碳税法律问题笔谈：关于我国碳税制度设计的关键问题

王文革《关于我国碳税制度设计的关键问题》一文探讨了碳税制度设计的几个关键问题,进而设计了碳税制度的具体内容。颜士鹏《欧盟航空碳税之合法性质疑及中国的法律应对》一文对欧盟航空碳税性质进行解读,质疑其合法性,并提出中国应对欧盟航空碳税的法律路径。陈红敏《从应对气候变化的国际博弈看中国的碳税发展前景》一文从缓解国际社会对中国的碳减排压力、为参与绿色经济时代世界规则的重新制定积累制度经验、中国税制的绿色化改革的需求以及发展方式转型的需求等角度分析了中国开征碳税的必然性,并通过对发达国家碳税发展经验的梳理,对中国未来碳税的开征提出了几点建议。邹敏、张璐《论中国碳税制度的建立》一文提出中国已经初步具备开征碳税的必要性与可行性,应加强对碳税开征时间、税率标准与征税对象的确定以及税收优惠政策等问题的研究,为中国碳税制度的逐步确立与完善提供必要的理论支撑。     

论中国碳税制度的建立

王文革《关于我国碳税制度设计的关键问题》一文探讨了碳税制度设计的几个关键问题,进而设计了碳税制度的具体内容.颜士鹏《欧盟航空碳税之合法性质疑及中国的法律应对》一文对欧盟航空碳税性质进行解读,质疑其合法性,并提出中国应对欧盟航空碳税的法律路径.陈红敏《从应对气候变化的国际博弈看中国的碳税发展前景》一文从缓解国际社会对中国的碳减排压力、为参与绿色经济时代世界规则的重新制定积累制度经验、中国税制的绿色化改革的需求以及发展方式转型的需求等角度分析了中国开征碳税的必然性,并通过对发达国家碳税发展经验的梳理,对中国未来碳税的开征提出了几点建议.邹敏、张璐《论中国碳税制度的建立》一文提出中国已经初步具备开征碳税的必要性与可行性,应加强对碳税开征时间、税率标准与征税对象的确定以及税收优惠政策等问题的研究,为中国碳税制度的逐步确立与完善提供必要的理论支撑.     

关于我国碳税制度设计的关键问题

王文革《关于我国碳税制度设计的关键问题》一文探讨了碳税制度设计的几个关键问题,进而设计了碳税制度的具体内容.颜士鹏《欧盟航空碳税之合法性质疑及中国的法律应对》一文对欧盟航空碳税性质进行解读,质疑其合法性,并提出中国应对欧盟航空碳税的法律路径.陈红敏《从应对气候变化的国际博弈看中国的碳税发展前景》一文从缓解国际社会对中国的碳减排压力、为参与绿色经济时代世界规则的重新制定积累制度经验、中国税制的绿色化改革的需求以及发展方式转型的需求等角度分析了中国开征碳税的必然性,并通过对发达国家碳税发展经验的梳理,对中国未来碳税的开征提出了几点建议.邹敏、张璐《论中国碳税制度的建立》一文提出中国已经初步具备开征碳税的必要性与可行性,应加强对碳税开征时间、税率标准与征税对象的确定以及税收优惠政策等问题的研究,为中国碳税制度的逐步确立与完善提供必要的理论支撑.     

从应对气候变化的国际博弈看中国的碳税发展前景

王文革《关于我国碳税制度设计的关键问题》一文探讨了碳税制度设计的几个关键问题,进而设计了碳税制度的具体内容.颜士鹏《欧盟航空碳税之合法性质疑及中国的法律应对》一文对欧盟航空碳税性质进行解读,质疑其合法性,并提出中国应对欧盟航空碳税的法律路径.陈红敏《从应对气候变化的国际博弈看中国的碳税发展前景》一文从缓解国际社会对中国的碳减排压力、为参与绿色经济时代世界规则的重新制定积累制度经验、中国税制的绿色化改革的需求以及发展方式转型的需求等角度分析了中国开征碳税的必然性,并通过对发达国家碳税发展经验的梳理,对中国未来碳税的开征提出了几点建议.邹敏、张璐《论中国碳税制度的建立》一文提出中国已经初步具备开征碳税的必要性与可行性,应加强对碳税开征时间、税率标准与征税对象的确定以及税收优惠政策等问题的研究,为中国碳税制度的逐步确立与完善提供必要的理论支撑.     

