广义复式会计

广义复式会计是一个新的会计学假说,它由财富会计、速度会计、加速度会计、边际会计、边际率会计和概率会计等六个子会计组成。财富会计的核算对象是以货币计量的财富,它是现行会计的主体;速度会计和加速度会计的核算对象分别是以货币/时间计量伪速度和以货币/时间计量的加速度,它们是通过财富会计求时间微积分而得到的;边际会计和边际率会计的核算对象分别以货币/产销量计量的边际和以货币/产销量计量的边际率,它们是通过对财富会计求产销量微积分而得到的;概率会计的核算对象是未来的财富,它是通过概率运算使财富会计随机化而得到的。广义复式会计的各个子会计都具有复式簿记的结构,它们的基本概念和方法之间存在着紧密的数学关系,广义复式会计是一个严密的公理体系。广义复式会计的提出,在时间、空间和未来等三个方向上突破和扩展了盛行五百余年的复式簿记的结构,全面突破和扩展了会计学的基本框架,实现了会计学的新统一。本文简要介绍广义复式会计。     

速度会计对现行责任会计的完善

现行责任会计的记录与报告系统在进行'责任'的预算、记录和报告时,无法对'责任'的特定空间和时间作出明确的界定,这就给正确评价和考核责任者的业绩带来困难。本文针对现行责任会计的这一局限,提出:责任会计在提供资金额指标的同时,可以运用速度会计的原理,通过引入资金对时间的变动率概念,在责任的预算、核算、责任者的业绩报告和考核时,提供'速度发生额'、'变速资金差额'和'匀速资金额'等一系列速度指标。'速度'应用于责任会计,将扩大现行责任会计的计量和核算范围,避免现行责任会计中责任时空界定的模糊性,提高分期考核责任者业绩的准确程度,从而使责任会计更好地发挥企业内部控制的作用。     

会计学中的资金运动理论新议

<正> 资金运动理论是从会计对象出发研究复式记帐、帐户设置和资金表等会计方法的理论,其萌芽可以上溯至蔡锡勇(?—1897)《连环帐谱凡例》的用“来历去处”解释贷借。二十年代法国的巴比(PaPe)提出了动态学说;四十年代我国的李觉鸣、苏联的阿法那西也夫都曾进行过探讨。建国四十年来,我国会计界许多同志为研究资金运     

高校基建借款会计实务处理精析

高校存在着两个会计主体,即事业财务会计主体和基建财务会计主体。基建投资借款由事业财务会计主体借取和由基建财务会计主体借取,在会计实务的处理上不同。尤其是在资金的转借和资产的交付、接收上引起的会计处理,在现行的制度中没有明确的规定。各高校的做法也不尽相同。笔者为使会计处理方法相一致,会计信息相互可比,抓住事物的本质,进行精辟分析,提出自己的看法。     

高校基建借款会计实务处理精析

高校存在着两个会计主体,即事业财务会计主体和基建财务会计主体.基建投资借款由事业财务会计主体借取和由基建财务会计主体借取,在会计实务的处理上不同.尤其是在资金的转借和资产的交付、接收上引起的会计处理,在现行的制度中没有明确的规定.各高校的做法也不尽相同.笔者为使会计处理方法相一致,会计信息相互可比,抓住事物的本质,进行精辟分析,提出自己的看法.     

资金流假说

马克思深刻的揭示了复式记帐和会计对象之间的辩证关系。明确指出:“薄记的方法改变不了帐薄所记事物的实际联系”。这里所指的“事物的实际联系。”就是会计所要核算监督的对象及其内在的联系和发展变化规律。我国的一些会计学家,根据马克思的资本循环理论,提出了资金运动说。并以“社会主义再生产过程中资金运动”来表述会计对象。因此资金运动说不仅是复式记帐赖以存在的客观基础,甚至可以说它也是我国会计学理论的核心。但是,作为资金运动说的两个基本要素,基金运用与资金来源及其相互转换关系,确存在着难以自圆其     

关于复式记帐法的几个问题——兼与易庭源教授商榷

本文扰《资金运动会计理论》对复式记帐法的有关论述,提出了异议。认为:对复式记帐法的表述,不宜强调资金运动的“始末”和“方向相反”,在借贷记帐法下资金占用帐户与资金来源帐户的具体结构应该相反,而不是相同;资金流入或退出企业的运动,企业会计只能反映终点或起点,而资金循环或资金来源之间变化的运动,则既反映起点又反映终点;借记贷记有三种不同的顺序:①资金占用与资金来源同增或同减的业务,是“同时借贷”。②资金占用之间增减的业务,是“先贷后借”。③资金来源之间增减的业务,是“先借后贷”。此外,还对我国企业中客观存在但迄今尚未明确分类的不同用途资金之间相互转化的经济业务作了初步探讨。     

财务会计理论框架的分析

财务会计理论框架是构建会计理论体系和指导会计实践的基础。从财务会计基础理论、会计应用理论和会计环境理论三个方面分析了会计目标、会计假设、会计原则、会计要素、会计方法、会计实践、会计检验、会计环境等会计理论构成要素及其相互关系 ,为财务会计理论、会计实践以及会计理论与会计实践的相互结合奠定了一个基本的理论框架     

