中国消费税的现状及其完善

历时 6年实践锤炼的我国消费税制已存在征税范围偏窄、部分税目税率设计不合理等问题,其改革与完善已势在必行。改革现行的有限型消费税模式为中间型消费税模式,并深入剖析了选择新模式的理论依据,以及进一步完善我国消费税制的具体思路。     

消费政策变迁与消费税征收范围调整

消费政策是国家经济政策的重要组成部分,消费政策变迁与经济发展水平和经济发展目标密切相关.消费政策通过宏观和微观等多种途径实现,其中税收手段在实现消费政策的既定目标方面具有不可替代的作用.作为与消费政策密切相关的消费税,随着我国消费政策转型而确立和变化.通过设置合理的消费税制,可以最大限度地发挥消费税的功能,促进实现消费政策目标.现阶段,在鼓励和刺激消费的积极消费政策背景下,以税负公平和效率为原则,发挥消费税引导合理消费、调节收入分配和增加财政收入的功能.需要进一步合理确定消费税的征收范围、厘定税率和征收方式,通过消费税制的完善,激发居民消费活力,以实现阶段性消费政策的目标.     

用聚类与判别分析的房地产特征因素识别与分类方法研究

房地产计税价值评估是各国财产税税制的重要组成部分。由于影响中国房地产市场价格的因素复杂、多变,特别是中国房地产市场短期波动性显著,导致房地产评税系统中有关特征因素识别与评估模型设定等,变得复杂和困难。文章结合中国房地产市场的特点,以选择采用特征价格评估模型为前提,探讨应用聚类与判别分析方法,对房地产特征因素进行系统识别与分类的方法,有效解决特征价格评估模型在实际应用中存在的问题,提高房地产评税系统在境内房地产计税评估的适用性。     

我国消费税的调整与完善

消费税是世界各国普遍采用的一种税收政策,我国在1994年税制改革的时候确立并开征了消费税。长期以来,消费税对引导产业结构、消费结构、调节收入、保证国家财政收入方面发挥了重要作用。我国在2006年4月对消费税作了重新调整,论文针对调整后消费税征收过程中存在的征税范围“错位”,税率设计不合理、征收形式和征收环节不透明等弊端,提出了调整征税范围、完善征税环节、改消费税为价外税、适当调整消费税税率等进一步完善消费税的建议。     

促进循环经济发展的财税政策建议

现行税制中增值税、所得税、资源税、消费税等税种的一些条款在设计上与循环经济的发展不匹配,制约其发展,需要加以修改,同时各税种、政策之间冲突,缺乏内在联系,导致税收政策效率递减,需通过所得税的政策向导,降低实际增值税负担,扩大资源税征收方式,调整计税依据,引导企业加强循环利用资源.     

资源环境税制的改革与完善问题

2010年财税改革时间窗显示资源税改革重启并将适时推出,这响应了国家税务总局公布的《2009年全国税收工作要点》明确提出的加快推进税制改革,实施结构性减税政策,适时出台资源税改革方案等要求。从资源环境税制对经济可持续发展和节能减排的影响及各国资源环境税制的比较来看,我国资源环境税制设计存在税制理念、课税范围较窄等缺陷。结合我国经济增长以过度消耗资源为代价的国情,应完善立法基本宗旨,扩大税制涵盖范围,调整计税依据,合理制定税率。     

农村税费改革的设想与举措

当前我国农业税费制度改革，不是对现行农业税制和费制细枝末节地修补，而应做根本性的变革，才能适应社会主义市场经济的需要。因此，费改税方案的设计必须要从宏观的、现实的角度出发，从解决加重农民负担的源头着眼，进行细致的、实质性的改革。结合我国农村实际，我认为，我国农村税费改革的基本思路是：调整农业税，取消“两税一费”，新开农村“两税”，建立农村“两金”。　（一）调整农业税　改革农业税政策，首先应当重新核定农业税计税土地面积和计税常年产量。按照农户实际承包经营的农田数为基础计税土地，在考虑近年土地详查数…     

