OECD国家生态税改革述评

绿色税制是指税收体系中与生态环境、自然资源利用和环境保护有关的各税税种和税目及税收优惠的总称。生态税改革正是基于此而提出的,其以改善环境为目标,税基、税率和税收收入返还方式为侧重点,以实现＂双重红利＂。自20世纪90年代以来,以丹麦、德国、英国和法国为代表的OECD国家进行了各自的生态税改革。其总体框架基本一致,但在具体细则方面略有差异,因而导致了税制社会接受度方面的差别。从税收效率、公平角度分析,制定合理的税率和税收收入返还方式是OECD国家在生态税改革中应解决的主要问题。     

建立以净产值所得税为主体税的新税收体系

税制改革虽然在以税代利、集中财力等方面取得了一定的成绩,但对国家与企业、企业与企业之间的分配关系等根本问题并未真正解决好。为理顺分配关系,必须继续深入地进行税制改革。根据发挥税收功能的需要,应以净产值所得税为主体税,从而建立以净产值所得税为主体税的新税收体系。     

经济转型国家税制改革的回顾与启示

经济转型国家的税制改革是从计划体制向市场体制的转变。建立新的税制体系,需要重新认识税收职能、税制结构模式选择、确定适度的税收负担和兼顾社会公平;我国新一轮的税制改革,要借鉴经济转型国家税制改革的经验,简化税制,降低纳税成本;鼓励纳税人自愿遵从行为和推进税收信息化建设。     

世纪之交的世界税制改革的经验、趋势与对策

９０年代以来,世界各国掀起的税制改革热潮,有着深刻的国际经济背景和 经济理论发展的基础。总结这次改革的经验,可概括为：扩大税制体系的税基,确立合理 的税率结构,强化和完善征管的工作,保持税制的可持续性。但目前改革正面对知识经济、 通货紧缩、收入差距日益扩大和如何协调税收中性与宏观调控相矛盾的挑战。因此设想今 后税制的改革,应是构建所得税和商品税双主体税制,兼顾好效率与公平以及中央与地方 的利益,讲究税收的规范性和整体性,健全税收的法律体系和科学、高效的征管体系,并 使税制建设适应经济全球化的大趋势。     

我国的个税改革能否及如何借鉴他国经验——兼论个税体系上的国际可比性

收入初始分配本身就具有不正义性,这为个税介入收入再分配提供了坚实的理论依椐;同时,鉴于我国收入差距不断拉大的现状,调节收入分配更成为当前个税改革的主要方向.为此,我们不能简单地照搬东欧和俄罗斯乃至欧美的税制改革趋势,因为我国的经济和税收环境与西方社会相差很大,其个税安排体系缺乏可比性.一者,前苏联和东欧诸社会主义国家自20世纪90年代实行“平税制”的主要目的是增加税收以弥补财政不足,而增加税收不是当前我国个税改革的目的;同时,俄罗斯以及东欧诸国的税制已经在不断拉大收入分配差距,而这正是当前我国需要解决的问题.二者,西方发达国家自20世纪70年代中后期进行简化税制的改革主要是源于新自由主义思潮,这种改革并没有缩小财政赤字,相反导致收入差距持续拉大,社会矛盾日益尖锐.     

论实质课税原则在个人所得税全员申报中的运用

实质课税原则在西方国家已有一段历史并被写进税收法律规范,我国虽未明确规定实质课税原则,但其法律精神散落于部分税收法规中。目前,我国个人所得税税制改革已经拉开序幕,个人所得税全员申报制度的实施是个人所得税制改革的重要基础,但这项制度实施以来满意度不高,究其原因在于我国个人所得税税制不能体现税收公平正义,本文建议在个人所得税申报过程中实行实质课税原则,以消除广大纳税人不愿纳税的心理不平衡状态,为今后的个人所得税制改革创造良好的税收环境。     

