经济集聚视角下我国地方政府的征税策略及其影响因素研究

利用1999—2008年中国280个城市的工业企业微观数据,通过构建三维经济集聚指标体系,本文度量了我国地方经济的集聚特征;分别采用均值回归和分位数回归面板计量模型实证研究了我国地方政府对工业企业的征税策略以及企业实际税率的影响因素。结果表明：①东部与中西部地区的集聚形态和规模差别较大;②地方政府依据不同的经济集聚特点采取差异化的征税策略,其税收竞争是政策引导下政府与企业的智慧博弈,而非“逐底竞争”;③东部地区企业实际税负与劳均资本、资本流动性的关系有别于中西部地区;④企业性质结构、企业规模和城市基建水平均对企业实际税负的影响显著。     

经济转轨中我国地方政府税收竞争行为的悖论

在我国经济转轨过程中,地方政府之间存在大量关于吸引FDI的税收竞争,但在现有的理论研究中,对地方政府税收竞争基本沿用国家之间竞争的模型,没有引入地方竞争的特殊激励。本文首先分析我国地方政府税收竞争的形式及其原因,然后尝试通过建立一个考虑地方政府特殊激励的税收竞争理论模型分析,以此对我国地方政府参与税收竞争的行为进行分析,并得出结论:地方政府过度税收减免是一种双输的政策,惟一获利的只是外国资本;中央政府应采取干预措施限制和消除地方政府之间的税收竞争;官员政绩考核机制是我国地方政府税收竞争的深层激励等。     

双重委托-代理与环境税征管政策设计

文章根据当前我国环保体制和税收体制,分析了环境税实施双重委托—代理问题。同时指出了在环境税征管过程中,存在环保部门、地方政府和税务部门的行为偏差。并用博弈模型进一步分析了环保部门在环境检测中可能出现的道德风险.从环境部门、地方政府、税收部门的角度提出了政策设计。     

财政分权、纵向财政失衡与地方政府横向税收竞争

基于中国式财政分权体制下的政府间关系，文章使用空间统计方法考察了地方政府间横向税收竞争在整体空间集聚和局部区域分化等方面的特征，在此基础之上，构建不同时期下的空间计量模型探究政府财政结构对于税收竞争的时空影响。研究发现，地方政府在地理和经济空间下均存在“向上竞争”的特点，收支分权及财政自主度不同程度地促进了地方政府税收竞争水平的提高且表现出时期延伸性；纵向财政失衡则起抑制作用，但财政自主度和收支分权分别加剧和削弱了该影响。进一步地，本文使用多门槛模型考察了财政结构对于税收竞争的非线性影响，结果显示，纵向财政失衡对于税收竞争的作用在收支分权和财政自主度下分别表现为单一和双重门槛特征，在收支分权门槛下始终起抑制作用，但逐级削弱；在财政自主度门槛下则经历了“明显促进—影响不明显—明显抑制”的跳跃过程。     

金融竞争、相对资本深化与地区经济效率

 与国内外大多从财政收支角度来研究地区的策略性竞争行为不同,本文通过建立空间计量模型检验了我国地区间金融策略性行为,通过构造相对资本深度指标研究了这种背景下地区资本深化对经济效率的影响。研究表明,地区之间的金融策略性竞争行为具有显著的阶段性特征,在很大程度上受地方财政资源充裕程度的影响;从平均意义上来看,全国总体的金融配置并不符合各地资源禀赋结构所决定的最优相对资本深度,存在效率损失,但在不同区域和不同阶段存在显著的差异。因此,合理引导地方政府行为以及有效协调财政金融体制改革对于促进地方金融健康发展进而提升区域经济效率具有深远的意义。     