财务会计目标:演变与动因

类似于物种的演变,财务会计目标的变迁是财务会计环境变化和自身内在动力共同作用的结果。从会计环境需求和会计内在动力两方面分析了财务会计目标从受托责任观,到决策有用观,再到投资者保护观的演进路径和动因。针对当前会计信息体系的不足,提出通过完善会计定价功能和会计治理功能来进一步加强投资者保护。会计定价功能的完善可以通过明确会计信息的质量导向、未来导向、原因导向等来实现;会计治理功能则可以通过完善会计报告内容结构和提高会计信息透明度实现。     

论会计的对象、职能和目标

会计的对象,会计的职能(功能)和会计与报告的目标是会计理论的三个基本概念.对象表明会计应当处理特殊事物,它是指导会计人员什么是应当做的,什么是不应去做的,因此对象界定了会计作为一个特别的服务活动(提供财务信息)的边界.职能则反映会计最基本的特征,即会计信息必须反映一家企业的经济真实.真实与公允、透明与充分披露在任何时候都是信息使用者对财务信息的要求.财务会计与报告目标是产生于由资本市场的一个概念.对投资和信贷有用性作为财务会计与报告的目标仅仅反映投资人、贷款人和其他债权人的需要.然而,即便如此,这些目标仍必须以会计的职能为基础.     

借贷原理中的平衡公式探讨——兼议复式记账原理

初级会计学复式记账原理中流行4个平衡公式,有三个是错误的。本文对平衡公式提出两种新的论证方式,并用运动理论说明复式记账原理,对个别会计论著的质疑进行说明。     

论财务会计基本理论结构

会计基本理论研究和说明会计最核心的概念和原理,财务会计基本理论问题的研究受制于会计实务的发展水平和会计理论工作者的认识水平。财务会计基本理论的结构应包括会计假设、会计职能、会计目标、会计准则、会计要素、会计环境、会计程序等内容。     

论高级财务会计的内容体系构建及教学方法完善

高级财务会计产生的实践基础是客观经济环境的变化突破了传统的会计假设和会计原则,据此提出高级财务会计课程内容应包括企业合并、合并财务报表、外币业务、外币报表折算、物价变动会计、破产清算会计、租赁会计、衍生金融工具会计等。其教学方法适合采用导向式教学法和案例教学法。     

关于财务会计目标的几点思考

财务会计目标是会计基本理论的核心,也是财务会计概念结构的起点,会计目标起着指引方向的作用。会计目标既是会计功能的体现,也是会计本质的反映。会计目标所反映的会计信息使用者对会计信息有用性的要求也会不断地变化和发展。会计目标应具有长期性和稳定性,还要考虑国际化问题。     

税务会计与财务会计分离的必要性

税务会计和财务会计都有所得税会计、增值税会计、营业税会计、消费税会计等。但财务会计中的所得税会计并非税务会计中的所得税会计，税务会计中的增值税会计也不同於财务会计中的增值税会计。以时间和地位而言，财务会计核算是税务会计的基础，但它们的核算依据和目的不同。财务会计的核算依据主要是会计准则，税务会计的核算依据主要是税法；财务会计主要是向外部利益关系人提供会计主体财务状况及其变动、经营成果的会计信息，税务会计则主要是向会计主体的经营管理者和国家税务机关提供会计主体有关纳税方面的会计信息。税务会计和财务…     

会计要素划分的国际比较

会计要素理论在会计准则理论框架中居于核心地位,但各国由于环境因素等方面的差异,规定的会计要素并不完全相同。在对美国财务会计准则委员会(FASB)、英国会计准则委员会(ASB)、国际会计准则委员会(IASC)和我国对会计要手划分比较的基础上,提出在现有要素体系基础上应增加现金流量表要素。     

试论会计原则的内容与层次

中外对会计原则的内容与层次存在较大分歧,通过比较美国 FASB、国际会计准则委员会、英国、中国台湾地区和大陆对会计原则内容与层次的规范,提出会计原则应包括会计工作职业道德原则、财务会计核算基本原则和会计政策原则三层次,并对各自包含的内容进行了简单阐述。     

高级财务会计的性质及界定

随着近年来经济形势的变化 ,会计产生了许多新的经济业务。原有的财务会计假设、原则受到了冲击 ,从而对会计研究提出了更高的要求。本文从高级财务会计产生的根源出发 ,分析了高级财务会计的性质 ,并对高级财务会计的名称和研究领域进行了界定     

试论网络经济环境中会计原则范式革命

会计原则是制定会计准则和制度等会计规范的理论依据之一,通过对网络经济环境特征的分析,将网络会计原则与传统会计原则在“会计工作职业道德原则、财务会计核算基本原则和会计政策原则”三层面进行对比,提出网络会计原则与传统会计原则的“共有原则、修订后原则和新增原则”,并对修订后会计原则、新增会计原则包含的内容进行阐述。     

管理会计与财务会计应并重发展

管理会计和财务会计是现代会计的两大基本内容,它们源于同一母体,共同构成了现代企业会计系统的有机整体。管理会计所需的许多资料来源于财务会计系统,其主要工作内容是对财务会计信息进行深加工和再利用,因而受到财务会计工作质量的约束。同时管理会计信息有时也使用一些与财务会计并不相同的方法来记录分析和预测企业的经营状况。两者相互依存,相互制约,相互补充,在现实生活中大家都认为财务会计是企业管理的中心,而忽略了管理会计的发展,笔者认为只有管理会计和财务会计并重发展,才能更好地发挥财务会计的管理职能。