海峡两岸房地产税制比较研究

台湾地区的房地产税制呈现出税种设置较少、宽税基、低税率、重视保有环节税制建设等特点;而祖国大陆的房地产税制则表现为税种设置较多、税基窄、存在重复征税、重视交易环节税制建设等特点和差异。对台湾地区房地产税制运行总体评价是:地价税与田赋的课征范围设置科学,互为补充,既涵盖了所有土地,又体现区别对待;房地产各税种实现了计税依据与税收收入的同步增长;房地产流转环节和保有环节的税负比较适当;税率设置有利于税收调节功能的发挥;税式支出较为合理。祖国大陆房地产税制设置不够科学合理,涉及税种多、征管难度大,有法不依、变通税法、征管不到位等问题较为突出。台湾地区房地产税制建设中取得的成效值得我们借鉴,存在的问题亦值得我们在完善我国的房地产税制建设中引起重视。     

降低公共服务成本对我国居民消费需求的扩展效应

经济增长的持续动力来自于消费尤其是居民消费,与居民相关的公共服务与居民消费之间存在内在的关联性。在我国,公共服务供给不足影响了这一动力机制的形成,并在消费主体、政府消费、主体支出结构及供给服务类价格形成四个方面对居民消费产生了严重的挤出效应。在短期内,要修复公共服务与居民消费的动力机制,促进居民消费,应从改变政府支出结构偏向、调整税制与降低公共服务类价格三方面着手。     

中国房地产税制:存在问题与改革设想

在现代市场经济条件下,房地产税制具有十分重要的功能。现阶段中国房地产税制存在房地产税收功能分散,房地产税种设置交叉重叠现象突出,计税依据不符合国际惯例,房地产保有环节税负偏轻和房地产税权分布结构不合理等问题。中国房地产税制改革已进入基础性制度建设阶段,必须按照"宽税基、简税种、低税率"的原则,实现房地产开发流转环节税收为主向房地产保有环节税收为主的房地产税制转型,去土地财政化,这就要适时开征房产税。开征房产税可以分两步走,近期对居民新购商品房超免税标准部分征收房产税,中长期覆盖到居民已购存量房地产。     

从整体改革视角浅析消费税的功能定位

正我国消费税的初始功能定位是组织财政收入,经历数次调整与改革后,目前我国消费税具有筹集财政收入、调节收入分配、生态环境保护、形成合理消费行为等多种功能。随着税制改革总目标的确定及党的十九大对财税体制改革提出新的要求,消费税的改革是必然的,因此明确消费税在整体改革下的功能定位是有意义的。     

消费税主导效应拓展及其制度创新

从世界各国的税收实践看,大多数国家消费税的主导效应系行为导向效应和行为抑制效应,其收入效应和收入再分配效应相对弱化。当前,随着我国经济发展迈入刘易斯拐点,消费税法律制度环境已经发生深刻变化,需要进行消费税法律制度创新,提高消费税的主导效应,增强其在税制结构中的地位,拓展消费税收入再分配效应。     

关于我国农业税制改革的初步构想

我国农业税制已执行了四十多年,存在许多不合理之处,有必要进行深入的改革,改革的初步构想是重新确立农业税税种;重新修订计税依据;重新调整农业税税率.同时进行配套的改革,以完善农业税制.     

农村税费改革与农业税收制度创新

从我国历史发展、现实农村具体情况以及建设稳固强大国家财政的要求来看 ,农业税应当继续征收。农村税费改革存在计税土地面积确定难、常年产量确定难和税收征收管理难等问题。必须因时因地制宜认真贯彻执行中央的农村税费改革政策 ,明确规范稳定农业税收执法主体 ;加强对农村税费改革工作的领导 ,扎实推进农村税费改革 ;在农业税制立法、农业特产税政策调整、农业税收制度方面予以创新     

房地产税制改革立法探析

房地产税的功能定位、房地产税的公平征收以及房地产税的民主立法是房地产税制改革中的三个核心问题。房地产税本身虽具有调控功能,但不能单独完成调控房地产市场的作用。取消对个人非营业房产的免税是对税收公平原则的贯彻,对个人房产采取居住面积和当前评估价值相结合的方式计税更加符合税收公平原则。房地产税制改革试点立法在现行的税收立法体制内进行并不违反税收法定原则,在理论上对实现税收法定原则"理想模型"的追求不能否定当前房地产税制改革立法试点的必要性。     