浅议所得税先征后返的政策变化

所得税先征后返政策的形成 上市公司所得税先征后返,是指各地税务部门对上市公司所得税先按33％的法定税率征收,然后再返还企业18％,实际税率仅为15％。上市公司税收先征后返政策最初只用于第一批发B股的企业,并且这是中央有关部门批准的惟一一批可以享受先征后返优惠的企业。目前部分上市公司所享受的先征后返优惠政策都是地方政府“借鉴”的结果。     

关于地方税收征管改革若干问题的思考

全面推行征管改革，加快建立科学、严密的税收征管体系，是当前急待解决的紧迫问题。地方税征管改革工作刚刚起步，没有现成的经验可循，所以更有必要对地方税收征管改革问题进行深入细致的研究。一、关于纳税申报问题纳税申报是税收征管改革的基础，这一点在国家税务总局的征管改革模式中已非常明确。它执行的好坏，直接关系到新税收征管模式的运行，关系到征管改革的成败。但是现在许多地税部门走入了一个误区，把强化纳税申报当成了征管改革的一项主要内容，导致出现了为追求纳税申报率而补填纳税申报表、替纳税人填写申报表等非正常现象…     

税收竞争对劳动力流动的影响

目前,国内外学者对税收竞争空间模型的研究多数基于资本流动性假设,重点放在税收竞争对资本流动的影响上.但是,随着我国改革开放的不断深入和加入WTO后所面临的更为激烈挑战,各级政府都意识到,人才竞争已经成为制度竞争中一个不可忽视的领域,因此,本文的税收竞争空间模型研究将基于劳动力流动假设,讨论工资税率的区域性增加(或减少)对劳动力要素流动的空间影响.     

双重属性框架下的地方政府竞争行为分析

文章在一个双重属性框架下对中国地方政府的竞争行为进行了逻辑一致地解释,客观描述了其背后的机制,并对中国地方政府竞争行为所导致的结果进行了规范分析和价值判断.在此基础上,提出了规范中国地方政府竞争行为的对策建议.     

政府间财政支出竞争的人口流动效应分析

特别是随着地方政府独立经济地位的加强,地方政府往往通过财政支出手段,吸引外来投资和优秀人才,一旦这些行为被其他同级地方政府之间攀比和效仿,势必演化为政府间财政支出的公开竞争行为,这些行为将对劳动力流动的规模和方向产生引导和制约作用。因此,文章将通过地方政府这种财政支出竞争对资本流动的影响,从一个新的视角揭示了人口流动的规律。     

中国县级政府间财力差距：1993-2003年

 摘　　要:本文利用1993-2003年中国县级地区的财政数据，借鉴收入分配文献中发展出来的地区子集和收入来源不平等分解法，对县级政府财力差距进行了分析，发现中国县级政府财力差距十分悬殊，且财力不均等存在上升趋势；大部分财力不均等是由组内差异解释的，地区间差距对不均等的贡献相对较小；上级财政转移支付不但没有起到均等县级财力的作用，反而拉大了财力差异，特别是在分税制改革后，转移支付造成了近一半的县级财力差异     

基于间接税转嫁的中国要素收入有效税负测算

 本文基于税负转嫁的视角,构造了要素收入有效税率的核算框架,详细界定了各种要素税负的核算范围,并实证测算了1995-2010年中国劳动与资本的实际有效税负。研究发现,与世界发达国家相比,我国的要素税负也并不算低。其中,间接税对居民消费的转嫁作用、增值税进项抵扣环节的重复计税是劳动、资本有效税率攀升的重要原因。     

提高排污费能促进企业创新吗?——兼论对我国环保税开征的启示

考虑到我国2018年首征的环保税是由原排污费采取“税负平移”方式改制而成,本文以国发〔2007〕15号文颁布实施后各省级政府陆续调整二氧化硫(SO2)排污费标准为准实验;以2005-2014 年深沪股市重污染行业的上市公司为研究样本;采用双重差分方法(DID)研究了SO2排污费标准提高带来的企业创新效应,并以此探讨对环保税政策的相关启示。研究发现:排污费征收标准的提高总体上抑制了企业创新,然而当环保税税额提高到一定程度,环保税征收可促进企业进行技术创新。由此对我国环保税改革的启示在于,需进一步提高我国现行环保税税率并出台相应的配套政策。本文主要创新点在于通过外生政策冲击并采用DID 模型,相对有效处理了环境规制强度与企业创新之间的内生性问题,研究结论对由原排污费改制而来的我国环保税的进一步完善具有相应的政策指导意义。     

