我国企业所得税改革对企业税负的影响分析

企业所得税在社会经济发展和企业生产经营过程中所扮演的重要角色及近年来所得税政策的不断改革和完善,使企业所得税以及企业所得税税负的研究成为近年来理论界、实务界研究的热点。本文结合现行的企业所得税税制对企业所得税改革在各行业中的影响进行分析。     

浅谈我国所得税会计的形成及发展

随着现代科学技术的发展,各国所得税会计都有了较大的发展,许多国家都颁布了所得税准则和制度。与西方发达国家相比,我国对所得税会计的研究起步较晚,在理论与实务方面都有许多不完善之处。近年来,随着我国市场经济体制的建立与完善、现代企业制度的建立,会计与税制改革的不断深入,所得税会计在经济生活中发挥着越来越重要的作用。本文对所得税会计的形成及发展进行了分析。     

税收分成、税收努力与企业逃税——来自所得税分享改革的证据

本文基于1998~2007年中国工业企业微观数据,以中国在2002年实施的所得税分享改革为背景,考察了税收分成比例的变化对于企业逃税的影响。本次改革降低了地方政府的企业所得税分成比例,导致了地方政府税收征管权和收益权的分离,从而外生地降低了地方税务局的税收努力程度,却不影响国家税务局的税收努力。基于倍差法的研究表明,相比于在国税局缴税的企业,所得税分享改革后,在地税局缴税的企业其所得税逃税水平有显著的增加。进一步的,我们发现在所得税增长越快的地区,上述效应越明显,这主要源于所得税分享改革采取的增量分成模式。本文的研究结论对于未来税收体制的改革具有重要的启示。     

我国流转税和所得税的收入分配效应研究

本文根据我国城市(镇)各收入阶层2000—2012年的支出结构,测算出我国城镇居民消费支出的有效税率和所得税额;用跨期消费决策的两期模型,构造居民消费效用函数,测算我国流转税和个人所得税的近期和远期福利损失,通过比较我国流转税和所得税对不同收入阶层的福利效应,探讨我国现行税制设计的合理性。     

股息所得税改革的国际经验借鉴

本文通过对英美德等国股息所得税制度改革的考察,总结其改革的特点和经验,揭示发达国家股息所得税改革对完善我国证券所得税税收体制改革的借鉴意义.     

无形资产的所得税会计处理

<企业会计准则第6号--无形资产>和<企业会计准则第18号--所得税>为无形资产的所得税会计处理提供了理论依据,但在实际工作中结合<中华人民共和国企业所得税法实施条例>仍存在不少问题,本文例举无形资产的所得税会计的难点,以求对核算工作有一定的指导.     

中国个人所得税税制模式的选择

在我国公民个人收入呈现多元化发展的今天,我国2006年实行的新个人所得税制度,还不能够充分符合市场经济的规律和建设社会主义和谐社会的根本要求,不利于发挥税收调节收入的作用。目前世界上普遍实行的是综合所得税制或混合所得税制,几乎没有一个国家实行纯粹的分类所得税制。分类所得课税模式在我国的实践表明,这种课税模式既缺乏弹性,又加大了征税成本。但是,在中国目前的情况下,完全放弃分类所得课税模式也是不现实的,这样做可能会加剧税源失控、税收流失。因此建议在未来个人所得税制的修改、制定中采用综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合所得税模式。     

对个人所得税制改革的思考

我国现行个人所得税采用分类税制模式,主要是基于我国公民的纳税意识比较淡薄、税收征管比较落后的现实。这种税制适应了源泉课税的要求,有利于防止税收的流失。然而,这并不是一种理想的税制模式。现行税制模式不符合税收征管方式改革的趋势,不利于提高国民的纳税意识。我们可以尝试借鉴国内外优秀税制改革经验,找出适合符合我国具体国情的税制,完善的个人所得税模式中分类和综合相结合的混合所得税制比较符合我国税制改革的要求,结合分类税制和综合税制的优势,扬长避短。     

所得税会计的国际比较

为了更好地学习和实施我国的新会计准则,当前有必要对国际上一些重要所得税会计准则作比较研究。本文主要针对国际上一些重要的所得税会计准则和我国新会计准则做一些比较和分析。     

无形资产的所得税会计处理

《企业会计准则第6号——无形资产》和《企业会计准则第18号——所得税》为无形资产的所得税会计处理提供了理论依据，但在实际工作中结合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》仍存在不少问题，本文例举无形资产的所得税会计的难点，以求对核算工作有一定的指导。     

