中西方包税制演变与当代税收征管改革

纵观中西方财税史,不论是在14世纪到18世纪的欧洲大陆,还是在中国的宋元时期,包税制都曾经历了产生、发展、兴盛和消亡的过程。审视中西方国家包税制的演变过程,可以看出包税制基本符合"财政收入"的税收原则,基本能够达到"成本—效益分析"的要求,一定程度上有利于实现财政"稳定和发展经济"的职能,所以包税制的存在具有一定的必然性。但是由于财政转型、税制改革、协调征纳关系等财政体制演进的要求,包税制必然落后于社会发展而被淘汰。包税制是中西方财税史上一个重要的税收征管方式,总结历史上包税制的财政规律,对当代中国税收征管的改革有启示意义。     

子口税制度与近代中国沿海贸易的异态

近代中国，在殖民侵略的特殊背景下，内地子口税制度在沿海贸易中也具有一定的适用性，由此导致了中国沿海贸易发展的异态，突出表现为领有内地子口税单的货物转运于沿海口岸之间，以及大陆土货绕运香港进口。这些不正常现象的存在极大地损害了中国的国家主权和经济利益，加剧了中外矛盾与冲突。在处理这些问题的过程中，清政府表现出了维护国家主权和维持国内经济秩序的进步性，但其出发点始终是保证财政税收。子口税制度在引发异态的同时，客观上对中国沿海贸易的发展也具有刺激作用，在一定程度上便利了商品流通，促进了经济的发展。     

全国统一大市场税收制度优化研究

构建全国统一大市场是我国构建新发展格局的基础支撑和内在要求,税收制度在这一过程中必然发挥不可忽视的作用,完善的税收制度有助于全国统一大市场的建设。但目前我国税收制度仍存在区域性税收优惠政策缺乏规制、对科技创新的税收优惠政策效果不佳、税收与税源背离等问题,严重制约了全国统一大市场的建设。有必要规制区域性税收优惠政策、保障科技创新税收优惠政策的落实、完善征税制度,促进全国统一大市场中的税收制度不断完善,更充分地发挥税收在全国统一大市场建设中的助力作用,进一步推动我国经济高质量发展。     

循环经济财税激励机制：国外的经验及中国的选择

有效的财税政策是循环经济发展的主要推动力。国外主要从政府奖励、税收优惠、收费改革等方面,使经济负外部性内在化。借鉴国外正向激励制度的先进经验,中国发展循环经济的相关制度安排主要包括:绿色财政预算制度、绿色金融、投资和税收制度等。     

论公益信托的税收激励

公益信托是为实现社会公众利益而设立的信托,是开展慈善事业行之有效的途径。相比于公益信托在其他国家的蓬勃发展,我国公益信托远不能满足社会对公益事业的强烈需求,税收激励制度的缺失是我国公益事业发展之路上难以逾越的障碍。因此应逐渐完善税收制度,尤其是增加对公益信托的税收激励,促进公益信托在我国的顺利发展。     

税制变革、基层行政与近代徽州茶叶贸易

晚清政府为应对日益加重的财政负担，将传统以田赋为主的税收逐渐改为以工商税为主，税收制度和税收性质发生明显改变，对徽州茶叶贸易产生较大影响。清政府为解决军饷而创设的厘金等税收制度，既有国家规定的征税数额，同时也包括地方官员在此基础上长期形成的陋规溢收，导致苛捐杂税名目繁多。至民国时期仍然如此。茶商对商业会馆、善堂等自愿捐输的慈善行为，逐渐演变为官方强制性的任务；基层繁杂的行政运作体制，使得茶商在寻求正式规范中的官府行政资源解决商业纠纷时，既耗费金钱又耽延时日，一定程度上阻碍了商业贸易的进程，也是影响近代徽州茶叶贸易乃至中国商业发展的重要因素。     

