学术文萃

改变宏观税收负担总水平应采取“内涵提高”的策略杨斌在《经济研究》１９９８年第８期撰文指出，我国近１０年宏观税收负担的特点有二：一是税不重且不断减轻，而“苛捐”沉重且呈上升趋势，宏观税负总水平保持稳定，约为国内生产总值的１／４；二是财政分配向随意无序、...     

论税收负担的内涵及与税收的关系

税收负担的内涵是指由于课税主体的运行而给纳税主体带来的经济利益减少,是纳税主体承受的税收状况或量度。税收负担本身并不存在产生和发展的自发因素,它是由于税收制度的制定而形成。税负与税收的关系是：税负不等于税收,而是税收分配关系的数量体现。辨析二者关系的意义有二：一是不致于使一般税收理论与税负理论相互混淆与替代,二是有利于税收在调节型税收时期发挥通过税负变化及其运动来运行的调节经济职能的作用。     

减税降费背景下企业税负研究——基于白酒制造业的实证分析

当前阶段,中国政府实施了一系列减税降费政策,助推企业降低税收成本,推进企业高质量发展。基于白酒制造业2007年至2022年的企业数据,实证分析了白酒制造业的企业税负状况和行业税负状况。研究发现：白酒制造业企业主要分布在中西部地区,相对于中部地区,西部地区企业总体税负较高;减税降费背景下,白酒制造业行业总体税负和行业所得税税负未见明显变化,行业消费税税负呈上升趋势,行业增值税税负呈下降趋势;与其他酒类制造业相比,无论是总体税负,还是单个主体税种的税负,白酒制造业的行业税负均较高。研究结果对如何利用税收杠杆以推进白酒制造业高质量发展具有政策启示意义。     

税收研究的一部统合力作——评庞凤喜、张念明新著《宏观税负、税负结构与结构性减税研究》

<正>税收,作为一国公共品的价格给付,是现代国家联结公共部门与私人部门的基础通道,其通过对税负的合理配置,实现筹措收入与调控经济的基本职能。一国税制体系对税收负担的分配,涉及两个层面的基本关系:一是国家与纳税人之间的关系,抑或是公共部门与私人部门之间的关系,它是关乎公共部门规模的总量税负问题,即国家要从私人部门汲取多少税收;二是私人部门中纳税人与纳税人之间的关系,即在确定总体税负水平的基础上,将税收负担在纳税人之间如何配置的问题。一国的税制改革和税收政策调整,均会触及公与私之间、纳税人与纳税人之间的税负变动,也即通过宏观税负与税负结构的变化,最终形成具体纳税人的实际税负归宿。     

福建省税收结构优化研究

总体上看,福建省税收收入增长水平和GDP增长水平基本适应,税收与GDP的总量结构处于较优水平,现阶段GDP的税负水平保持在4.5%左右比较适宜.建模分析表明:税收对福建省经济增长具有抑制作用,相对来说农业税和个人所得税的抑制作用比较大;从直接税与间接税的比例结构看,福建省目前的税收结构处在较优水平.考虑到2006年已经实施了新的个人所得税起征标准和取消农业税这一事实,近两年福建省不需要进行过多调整,但要充分注意近几年直接税与间接税之比不断攀升的趋势.     

从结构失衡到结构优化——建立现代税收制度的理论分析

建立现代税收制度实质是实现现代税收体系及其所支撑的现代税收职能的统一。在税制结构失衡表象的背后，实质是现代税收职能的“短板”“弱项”。建立现代税收制度的核心或灵魂，在于以现代税收职能为标准，通过税制结构优化行动，打造一个融“优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平和实现国家长治久安”于一身的“职能均衡”的税收制度形态——现代税收体系。从结构失衡走向结构优化，是建立现代税收制度的一条基本线索。在保持宏观税负水平基本稳定的前提下“补足”和“强化”现代税收职能“短板”“弱项”,主要是“补足”和“强化”现行税收体系中处于“缺失”或“体弱”状态的直接税“短板”“弱项”。增加直接税、提高直接税比重，就是增加居民个人缴纳的税收，提高居民个人缴纳的税收收入占全部税收收入的比重，这是税制结构优化行动的最重要、最具核心意义的方面。     

