企业合理避税的原则和策略

合理避税因有其非违法和低风险性,有助于企业增收,并且一定意义上还有助于国家宏观经济政策的实现。合理避税应遵从遵守国家的各项法律和法规等五项原则。合理避税有转让定价避税、成本计算避税、资金筹集避税、投资方案避税、资产租赁避税等五项策略。     

举证责任与国际避税的研析

举证责任分配直接决定着纳税人与税务机关在税收征管程序中所承担的举证义务轻重,或者在诉讼程序中所承担败诉风险的大小。国际避税是一种权利滥用行为,反国际避税成为国际社会共同关注的问题。由于国际征税具有复杂性,在提供证据方面,税务机关处于不利的地位,需要证明的事项很多,完全加以举证不现实也不公平,政府可以通过制定法律,来转移举证责任的弱势。同时,特别纳税调整实施办法[试行]的实施,提醒纳税人应该认真对待证据的举证问题,充分证明其合理的商业目的,避免被确定为反避税调查对象。     

国际逃避税的成因及防范措施

随着经济全球化的扩大与发展,国际逃避税行为也日趋泛滥,其破坏国际经济秩序阻碍国际经济持续有效发展的危害日益引起各国政府和相关国际组织的关注,成为不可回避而迫切需要解决的国际税法问题之一。本文试就国际逃避税产生原因及防范措施做初浅探讨。一、国际逃避税的含义及区别国际逃税是一种严重的违法行为,通常是指跨国纳税人不遵守征税国国内法或国际税收协定的规定,采取某种隐蔽的非法手段,以减少或躲避就其跨国所得应承担的纳税义务的行为。国际避税则是一种法律规避的行为,是指跨国纳税人以合法的方式,利用各国税法的漏洞和差异或利…     

关于企业销售折扣方式避税问题的探讨

主要就企业在销售折扣方式下如何采取合理的避税方法进行探讨,比较避税前后企业纳税差异,为企业提供合理避税的法律依据。     

逆向避税透析

逆向避税是外商利用在合资企业中的优势地位,税法上的漏洞,通过转让定价等手段把利润从低税负区转移到高税负区,以实现全球范围内利润最大化目标的一种避税方式。其主要原因是外商掌握了企业的决策权,税务部门监管不力,以及地方政府片面追求引资数量,忽视质量。由于逆向避税造成了国家税收流失、削弱税收对经济的稳定器功能、造成境内外资企业之间不公平竞争等,必须建立对外商的约束机制,制订切实可行的反逆向避税法规,并对逆向避税采取严厉的措施。     

国际避税的防范

一、国际避锐的含义国际避税是指纳税人以合法的手段超越税境，通过人和物的流动或不流动来实现减免纳税义务的行为。就这个意义需要说明三点，首先，以合法二字划清了国际避税与国际逃税之间的法规界限，前者是合法的，后者是违法的。其次，税境与国境不同，税境不象国境...     

外商在我国避税的问题及其对策研究

外商投资企业日益增多既为我国经济的发展提供了有益的补充,同时也带来了一系列的法律问题,其中较为突出的是外商避税问题。为了维护我国的正常经济秩序,构筑良好的投资环境,坚决地根治和防范外商投资企业的避税行为已成为当务之急。     

反国际避税措施的借鉴与完善

避税是影响世界各国财政收入的重要因素,所以反避税一直是世界上大多数国家研究的主要课题。许多国家都根据各自情况,制定反避税措施。这些措施为我们提供了宝贵的经验和值得借鉴的成功做法,对于完善我国的反避税措施是十分必要的。     

我国反转让定价避税现存问题及政策建议

转让定价是国际税收领域的重要问题之一。跨国关联企业之间的转让定价是避税手段中最重要的一种。我国是跨国公司通过转让定价进行避税的受害国之一,每年因转让定价造成的税收流失达上千亿。研究转让定价税制,完善我国转让定价税制,有效地防范外商利用转让定价避税,是当前我国税收制度建设中的一个重要问题。     

跨国公司国际避税的若干形式及其对策

跨国公司的国际避税问题长期为国际社会所关注 ,其形式多样 ,不同形式有不同对策 ,本文仅从一些方面加以阐述     

反避税之避税信息披露机制研究——美国避税信息披露制度安排评析与启示

避税信息披露是美国二十多年来的反避税实践中创制的有力武器.对避税信息披露的必要性及其机制设计进行理论探讨,并结合美国反避税制度安排的最新修订内容对避税信息披露程序安排、激励安排等进行评析,可总结出几点启示,即避税信息披露制度或规则应与一国反避税体系相适应才能发挥应有功效;税务机关应具备相应的行政能力为纳税人提供遵从税法的指导并有能力对披露的信息进行有效审计;避税信息披露规则的开放性与程序性有助于提高税务行政效率.这些启示可资借鉴完善我国相关制度.     