流转税和所得税的福利效应研究

 本文根据我国城市（镇）不同收入阶层1999年至2008年的支出结构数据及现金收入和支出统计状况,测算出我国城镇居民消费支出的有效税率②和所得税额;利用跨期消费决策的两期模型,构造居民消费效用函数,即消费者的福利函数,测算出我国流转税和所得税的福利损失（成本）。结果显示：我国居民消费符合边际消费倾向递减规律;不同收入阶层的消费时间偏好不同,收入水平越低越倾向于当前消费;流转税具有明显的累退效应,而所得税的累进效应,特别是个人所得税的累进效应不明显,使得我国当前的税制结构对收入分配的调节力度不够。     

股息红利所得税的收入再分配效应研究

 内容提要：股息红利所得税（以下简称股利所得税）是我国政府调节证券市场运行的重要政策工具。然而,在当今我国社会收入差距不断扩大的态势下,对股利所得税收入再分配效应进行深入分析,更具有重要的现实意义。本文力图从平均税率累进性和税前税后基尼系数的角度,在理论方面分析了股利所得税的收入再分配效应;在实证方面,利用中国2000—2008年城镇居民调查数据进行了实证检验。通过实证分析发现：第一,股利所得税平均税率在城镇不同收入组之间都具有累进性;第二,城镇股利所得税的税后基尼系数小于税前基尼系数,即股利所得税具有缩小收入差距的作用;第三,股利所得税的收入再分配效应因时期不同而存在差异;第四,降低股利所得税率导致股利所得税的收入再分配效应减弱。     

重点税源监控企业的税收特征

重点税源是税收收入的基础。本文从国民经济行业角度,对近些年来我国重点税源监控企业的税收特征,包括经营业绩、税收收入、行业税负、以及税收结构与经济结构关系等问题进行了讨论分析。基本结论是重点税源的经营业绩与行业税收之间,总体上保持了较为协调的关系,但行业税负之间存在着不均衡;并针对当前形势需要,提出进一步强化监控力度,做好重点税源管理的建议。     

房地产资本税对房地产业及国民经济影响的实证研究

 本文构建了房地产资本税的可计算一般均衡（CGE）模型,考察了房地产资本税政策对房地产业及国民经济的影响。结论表明,房地产资本税率的提高可以拉动房地产业的发展,而房地产资本税率降低则有利于房地产业的内部结构优化。增加房地产资本税收能够促进与房地产业后向关联较大的原材料工业和金融业、前向关联较大的生产者服务业和消费者服务业的产出增长。房地产资本税率增加还会使得物价上升、政府和居民的收入增长,但税率上升导致要素相对价格的变化使得对资本要素的需求减少。此外,房地产资本税能够减缓房价变动对经济的冲击,并且具有典型的“内在稳定器”作用。     

Indexing the Federal Tax System: A Cost-of-Living Approach

In this article, we analyze the indexation of federal taxes, using an approach based on cost-of-living measurement. We use our Tax and Price Index methodology and data base to study an indexed system historically, comparing indexation with the Consumer Price Index (CPI) to actual tax policy, a tax system with constant parameters, and an “exact” indexing scheme. We reach three main conclusions: (a) The sequence of tax reductions implemented between 1967 and 1985 have fallen short of mimicking indexation, (b) wealthier households would have benefited relatively more than lower-income households from indexation, and (c) CPI indexation would not have completely eliminated bracket creep.