服务费用的计算,是个比较特殊的问题,在SNA体系中,金融部门收入分为两部分:一是利息收入,二是手续费收入。利息收入只是作为财产收入,而不作为生产服务成果来处理。但由于手续费收入不能弥补业务开支,使营业盈余及增加值出现负值。因此还要加上一笔虚拟服务费(利息收入净额)。而在计算国民生产总值时,为避免财产收入计入,又需要把这笔虚拟服务费用加以扣除。同时,SNA体系没有划分物质生产部门和非物质生产部门,利息收入才是本企业的收入,把利息收入大于支出的部分计入增加值。而MPS体系利息的计算了方法正好相反,物质生产部门净产值构成中利息是指扣除利息收入的净支出利息。这是两种完全不同的利息核算方法。目前,国家统计局颁发的《国民生产总值计算方案(征求意见稿)》(以下简称《计算方案》),金融部门增加值及虚拟服务费用,基     

本期导读

运用抽样调查开展审计活动,是现代审计业务活动组织方式的一个基本方向。符合性比例估计是符合性抽样推断的主要内容。作者在《符合性整群审计抽样的抽样规模研究》一文中,根据势     

新形势下如何深化行政事业审计

实行会计集中核算制度,是财政管理体制改革的一项重要内容,是会计核算方式的一次重大变革。有人说实行会计集中核算后,行政事业审计没有多少工作可做了,但事实表明,会计集中核算条件下的审计监督只能加强,不能削弱。一、加大审前调查力度,科学制定审计方案。为使编制的审计工作方案周密、具体和合理可行,在编制之前,审计级应进行广泛的调查和研究。在编制方案过程中充分运用重要性原则、谨慎性原则,在评估审计风险的基础上,围绕审计目标确定审计范围、内容方法和步骤。审计组可具体采取“走访座谈法”和“个别谈话法”。前者是以被审计单位…     

个人外汇结构性存款理财产品的收益风险分析

一、个人外汇结构存款理财产品的特征与分类 结构性外汇存款是指银行在普通外汇存款的基础上,按照客户对利率、汇率等资产价格的预期,嵌入与汇率、利率等相挂钩的期权,再将这个一揽子的"结构性"产品提供给投资者,投资者的收益将包括两部分:一部分是存款的利息收入,这一部分是固定的;另一部分是出售期权的收入.     

浅析国际信息系统审计的发展

一、信息系统审计的发展信息系统审计最早称为计算机审计,是随着计算机在财务会计领域的应用而生的.早期的计算机应用比较简单,相应地计算机审计业务主要关注对被审计单位电子数据的取得、分析、计算等数据处理业务,还称不上信息系统审计.     

当前公安审计工作中存在的主要问题及解决的思路对策

一、当前公安审计工作中存在的主要问题(一)审计意识不到位，监督力度不够。主要表现在两个方面：一方面公安机关对审计的内容、作用、法规了解不多，在宣传、认识和执行上有差距。其具体表现有三：一是思想认识有偏差，重视程度低。认为公安审计不重要，没有独立性。其主要职责就是查错防弊，是财务工作的补充，财会监督与审计监督是一回事。基层财务人员与审计人员混合工作现象普遍存在；二