南京国民政府中央银行之国库经理制度发展论——以政府主导下的制度生成过程为视角

经理国库并与国家财政部门相配合以管理政府帐户、集中税收资金和给付支出，是现代中央银行的三大特定职能之一。从制度层面来看，近代中国在北洋政府时期就已经出现了政府主导下的制度构建，但与西方商业银行、中央银行的出现及制度的形成相比较，近代中国由于政治经济环境的剧烈变化．银行业的制度发展过程中就出现了一个断层。至南京政府时期，在垄断性的全国金融结构中，中央银行体制经历了由复合制到单一制的发展过程，中央银行集中行使的三大职能最终得以完成，但金融服务于财政的弊端却限制了中央银行制度的良性发展。     

斯巴达的税收制度

尽管现在我们所掌握的有关斯巴达税收的材料非常有限,但我们依然可以据此对斯巴达税收有一个大概的认识.古代斯巴达的税收分为份地税、公餐税两种形式,融分成制、定额制于一体.斯巴达税收制度稳定了斯巴达公民以及黑劳士阶层,为斯巴达的稳定和强盛提供了制度保障.     

资源产品利益分配问题研究——以油气资源为例

资源产品生产领域涉及矿产资源开采商、矿产资源所有者、矿产资源所在地(地方政府)、 中央政府等利益主体,这些主体依据不同权利分享资源收益的三个组成部分,即矿权收益、投资收益和税收.通过国内外石油公司财务报表数据对比分析表明,在我国矿产资源收益分配中资源所有者、中央政府以及地方政府的应获利益中很大比例转移到开采商一方,成为其超额垄断利润.矿产资源税费制度的国际比较也证明了我国资源所有者、中央政府以及地方政府在收益分配中利益受损.这种扭曲的利益分配格局是油气资源开采混乱以及行业收入差距过大的重要原因.     

论纳税人用税监督权及其制度重构

当前税法学者们研究的重心放在税收征收环节如国家税权的分配和行使等,而极少关注纳税人所缴税款的使用情况,同时由于缺乏纳税人的用税监督机制,一度造成我国出现大量滥用税收的案件,税收流失惨重,我国财政面临极大威胁。为改善这一现象,我们必须加强对纳税人用税监督权的研究,通过制度的构建,保障纳税人用税监督权的贯彻实施,实现用税行为的合法性、合理性,保护纳税人的纳税利益,确保国家的税收利益。     

票商与近代中国社会的转型

票商适应商品经济的发展而出现 ,是近代中国银行业的先导。它诞生于鸦片战争前夕 ,因与清政府的特殊关系得以迅速发展。在长达一个多世纪里 ,票商建立全国汇兑网 ,服务工商钱户 ,为民族资本主义发展提供便利 ;兼营存放款业务 ,为民族工业招商融资 ,经营股本。它既是近代中国社会转型的积极参与者 ,又是社会转型的最直接的见证者 ,在自觉与不自觉中成为近代中国民族工业诞生的助产士和近代中国社会转型期民间推动力的中坚     

关于培养公民良好纳税意识的几点思考

税收是国家对经济实施宏观调控的财力基础，纳税是每个公民应尽的义务。然而，我国目前偷、漏、抗税的情况十分严重。本文旨在对培养公民良好纳税意识方面提出几点建议──大力加强税法宣传和教育；规范税务人员执法行为，强化税收执法的约束和监督；严密、健全和完善税收法律保障体系，严格惩罚机制；建立健全社会保障制度；提高政府用税透明度，规范政府用税监督机制。     

近代殖民租借地商业组织的典型个案——以威海卫的商埠商会(1916—1930)为例

威海卫在1898—1930年是英国的租借地。威海卫商埠商会成立于1916年,该商会在英国的殖民下成立和发展,商会领导李翼之、谷铭训等人带领商会整顿商务、福商利贾,倡行公益、服务地方,参与政治、影响社会。这些似乎与其他商会没有区别,但是威海卫商埠商会在成长中与殖民政府进行合作与抗争,体现了近代中国商人在自身、社会、国家利益面前的抉择。而威海卫商埠商会作为一个存在于英国租借地内的近代商业组织,既有其作为近代商业组织的普遍性特征,又有其地处殖民租借地的特殊性。     