深化税制改革的新构想

十年来,我国税收制度在诸多方面进行了大量有益的探索和实践,发生了很大的变化。税制的重大突破和发展主要有以下几个方面:破除了单一税制模式,重新构造复税制;破除了五十年代中后期苏联的“非税”思想,增强了税收调控动能:建立与健全了涉外税收体系;突破了国营企业不能征所得税的禁区;增殖税应运而生,并逐步向适合国情的方向迈进;根据国家宏观调控的需要,开征了一些新的税种;税收法制建设日益得到重视和加强。实践证明,税制改革的方向是正确的,成绩是显著的。归纳起来体现在两个方面:一是     

试论我国税收职能结构的改革

当前我国的税制改革,最根本的是改革税收职能结构。因为税收的聚财职能和调节职能各占何种地位,决定着税制的总体模式和功能,并支配着税制的所有其它方面。从本质上说,税收职能结构的改革是税制战略方向的根本转轨。对此,本文试作探讨。我认为,当今我国税制改革的总方向,就是把只重聚财、不重调节的原税制变革为兼顾     

优化我国个人所得税制的简单探讨

个人所得税作为国家宏观调控收入分配的重要手段,其改革方向是我国目前税制改革的一个重要环节。"十二五"开局之年我国进行了新一轮个税改革,虽取得了一定的成效,但是改革依然没有深入到税制模式等核心问题,我国个税制度还存在诸多缺陷,严重影响个税功能的发挥。为完善个人所得税制,笔者建议应当改分类所得税制为分类综合所得税制、加强税收征管。     

关于中国自贸区税制设计可复制性的法律思考

上海自贸区是我国深化改革政府与市场关系的试验田,其最大亮点之一应当体现在制度可复制性的创新上。在税制改革方面,应一改过去以税收要素优惠为驱动、以取得特殊政策侵害其他区域利益为前提的发展模式,努力通过立法形成符合全国税制改革方向,以公平、规范和统一为原则的标准化制度的创新模式,进而由点到面,无障碍地复制、推广到更多的试验区,乃至最终推广至全国。目前上海自贸区税制改革开始了特有的创新试验之旅,但如何先行尝试将自贸区放置在全国税收改革的大格局之中,坚持税收公平正义的价值取向,在完善税收实体公平、税收程序正义的同时,注重税制设计的可复制性,仍有待结合自贸区制度创新的实践做进一步的探索。     

房地产税制改革立法探析

房地产税的功能定位、房地产税的公平征收以及房地产税的民主立法是房地产税制改革中的三个核心问题。房地产税本身虽具有调控功能,但不能单独完成调控房地产市场的作用。取消对个人非营业房产的免税是对税收公平原则的贯彻,对个人房产采取居住面积和当前评估价值相结合的方式计税更加符合税收公平原则。房地产税制改革试点立法在现行的税收立法体制内进行并不违反税收法定原则,在理论上对实现税收法定原则"理想模型"的追求不能否定当前房地产税制改革立法试点的必要性。     

税制变迁与税收法治现代化

税制变迁是国家法治发展的缩影,它不仅与政治、经济、社会等要素密切关联,更与法律要素须臾不可分割;应从法律视角审视税制变迁所涉及的各类核心问题,并不断完善税制的价值、结构和功能;中国改革开放以来形成的特定"时空",使历次税改呈现连续性与差异性、周期性和建构性等多重特征。落实税收法定原则是对税改最基本的法治期待。2014年开启的新一轮税制改革应继承既往经验,正视现实问题,坚守基本价值,以推进税收法治和国家整体治理体系的现代化。     

改革我国现行税制的思路

我国现行税制实施已经10年,为我国国民经济和社会发展作出了巨大贡献。但是,面对经济全球化加速发展以及我国加入WTO后给税收工作带来的新情况、新问题,我国现行税制很有必要进行适当的改革。本文分析了我国现行税制存在的主要问题,提出了改革我国现行税制的思路。     

英国税收的特点及其启示

英国税收呈现出税制适合本国国情、税收政策与国家宏观经济政策协调一致性强、税收征管的完善着力于提高纳税遵从度、各项税收工作讲求实效、税收对国民经济的持续发展发挥的作用显著等特点。我国目前正处于新一轮税制改革的关键时期 ,认真借鉴英国税收制度和税收征管中积累的先进理念和经验 ,无疑是十分有益的。     