税收筹划思路

税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁 ,是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带。税收筹划的总体思路是 :悉心研究税法 ,精心安排经济活动 ,并将两者有机结合起来 ,最终实现税收筹划目标。税收筹划的具体思路是 :税种筹划应根据不同税种的特点 ,采用不同的筹划方法 ;税收要素筹划应针对不同的税收要素 ,运用不同的筹划技术 ;经济活动筹划应全面考虑不同方案的税负差异 ,并对经济活动进行巧妙安排 ;地域筹划应充分利用国内不同地域、不同国家 (或地区 )的税负差别 ,统筹安排国内或跨国经济活动     

调整西部大开发税收优惠政策的建议

西部大开发是在中国改革开放20年后,根据中国经济及社会中存在的新情况和新问题,审时度势提出的一项战略性决策。税收作为政府干预经济的重要手段之一,必然与其他财政、金融等经济杠杆共同发挥作用,从而促进区域经济的协调发展。在保证东部经济持续发展的基础上,实现资金及相关产业向西部的梯度转移,就要求通过调整税负在地区间的差异即实行税收优惠政策来吸引资金、人才及技术。据此,国家税务总局出台了五大优惠政策,覆盖西部13个省、直辖市、自治区(包括新疆生产建设兵团)及国内其他3个少数民族自治地区。①税收优惠政策实施已5年多,有必…     

论中国税制改革的目标取向

宏观税负是一定时期内一个国家或地区的税收总量与经济总量的比例,是衡量一个国家总体税收负担水平的重要指标。近年来,伴随着中国宏观税负问题的争论,学术界对于宏观税负问题的研究不断深入。对中国宏观税负的客观分析有助于更好地理解政府履行职能与所需财力资源的关系,以及政府集中的各项收入与经济发展的关系,从而形成对中国未来税制改革目标取向的基本认识。     

略论我国现行涉外税制

我国的涉外税制是在改革开放以后逐步建立起来的，它适应了我国对外开放和外向型经济发展的需要。但随着对外开放范围的扩大和经济国际化程度的日益提高，现行涉外税制表现出明显的阶段性、过渡性特点，实践中存在着一些亟待解决的矛盾和问题。如内、外资企业间和地区间的税收政策存在较大差异，不利于地区间和企业间的公平竞争；一些过渡性税收减免措施影响了现行税制的规范性和公平性等等。因此，应进一步改革进出口税制，与国际税收惯例接轨；实现内、外资企业所得税税制并轨；清理涉外税收优惠政策；进一步完善立法，规范涉外税制，从而实现我国涉外税制适应经济国际化发展的根本性转变。     

试论如何加强个体私营经济的税收征管工作

随着市场经济体制改革的进一步深入，国有、集体。私营、个体沙十资、中外合资等各种经济成分间相互交叉、融合，有的个体、私营经济兼并或收购了濒于破产的国有、集体企业，逐步冲破了经济性质、经济范围、行业地区的界限，使个体私营经济得以迅猛发展。但个体、私营税收管理对象不同于国有、集体企业，具有经营规模大小不一，人员素质参差不齐，经营地点零星分散等特点，必须采取多种有力措施，对其进行有效管理。一、当前个体、私营经济征育申存在的主要问题（－）税收流失严重，名义税负与实际税负差距较大。个体、私营经济的税收流失，…     

税收管理战略视角下西藏税收管理及其改革研究

近年来西藏税收收入虽然获得快速增长，税收管理水平也得到了较大的提高，但问题依然不少。西藏税收管理的优化，要从战略视角出发，以税收资源为本、以纳税人为本和以税收竞争为本，逐步解决管理中存在的问题，从而大幅度提高西藏的税收管理水平。     

福建省经济结构对宏观税负影响的实证分析

通过比较福建省与全国及部分沿海省市的宏观税负,得出福建省宏观税负偏低的结论。在假设其它因素既定前提下,通过实证分析福建省经济结构(产业结构、所有制结构、区域结构)对福建宏观税负的影响情况,根据实证分析结果,若要提高福建省宏观税负,应采取相应措施优化经济结构这一影响因素。     

新形势下我国税收增长问题研究

税收增长的周期性变化,使得对税收能否维持基本增长的担忧取代了对其超常增长的争论.无论是对其超常增长还是增长滞缓的研究,问题的核心都在于税收增长与经济增长是否处于均衡状态,能否形成同步增长的良性循环.以宏观税负水平为研究对象,通过动态最优税负模型进行实证分析,可以界定税收增长的合理范围.     