欧盟航空碳税之合法性质疑及中国的法律应对

王文革《关于我国碳税制度设计的关键问题》一文探讨了碳税制度设计的几个关键问题,进而设计了碳税制度的具体内容.颜士鹏《欧盟航空碳税之合法性质疑及中国的法律应对》一文对欧盟航空碳税性质进行解读,质疑其合法性,并提出中国应对欧盟航空碳税的法律路径.陈红敏《从应对气候变化的国际博弈看中国的碳税发展前景》一文从缓解国际社会对中国的碳减排压力、为参与绿色经济时代世界规则的重新制定积累制度经验、中国税制的绿色化改革的需求以及发展方式转型的需求等角度分析了中国开征碳税的必然性,并通过对发达国家碳税发展经验的梳理,对中国未来碳税的开征提出了几点建议.邹敏、张璐《论中国碳税制度的建立》一文提出中国已经初步具备开征碳税的必要性与可行性,应加强对碳税开征时间、税率标准与征税对象的确定以及税收优惠政策等问题的研究,为中国碳税制度的逐步确立与完善提供必要的理论支撑.     

碳税征收的科学基础与立法确立的基本原则

积极的财政政策是世界各国应对气候变化、推进节能减排的重要政策措施之一。我国正考虑推出的碳税,是直接针对二氧化碳排放所征收的一种税,具有理论上的正当性,而且相较于其他调节制度具有不可替代的优势。碳税作为一个新税,其开征必须先经过严谨和慎重的立法,汲取其他国家碳税征收的经验和教训,更需要在立法原则上予以准确把握。以税法基本原则为基础,并结合我国社会经济发展特点和碳税自身的特殊性,我国碳税立法应遵循必要原则、法定原则、公平原则和效率原则。     

中国碳税风险及其应对

碳税是减少碳排放的一种重要政策手段,为了降低中国的碳排放量,可以考虑开征碳税来达到这一目的。对于中国开征碳税,许多学者认为具有较大的风险性,认为实施碳税政策在削减碳排放的同时必将对中国的收入分配、经济增长、出口贸易和宏观税负等产生一定的负面影响。文章从时间序列的角度,利用计量经济模型,对此问题进行了分析,得出中国开征碳税对收入分配等的影响并不都是负面的,有的甚至是正面的影响,并针对模型的回归结果,提出了相应的政策建议。     

浅析我国碳税制度的构建

二氧化碳等温室气体的排放导致气候变暖已经成为世界各国普遍关注的问题。目前,世界各国纷纷出台相关制度,其中碳税的征收被国际社会公认是削减二氧化碳排放量的有效手段。作为《联合国气候变化框架公约》及其《京都议定书》的缔约国,中国一直积极推动公约和议定书的实施,并取得了一定的成就,但任重道远,我国可以在深入研究的基础上,结合具体国情进行碳税制度的构建。     

西方国家碳税政策实践的比较及启示

在我国开征碳税既有利于树立国际形象,也有利于缓解环境压力,改变粗放的经济增长方式。西方发达国家尤其是北欧国家在碳税的推行上积累了丰富的经验,通过对这些国家碳税政策特征进行比较,从征税范围、税率、税收收入使用和优惠政策四方面借鉴其成功经验。最后得出我国应循序渐进地推行适合我国国情的碳税政策的几点启示。     

我国开征碳税的碳减排效果分析

随着温室效应造成的气候变迁和气候灾害逐渐凸显,各国都面临着碳减排的压力。部分欧盟国家开征碳税来控制碳排放,而美国却不推崇碳税。碳税政策是利用税收产生的替代效应和收入效应,迫使人们改用清洁能源或提高能源使用效率,使化石燃料消费比未课税的情况下减少。对中国燃料价格和碳排放的因果关系分析结果表明,碳排放变化是燃料价格变化的格兰杰原因,〖JP2〗而燃料价格变化不是碳排放变化的格兰杰原因。脉冲响应分析的结果说明了中国化石燃料需求的〖JP〗刚性,预计在中国开征碳税所能实现的碳减排效果不会显著。     

碳税征收代际公平原则探讨

随着人类对全球气候异常所带来影响的进一步认识,越来越多的国家选择通过碳税征收来控制二氧化碳的排放,以保持社会的可持续发展。而可持续发展的核心之一在于代际公平。采用文献分析法,通过对碳税征收代际公平原则理论的探析,总结了现阶段碳税征收过程中衡量困难、各国间缺少协作、代内公平缺失等实践困境,针对国际上碳税代际公平原则的制度选择,同时结合了我国的实际情况,提出了立法上确保代际存储、执法中保障代内公平、使用上鼓励代际创造、教育上倡导代际关怀的实现路径。     