关于社会主义税收本质、规律与体系的思考

十一届三中全会以来,我国的税收理论研究和税制改革取得了重大进展,税收事业同各行各业一样开创了历史的新局面,突破了全民所有制生产单位只能上交利润的传统观念,坚定地迈出国有企业利改税第一步、第二步的同时对工商税制进行了全面改革,税收调控聚财作用日益增强。但是近10年来,税收改革也发生过失误和偏差,现在还面临着很多困难和问题。本文拟根据自己学习十四大报告关于政治体制改革和经济体制改革理论的体会对国家税收与社会劳动、市场经济与税收规律、社会分配与税收体系及设置税收体系的基本原则等,作些新的探索,意在把我国的税收理论和税制改革进一步推向前进,促进社会主义市场经济的发育和完善。     

肖普的税制改革与战后日本经济的发展

1949—1950年，美国现代经济学家肖普率税制考察团访日，建议日本进行彻底的税制改革。肖曾发起的这场改革比日本政府当局最初实行的税制改革具有更为深远、更为广泛的影响和意义。日本在战后进行的这场根本性改革，从一定意义上说，就是用综合所得税制替代收入分类税和深税基础不公平的税制体系。虽然，所得税是战争期间日本财政收入的主要来源，但在此以前，日本政府的财政收入主要依靠间接税（特别是烟税和酒税）。这样，直到20世纪40年代后期，日本税收的主要趋势仍然与综合所得税制无关。从某种程度上说，即使是日本的税收专家，当时也…     

我国税收法制建设的比较研究

我国税收法制建设取得了重大进展,也存在尚未解决的难题。财政收入在国民收入中比重下降是突出问题,其主要原因是偷漏税问题普遍而严重,我国税制属于以流转税为主体税的发展中国家的税制类型,并呈现经济转轨时期的税收征管制度的特点。当前应加强个人所得税的征收,结合金融改革,企业改革,加强企业税的征收,涉外税收应与国内税收实行并轨。     

略论我国现行涉外税制

我国的涉外税制是在改革开放以后逐步建立起来的，它适应了我国对外开放和外向型经济发展的需要。但随着对外开放范围的扩大和经济国际化程度的日益提高，现行涉外税制表现出明显的阶段性、过渡性特点，实践中存在着一些亟待解决的矛盾和问题。如内、外资企业间和地区间的税收政策存在较大差异，不利于地区间和企业间的公平竞争；一些过渡性税收减免措施影响了现行税制的规范性和公平性等等。因此，应进一步改革进出口税制，与国际税收惯例接轨；实现内、外资企业所得税税制并轨；清理涉外税收优惠政策；进一步完善立法，规范涉外税制，从而实现我国涉外税制适应经济国际化发展的根本性转变。     

新税制对乡镇企业的影响及对策

从1994年1月1日起，我国实行了新的税收体制，这次税制改革对乡镇企业产生的影响较大，既为乡镇企业的发展提供了机遇，也使其面临挑战，因此，乡镇企业必须采取相应对策措施，才能在国家宏观改革步伐加快的形势下继续得到长足发展。一、新税制对乡镇企业的影响这次税制改革，对大部分税种进行了调整和改进，增设了一些新税种，使原有的32个税种简并为18个，形成了以增值税为主体、与增值税协调调节的消费税、资源税制度。这次税制改革力度大、范围广，改变了按不同所有制设置税种税率，基本取消了减免，强化了税收刚性，充分体现了统一税法…     

税收中性与税收调控

西方税制改革的主旋律就是税收不要干预市场经济的运行,太多的激励和奖惩将会破坏市场竞争的作用,即税收要中性化。在这一指导思想的作用下,西方税制改革向着低税率、少优惠、严管理的方向发展。这种思想对我国理论界也产生了较大影响。 税收调控就是有效的外部力量之一。税收的操作主体是国家,因而税收政策的制定及其运用体现着国家的宏观目标与偏好,从而国家运用税收引导经济发展,调节经济运行时,有着其他各种经济手段所无法比拟的调控力,直接有效,强制规范,成为国家调控经济的重要手段。在调控国民经济总量的同时,还可以通过税种的选择、税率的变动、税收优惠等形式,促进产业结构的合理化,实现国家的政策目