递延所得税核算方法解析

我国现行与国际会计趋同的递延所得税核算法抽象难懂,现实中缺乏简便明了的核算过程解析,企业财务人员深感所得税准则在企业财务核算中实施困难。本文在分析递延所得税现有核算方法不足的基础上,提出核算步骤清晰,可追溯性强的“ABC法”,并给出具体应用实例,为企业财务人员相关实践提供参考。     

新所得税会计准则的比较解析

在新的《企业会计准则第18号——所得税》颁布前我国没有所得税会计准则,只有《企业所得税会计处理的暂行规定》(1994)《、企业会计准则——所得税会计(征求意见稿)》(1995),企业在会计实践中主要是按照2001年颁布的《企业会计制度》有关规定执行。本文通过对相关概念、所得税计算方法、账户设置、会计确认及计量等方面的对比,对所得税会计准则进行了比较全面的解析并对有关规定提出了自己的看法。     

个人所得税改革的宏观福利分析

本文结合中国收入分布数据,构建了一个异质收入的一般均衡模型,定量地评估了2011年个人工薪所得税7级新税制的福利效应。理论分析表明,税制改革不仅直接改变税后收入从而影响消费储蓄行为(局部均衡效应),同时还会通过改变资本市场均衡(资本回报率)来间接影响个体决策(一般均衡效应)。基于家庭收入调查数据,模型的数值分析显示,以上两种效应使得在新税制下,中间收入人群(税前月收入0.2万~2.2万元)的福利有所上升,增幅为0.29%~6.88%不等;而高端收入人群(税前月收入高于2.2万元)的福利则普遍下降,降幅为0.65%~4.82%;余下的最低收入人群影响不大;整个经济的总福利提高约0.74个百分点。     

所得税会计核算的技巧分析

所得税会计核算是企业会计中的难点和重点之一.本文主要讨论了所得税会计核算的流程,并对其中的技巧、注意事项和难点进行了分析.     

上市公司所得税负担研究——来自规模、地区和行业的经验证据

上市公司所得税优惠状况一直是各方关注的问题 ,本文采用参数及非参数方法对上市公司所得税负担与规模、地区及行业的关系作了分析。结果表明1998年以后上述3个因素对上市公司所得税负担有重大影响 ,尤其是地区性因素。各行业所得税负担也基本符合国家产业政策;规模大的上市公司相对于规模小的公司有更高的实际所得税率。     

合并财务报表中存货中的未实现内部收益的所得税会计处理

合并财务报表是会计工作中的难点,特别是《企业会计准则—所得税》颁布后,对于合并财务报表中的所得税会计处理更是难上加难。本文针对集团企业内部交易形成的存货中包含的未实现内部收益进行分析,给出在不同情况下,所得税会计的不同处理。     

浅析递延所得税资产和负债的确认与计量

新企业会计准则中在所得税计算上运用了资产负债观,提出根据资产和负债的账面价值和计税基础的暂时性差异,计量当期应确认的递延所得税。本文旨在讨论有关递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量问题。     

所得税会计中存在的具体问题

随着经济的发展,会计收益与应税收益之间的差异越来越显著。因此,所得税会计在会计处理中显得极为重要。近几十年来,我国所得税会计得到了完善和发展,但是也在某些方面存在不足。所得税会计存在核算方法不统一、科目设置不完整、以及披露内容不完全等问题。针对这些情况本文建议企业应统一采用资产负债表债务法核算所得税,应增设"递延所得税资产"和"递延所得税负债"科目,增设披露事项等方法来处理。     

暂时性差异和递延税款的计量和列报

新颁布的所得税会计准则采用资产负债表债务法,明确了暂时性差异概念,介绍了递延所得税资产和递延所得税负债的计量及报告。这表明我国所得税会计处理方法将发生重大变化,即转为采用资产负债表债务法。     

新税制改革的效率与公平

效率与公平是人类社会的绝大多数人的共同追求;也是税收工作应遵循的的两大基本原则,税收制度的废立和税收制度的运行必须以效率和公平为准绳。目前,我国税收制度仍存在一定的体制性缺陷,新的税制改革的内容主要有流转税类改革、所得税类改革、财产税类改革、其它方面的改革、新税制改革要体现效率、新税制改革要体现公平。