产业集聚、税收竞争与企业税负

基于新经济地理学理论,探究了地区间的横向税收竞争与产业集聚之间的非线性关系。利用统计年鉴中1996—2015年我国省级宏观面板数据进行检验,并进一步分析了其空间结构性差异和时间结构性差异。实证结果显示:各省实际税率与产业集聚之间存在U型关系,税收竞争与产业集聚的关系存在显著的地区结构性差异,2008年新企业所得税实施前后,税收竞争与产业集聚的关系发生了结构性变化。     

税务争议的解决——兼论税收契约

税务实践中,税务行政机关与纳税人之间的争议不可避免.一旦发生争议,按传统税法理论只能通过复议或诉讼的方式需求救济.税务契约在市场经济和民主法治观念深入的今天成为解决税务争议的可能方式.适用得当,不仅能规避复议和诉讼固有不足,还能提高税务行政效率.     

税收-税率结构对企业部门税负的影响研究

税收-税率结构对企业部门税负的影响,可以通过如下的理论框架来认识,即在收入结构给定的情况下,为了维持税收总额不变,必须使各税率之间满足一定的数量关系,这种税率结构会影响企业部门的税负。从理论上说,政府无论是提高还是降低生产税税率,都有可能使企业部门的税负下降。1992-2007年,我国的实际情况是:生产税税率趋于提高,企业所得税税率趋于下降,个人所得税税率趋于提高,企业部门税负趋于下降。通过相关性的检验,理论"提高生产税税率、降低企业所得税税率、个人所得税税率提高,可以使企业部门的税负下降"基本上得到验证。降低企业部门税负,不仅有生产税税率提高带来的调整问题,还有生产税税率下降带来的调整问题。     

资本市场压力、税制改革与企业税账一致避税

除了"税账差异避税"策略外,企业也能够通过"税账一致避税"策略实现节税目的。我们借鉴Badertscher提出的税账一致避税指标,根据中国企业信息披露情况进行调整,以2003年至2013年工业企业数据库和沪深两市A股上市非金融类企业为样本研究了中国企业的税账一致避税行为。我们发现,资本市场压力对企业的税账一致避税程度有较强的抑制作用,因此非上市企业的税账一致避税程度显著高于上市企业。在预期适用税率大幅降低时,非上市企业会通过税账一致避税推迟缴纳所得税以减轻企业的税收负担。我们的研究初步探索了中国企业税账一致避税程度的度量方式,从新的视角完善了对企业避税行为的研究。     

对增值税税负公平取向的思考

文章认为目前所确定的增值税的纳税义务发生时间不利于企业间公平竞争,并导致虚增财政收入等不良后果,提出通过开设两个过渡性帐户来解决问题的建议。     

我国宏观税负与税费改革方向探究

依据统计数据和抽样调查资料对我国的宏观税负状况进行了历史趋势分析和国际间对比分析。我国的宏观税负总量稳定,但结构不合理,与其他发展中国家相比税负偏重。在此基础上,提出了一系列税费改革方案和具体措施,如精简机构,合并国、地税机关;中央适度放权,允许地方政府制定与各地经济独特性关系紧密的税费政策,允许地方政府出现一定程度的赤字财政;调整税费比例,提高规范性较强的正税在整个宏观税负中的比例,降低收费和其他制度外收入的比重,促进政府严格依法取得收入;适应市场经济发展的新形势和加入WTO后国际市场激烈竞争的需要,及时增开新税,如遗产税、环境保护税;统一内外有别的税费政策,减轻国内企业经营负担等。     

对生产型增值税到消费型增值税转型的认识

要实现增值税的转型,必须改革投资体制、建立相应的约束机制和风险控制体系.考虑到国家财政承受能力和国家经济结构调整的需要,宜采取分类分步的办法实施.同时,应对现行税制进行改革,适当调整增值税的征税范围、进行相关税种的结构性调整,促进生产型增值税向消费型增值税的顺利过渡,推动我国增值税体制的进一步完善.     

关联交易避税及其税法规制问题研究

各国法律对于关联企业和关联交易的内涵外延的规定不尽相同。从增值税、消费税和企业所得税三个方面看 ,关联交易对税收有负面影响 ,有多种避税方法。结合国际条约和美国税法对关联交易避税的规制措施 ,我国现行税收立法在这方面应采取相应措施