应慎言“以产业优惠代替区域优惠”

在促进后发展地区经济发展的过程中,世界各国普遍将税收区域优惠政策作为刺激投资的主要措施,我国在东南沿海开发、开放初期也不例外.在区域税收优惠方面,按“经济特区——经济技术开发区——沿海经济开放区——内地”梯度递减的方式体现,使东南沿海地区享受的税收优惠待遇远高于其他地区,形成了我国税收区域优惠政策的格局.经过三十多年的开发、开放,已造就了长三角、珠三角、环渤海地区三大增长极,其发展态势和增长速度受到全世界的关注.税收区域优惠政策对东部地区的发展发挥了巨大的刺激作用,造就了一批民族品牌,扩大了社会就业,促进了居民生活水平的大幅提高.目前,在我国应实行税收区域优惠政策从东南沿海向中西部地区的转移,而不应简单的“以产业优惠替代区域优惠”或“淡出税收区域优惠政策”.     

科学发展提升县域税收竞争力——以晋江市为例

福建省靠近长珠增长极,由于受极化效应影响,属于净税收流出地,当前阶段提升税收竞争力十分必要.而从县域经济发展的重要意义,以及我省县域发展的现实情况看,提升县域税收竞争力,形成区域核心税源,增强地方财力,已经成为影响全省发展的现实问题.本文运用经济实力、产业结构、城镇化水平、开放度、政府投入、科学与技术、人力资源与生活质量、政策与环境等9个一级指标,对晋江税收竞争力情况进行深入研究.在此基础上,提出提绩增效,优化税收环境；统筹兼顾,城乡协调发展；园地制宜,打造核心税源；创新发展,推进试点建设等四个方面的工作建议.     

税收优惠政策的竞争中性审视——针对1744份税收优惠规范性文件的实证考察

税收优惠以税负差别配置为基本特征，同竞争中性天然存在张力，但并不因此而当然不具备正当性。照顾性税收优惠回应纳税人税负能力的差异，无违于竞争中性；政策性税收优惠可区分为两类，其中特殊性税收优惠严重背离竞争中性的要求，但此类优惠已基本成为历史的陈迹，普适性税收优惠同样偏离竞争中性，有无正当性取决于其能否通过比例原则测试。在强调市场在资源配置中发挥决定性作用的当下，应明确税收优惠有其限度，并通过扩围公平竞争审查、强化司法审查并建立税式支出的预算审查制度，推动税收优惠的中性化改造。     

企业税负定量分析

一、测度企业税负合理性指标体系探析在我国税制发展的四十余年里，对合理税负的研究，一直未被提到日程上来，有关合理税负主要内容的“公平负担”问题，甚至一度成为税负理论研究的禁区。建立税负评价指标体系，是我国税负理论和税收实践的必然要求，能为准确评价我国总...     

法人所得税制背景下企业集团汇总纳税问题研究

2008年1月1日,新《中华人民共和国企业所得税法》正式生效实施,实行法人所得税制度是新企业所得税法的重要变化之一。在法人所得税制度下,不具有法人资格的分支机构由其总机构统一汇总纳税,由此带来了诸多正面与负面影响。对于跨地区的企业集团而言,整体税负水平的大幅度降低可以促进企业集团的飞速发展;对于非法人营业机构所在地政府而言,地区间税源转移问题凸显。为促进区域经济的和谐发展,财政部、国家税务总局近期紧急下达了分支机构之间所得税汇总清算办法,解决了税收收入从欠发达地区流出问题,但却引发了新一轮的地方博弈,必将弱化分支机构所在的经济欠发达地区的税收征管效率。因此,应对非法人营业机构所得税进行管理,调动各级政府组织收入、支持税务机关工作的积极性。从税收实践的角度出发,衡量新企业所得税成功与否的重要标准是税款是否应收尽收。     

西藏经济跨越式发展实现路径研究

新时期西藏经济跨越式发展具有了新的内涵。它包括产业结构、经济增长动力、经济发展能力与形态的跨越;兼顾经济、社会与自然环境三者之间的和谐与可持续发展;并以改善民生和提高西藏地区居民的生活水平为最终目的。通过对西藏地区要素禀赋以及产业结构效益分析表明,必须降低西藏产业结构的外生性,形成内生性的产业结构,促进西藏形成相互支持的区域产业体系,建构经济发展的内部推进力量;应当利用要素集聚效应,构筑经济增长极,通过城镇体系带动整个经济区域发展,推进区域经济从非均衡到均衡发展。