基于公平正义的城市住房物业税构建路径

我国现有的房地产税制,不仅在表现上存在税目繁多与多税同源、重流通与轻保有、税基窄与计税依据不合理、缺乏配套制度保障等诸多问题,而本质上缺乏公平正义的社会价值取向,导致住房发展的GDP主义,使房地产税的运行缺乏效率与公平,为此,应在公平公正的视阈下创新城市住房物业税,即强化优化配置资源和调节收入分配的税收功能,选择住房建筑面积为物业税税基,建立超额累进形式的物业税税率,以推动房地产税制改革。     

论出口退税

<正> 出口退税是将出口货物在国内生产和流通过程中缴纳的增值税和消费税退还给出口企业。我国自1985年起开始实施出口退税政策。准确地把握出口退税的理论依据,澄清模糊认识,研究出口退税实践中存在的问题与相应对策,具有重要的现实意义。 一、出口退税的理论依据 1、出口退税零税率是间接税属地主义原则的具体体现 从税法的法理角度看,增值税与消费税属间接税的范畴,虽由生产和流通企业缴纳,但实际上是由最终消费者负担。根据间接税的属地主义原则,各国的消费者只承担本国纳税的义务,没有承担其他国家税收的义务。因此,各国普遍认为,由于出口货物是在国外消费而未在国内消费,应将出口货物在国内缴纳的间接税予以退还;同时,对于进口货物,尽管它是在国外生产的,但它在进口国境内消费,其间接税必然由进口国最终消费者承担。     

消费税调节居民收入差距效果测度——基于ELES模型方法

基于ELES模型,对消费税影响城镇居民家庭不同收入群体的八大类商品消费支出效果进行测度,结果显示：消费税导致税后家庭可支配收入的基尼系数增大,说明现行消费税对中国大陆居民收入差距整体上不具有正向调节效果。消费税改革方向是在借鉴传统经典＂最优商品税理论＂思想基础上更多地关注公平目标,主要基于再分配目标调整消费税范围和提高边际税率。     

中国可持续消费环境经济政策选择研究

可持续消费的发展需要科学的环境经济政策推动与引导.本文从界定可持续消费环境经济政策研究的理论前提入手,先对可持续消费环境保护与运用经济政策作一般分析,进而通过对国际上与消费相关的环境经济政策比较分析,提出中国可持续消费环境经济政策选择重点,并提出设置环境消费税、实施治污税收抵免和推行环境损害责任保险等具体政策建议.     

我国农业税制改革目标模式的构思取向

一、我国目前农业税制运行中的弊端透视.1、税种性质及归属含混不清.据税收理论,若以课税对象的性质来划分,税收可分为流转税,收益所得税,资源财产税和行为目的税四种,严格来讲,我国农业税不属于其中任何一类,有的学者将农业税归入收益所得税,但细加分析,便可知这种观点是很值得商榷的,因为收益所得税的征收对象是纯收益或所得,即是总收入中扣除各种成本费用及其它允许扣除项目后的余额.而我国农业税在对农业生产所得的收益征税时.并未扣除为生产农产品而消耗的各种成本费用,因此这个收益额并非收益所得税征收对象的纯收益额.另外,农业税又不仅仅只对农民出售的部分农副产品(即流转额)征税,因此也不是规范意义上的流转税.农业特产税虽然在征收管理中以一种单独税种对待,但其实质应该是农业税,由于其要求在生产和收购环节同时征税,其税种归属较农业税本身更含混不清.2、滞后的农业税制与市场经济不合拍.我国农业税管理体制是确定土地级次,核定常年产量,多年一贯制.这一带有较浓“计划色彩”管制体制与市场经济体制越来越不相适应,它的运行实施,导致了农业税与实际严重脱离,其突出表现为:一是计税面积与实际面积相差悬殊,其原因有三:其一,计税面积被压.以湖北省荆沙市荆州区为例(原江陵县):(注:由于本