跨地区经营企业所得税政策对征管的影响分析及思考

新《企业所得税法》采取纳税人法人判定标准,与以前相比发生了很大变化,但这是符合国际惯例的,是适应经济主体变化形式的必然选择。变化影响最大、最明显的就是跨地区总分机构的企业所得税管理,目前跨地区经营企业所得税征收管理实行汇总纳税的办法,根据《企业所得税法》及其实施条     

中国外资税收优惠政策：问题与调整

中国外资税收优惠政策包括所得税、流转税(关税、增值税)等方面.目前的外资税收优惠政策缺乏合理的产业导向,加大了地区间经济发展的不平衡,为外企避税提供了条件,破坏了市场经济的公平竞争原则.调整外资优惠政策应明确税收优惠立法权主体,在统一所得税法基础上统一税收优惠,保障内外资企业平等竞争,调整税收优惠结构,建立多种优惠方式并存的税收优惠模式,加强投资税收政策的国际协调.     

新企业所得税法对福建经济的影响

新企业所得税法实施有利于促进企业发展、优化产业结构、促进对外贸易发展和总部经济地位,将促进福建经济发展,同时也对福建经济产生一定影响.配合新企业所得税法的实施,应做好加强政府公共管理职能、强化产业导向、改善投资环境、加强新税法宣传等工作.     

税式支出视域下我国《企业所得税法》的结构性分析

税式支出是相对于直接财政支出而言的存在于税收系统中的政府支出,一般表现为税法中偏离税法标准结构的特别条款。税式支出视域下的标准结构理论可以用来分析税法的结构和税法中具体条款的性质。运用这一理论对我国《企业所得税法》进行解析,可以明确我国企业所得税制度的标准结构及其与税式支出制度相衔接的重点难点,从而为我国将来进行税式支出预算管理打下良好基础。     

非法人组织的困境及其法律地位

非法人组织大量地客观存在 ,它们在社会经济生活中起着重要的作用 ,并事实上以自己的名义参与民事法律关系。然而传统民法并不承认非法人组织具有法律人格。赋予非法人组织享有法律人格 ,独立地参与民事交往和诉讼活动 ,是现代市场经济的法权要求。在民事立法上 ,适宜创立“次法人”制度 ,确立其在经营中的有限责任和破产后成员无限责任的承担机制。     

美国企业所得税法给中税制改革的启示

企业所得税不仅对增加国家财政收入,而且对刺激消费,拉动内需,促进民间投资都具有重要作用。所得税制的改革是新一轮税收体制改革的重要方面,美国在所得税制度建设的成功经验对中国所得税改革具有一定参考价值。     

财政压力、税收征管与劳动收入份额——来自财政“省直管县”改革的证据

提高劳动报酬在初次分配中的比重以促进共同富裕是“十四五”规划就收入分配和共同富裕问题做出的明确政策指向。以财政“省直管县”改革为准自然实验，使用工业企业数据和双重差分模型识别市级政府财政压力对企业劳动收入份额的影响。研究发现，改革使市政府辖区内企业的劳动收入份额显著上升。机制分析表明，改革引致的财政压力激励市级政府加强税收征管，提高了企业实际所得税税率、劳动密集度，最终提高劳动收入份额。进一步分析发现，改革效果仅体现在所得税由地税局负责征管的企业；同时，改革的影响在税基窄、土地财政能力弱、税收征管强度弱的地区更为明显。此研究有助于解读“压力型”财政激励下地方政府的应对策略及要素收入分配格局的变化。     

欠发达地区区域品牌建设研究——基于浙江丽水的经验

在全球经济一体化的大趋势下,品牌经济已逐步成为市场经济竞争的主要模式,发展区域品牌已成为地方政府提升知名度、企业提升市场竞争力和实现产业集群发展的重要途径.该文以经济发达的浙江省欠发达地区的丽水市区域品牌建设为例,确立了经济欠发达地区区域品牌建设的分析框架,以期为经济欠发达地区实施区域品牌战略、发挥后发优势、培育新增长点和实现跨越发展提供参考.     