财税体制改革视野下税收任务的法治转型

自分税制改革后,税务行政部门层层分派“税收任务”,甚至将定额指标与官员的政治前途联系起来,依法收税长期被置于从属地位,这种包税形态与法治理念相冲突,阻碍着我国财税法治的进程。通过运用掠夺性统治理论以及契约理论的分析,有助于梳理税收任务长期存在的原因及其弊端。要摆脱税收任务的困境,就要从税法意识、税法体系、公共预算、税务机构和职能以及税收法律关系着手,以落实税收法定原则。申言之,就是要转变原有的包税制思维,在财政税收的各个环节树立依法治税理念,进一步完善财政税收法律体系,提升公共预算的财政约束水平,改革我国现有财税行政管理体制,坚持以纳税人权利本位保障纳税人权利,以期全面实现我国的税收法治化。     

中国税收制度的宪政构想

当前中国税收制度中的一个最大问题是无效规则所导致的不必要的成本。对于中国而言,最现实的解决之道是实行税收立宪,唯有如此,才能有效地解决现行税收制度中存在的种种问题。本文从完善宪法文本、改革配套制度和培育宪政精神三个方面入手,提出了完善中国税收制度的宪政构想。     

清末浙江厘金包认制的形成与演变

出于提高征收效率以应对口岸海关制度竞争的目的，清末浙江厘金征收制度逐渐向着包认制转变，商人同业组织开始承担起越来越多的征收职能。虽然在实际运行中，官商之间达成的包税协议因个人私利的过度营求而显得脆弱不堪，但它对此后营业税的倡办及整个财政体制的近代化转变提供了必要的条件。     

都铎王朝赋税的来源与用途

16世纪,都铎王朝正处于由封建社会向近代社会的转型时期。转型时期的都铎王朝在许多方面都具备了近代特征,就赋税而言,都铎时期议会逐渐掌握了税收大权（包括赋税的征收及使用）,由此,近代英国赋税来源于议会。在赋税的使用方面,随着战争费用的增加及政府日常开支的扩大,议会授权税由主要用于战争和防卫转向政府日常开支和社会福利支出。     

中国收入分配差距的税收调节研究——基于基尼系数的计量模型分析

将税收负担率、所得税比例、消费税比例作为收入分配公平程度的解释变量,利用中国税收以及衡量收入分配公平程度的基尼系数时间序列数据进行实证研究。在考察中国税收制度对收入分配差距的作用力度和方向的基础上,对政府税收制度的运行效果进行了分析,认为税收对收入分配差距具有逆向调节作用,税制结构不合理,税收制度缺位,税收征管效率低,并提出了今后的改革方向。     

税收策划与企业战略互动性研究

随着经济的发展,税收环境对企业尤其是大型跨国企业战略的影响越来越大.面对复杂的税收制度设计,企业税收策划的作用愈发突出.税收策划能为企业带来可观的潜在税收利益,但是必须以企业战略为导向.中国的企业在实践中应该根据企业发展情况合理应用税收策划工具.     

中国高新技术产业税收优惠政策实证研究

税收优惠政策是各国税制中不可或缺的重要组成部分,也是政府调控经济的重要手段。中国高新技术企业的税收和费用负担水平、高新技术企业上缴的税外费用和税收的比例、高新技术企业在投产前八年的盈亏状况、现行的税收优惠政策实际功效、发展高新技术产业的税收与收费政策障碍等问题的实证研究表明,中国现行的税收优惠政策有些已不再适用,有些激励作用已明显减弱,有些已成为高新技术产业发展的障碍因素。因此,继续推进中国高新技术产业发展,必须有新的税收政策和具体的政策措施与改革思路。