论政府间财政转移支付的制度安排

为促进地区间基本公共服务均等化,亟待构造政府间财政转移支付制度.规范的政府间财政转移支付制度,则是制定<财政转移支付法>的重要基础.在财政分权的制度框架下,基本公共服务的供给责任主要由地方政府承担.鉴于欠发达地区的财力与事权不匹配,政府间财政转移支付可以增强欠发达地区的财力,保证其提供足够的基本公共服务.促进地区间基本公共服务均等化的财政转移支付制度,包括财力性转移支付的权义结构及计算标准、专项转移支付的权义结构及程序规则以及地方政府间财政转移支付的一般规定.     

中国现行企业分立所得税制度的解构与完善

现行企业分立所得税制度较系统设计了免税分立的适格要件,彰显了鼓励正当商业目的的企业分立活动与阻止避税型分立交易的双重立法价值取向,符合税收公平与税收中性的要求。然而,现行企业分立所得税制度无论在免税分立的适格要件方面,还是在免税分立与应税分立的当事方税收待遇方面,都仍然存在着某些立法缺陷,尚亟待完善。     

建立我国中小企业税收优惠制度探析

本文认为,以税收优惠手段促进中小企业发展要以完善的税法为基础,建立我国中小企业税收优惠制度应在税制改革的框架内进行。中小企业税收优惠的政策目标是效率优先、兼顾公平,突出政府产业政策兼顾社会政策;在我国税法对所得税、增值税和关税等税收体系的改革中,应祛除以往无效率和不公平的税收优惠,同时,适应中小企业促进、实现宏观调控目标和发展经济的迫切需要,建立中小企业税收优惠体系;在改革我国税收优惠方式的过程中,应依照政策目标,针对中小企业不同行业及不同发展阶段的需求,设置相应的中小企业税收优惠方式。     

名义税率调整与实际税负变化——新企业所得税法实施效果分析

以上市公司实际税负的年度差异为基准,从微观层面就新企业所得税法的实施效果展开检验。研究结论表明:(1)2008年上市公司整体税负水平显著下降,其中名义税率下降的上市公司实际税率下降幅度较大,名义税率不变和名义税率上升的上市公司实际税率无明显变化;(2)新税法实施的政策效应在2008年释放完毕,2009年上市公司实际税负没有出现税收政策带来的持续性变化;(3)2008年所得税改革中名义税率上升10%的上市公司2009年实际税负较2007年明显上升。以上结论表明新企业所得税法带来的税收优惠是有效率的,而且新税法的实施实现了上市公司实际税负的平稳过渡。     

浅析新企业所得税法减免政策引导社会投资方向的经济意义

新企业所得税法减免政策以"产业优惠为主、区域优惠为辅"的税收优惠体系实施以来,对投资者在投资决策上起到了一定的引导作用,使投资方向更加符合国家产业政策和区域发展战略,这将进一步推动我国的产业结构、产品结构和区域布局的优化,从而促进我国经济的持续发展。     

试论欠发达地区企业发展——从微观制度环境视角

改善生产关系以释放和发展生产力,对于欠发达地区来说其着重点在于:优化经济运行的微观制度环境,以促进当地企业的成长与聚集。优化地区经济运行的微观制度环境可以从制度“解锁”、制度创新和“非正式制度”与时俱进三大方面进行作为。     

欠发达地区县级政府经济职能的非农偏好及其矫正

农业发展是未来我国经济发展的战略重点.欠发达地区县级政府履行经济职能应该围绕这个重点展开,这也是一切从实际出发,实事求是,立足县情的必然选择.然而现实状况却是欠发达地区县级政府经济职能的非农偏好严重,造成县级政府经济职能的缺位、越位和错位,影响经济可持续发展和运行质量.文章立足县情,从宏观制度上对欠发达地区县级政府经济职能的非农偏好及其原因进行分析,并提出一系列解决对策.     

对欠发达民族地区实行特殊税收优惠政策的几点建议

90年代以来陆续出台的税收制度改革方案 ,无疑构成了我国社会主义市场经济条件下新税制的基本框架 ,随着改革的进一步深化 ,其对包括新疆等欠发达地区在内的全国整体经济和社会事业的发展起到了巨大的促进作用。但同时 ,也应看到 ,我国现行税制对类似新疆等欠发达地区也实行了全国“一刀切”的办法 ,并未真正体现应有的优惠政策。一、目前新疆的税收状况1 993年以前 ,新疆实现的各项税收基本上全部划为新疆财政的收入。各项税收的增长部分基本上全部归新疆财政。从 1 994年起 ,税制改革方案出台 ,通过中央与地方税务机构的分设 ,以及加强征…     

税收优惠政策对我国FDI流入的弱化效应研究

随着经济全球化进程的加快,税收政策成为影响FDI和一国经济调控的重要因素和手段。改革开放以来,我国的FDI税收优惠政策在引进FDI中功不可没。但在中国加入WTO后,中国给予外资企业所得税方面的优惠政策在违背"税收国民待遇"原则的同时,也带来经济上的许多负面影响。2007年3月16日新的所得税法出台后,对税收政策与FDI的关系以及新税法的不足进行研究变得尤为重要。根据对我国现行FDI税收政策的实证分析发现,虽然税收优惠政策的实施有助于吸引我国FDI的流入,但随着政策的实施,税收优惠成本逐渐递增,这种正效应也逐渐趋于减弱,税收优惠政策对我国FDI的流入呈弱化效应。     

全面建设小康社会与推进机构改革

改革开放以来,我国政府机构改革取得了一定进展,积累了丰富的经验。但是,由于历史条件的制约和宏观环境的限制,政府机构存在的诸多问题虽经多次改革但仍未得到根本性的解决,机构设置与社会主义市场经济发展的矛盾仍然相当突出。因此,在全面建设小康社会的过程中,必须进一步推进政府机构改革。首先,推进机构改革,是实行政企分开、建立现代企业制度的必然要求。建立现代企业制度既是经济体制改革的中心环节,也是政府管理经济职能的深刻变革。其目的就是要使企业摆脱政府附属物的地位,成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场竞争主体。但是,目前政府对社会经济的一般管理职能和对国有资产的特殊管理职能并没有彻底分开,政府的国有资产管理权和企业的生产经营权也没有完全分开,政府直接干预企业生产经营的活动还不同程度存在,仍在包揽着大量属于企业的事务,管了许多不该管、管不好、管不了的事。政府功能的这种错位,既严重阻碍了现代企业制度的建立,又影响了政府自身宏观调控功能的发挥。     

税收自动稳定器对防范我国经济运行风险的实证分析

文章以季度数据为基础构建向量自回归模型，运用脉冲响应分析和方差分解分析方法，检验了我国税收自动稳定器对宏观经济运行的影响效应。研究发现：税收自动稳定器对于稳定宏观经济运行效果虽显著但贡献程度不高，约为13.6％，其中企业所得税的贡献度约为3.9％，个人所得税的贡献度约为9.7％。因此，完善税制结构，提高所得税比重，增强所得税弹性，增加所得税累进程度对于提高税收自动稳定器稳定宏观经济运行和防范经济增长风险具有重要意义。     

日本企业制度析论

日本企业制度具有企业本位主义、建立在法人相互持股基础之上的经营者支配、企业集团和企业系列等显著特点。这些特点的合力使得日本的企业制度成为日本经济高速增长的推进器。但是随着时代的变化，以上特点的负面影响也逐渐扩大，成为日本经济陷入停滞的助力车。