关于自营保险公司避税行为的思考

按照承保方式的不同,国际保险市场可分为原保险市场、再保险市场和自保险市场。自保公司是自保市场的重要组成部分。自保公司作为一种创新的风险融通方式,同样面临着纳税问题。文章通过对其的避税行为分析给出了自保公司面临的挑战及反避税措施。     

完善和发展我国的反国际避税制度

近年来，随着外商投资企业的发展和税收额的增长，外商利用转移价格手段和利用我国税法规定的空隙逃避纳税的现象日益严重。我国反国际避税制度有待完善和发展。     

试谈增值税的避税与反避税

增值税作为我国的主要税种之一,具有运用面广、税基合理、税率单一的特点。在财政、经济、外贸、税收负担、税收征管等方面发挥着积极的作用,有效地克服了传统流转税的重复征税的弊端。但随之而来的避税问题也明显暴露出来。因此,增值税的反避税工作有待于加强。     

浅析税收筹划与合法避税

通过企业税收筹划进行合法避税,不仅有助于实现企业利润最大化,还有利于提高企业的经营管理水平和财务管理水平,并在一定意义上有助于国家宏观经济政策导向的实现。税收筹划除了应遵守国家的各项法律、法规外,还应具备税法知识、会计知识和其他法律知识。     

外商投资企业避税手段及对策研究

外商投资企业避税手段及对策研究邢成改革开放以来，我国外商投资企业迅速发展的同时，有些外资企业为了自身利益，通过各种手段规避在我国的纳税义务或尽量减轻税收负担，以取得最大限度的利润，这对我国的财权利益、纳税人的税收负担以及纳税人的心理状态产生了重大影响...     

公司法人格否认制度在防范一人公司避税行为中的适用

一人有限责任公司已被新<公司法>明确规定为我国一种新的企业形态.一人公司规模小、经营灵活,但缺乏内部监督,投资者容易滥用其公司独立人格进行避税,我国现有税法对此欠缺较好的规制方式.在税法中引入公司法人格否认制度对一人公司避税行为进行防范与治理,既是对实质课税原则的补充,也保护了国家作为税收债权人的利益.但是应当注意该制度在税法中的适用时的特殊性.     

基于避税动机的利润转移行为研究——来自企业所得税改革的经验证据

基于2008年企业所得税改革引起的税率变化,以我国上市公司及其子公司为样本,分析集团企业基于避税动机的利润转移行为,研究结果发现:当上市公司与其子公司间税率差异扩大时,双方会开展更多基于非公允价格定价的关联交易,进而提高具有税率优势一方的税前利润水平;进一步地,对于内部税率优势扩大的集团企业,其整体利润水平也会较税率差异不变的集团企业更高,说明集团企业内部会通过关联交易将利润转移给低税率的成员公司,进而降低整体税负,提升整体利润;最后,上述现象更多地发生在民营企业中,国有企业由于具有较高的避税成本和风险、较弱的避税能力及动机,因而不会基于税率变化对利润分配水平进行调整。因此,政府需进一步深化税收改革,切实给予企业更多的税费减免,降低税费。     

国际税收研讨会部分观点介绍

中国税务学会国际税收研究会于去年底在杭州市召开了第四次研讨会。会议就两个涉外企业所得税法的改革,国际避税与反避税;税收支出等三个问题进行了广泛深入的讨论。现仅就国际避税这一问题的观点择要介绍如下: 一、关于避税的概念。多数同志指出,避税(Tax avoidance)是指纳税人在不违反税收法规的范围内,通过经营和财务活动,达到逃避或减轻税收负担而采取的行动。其后果是:政府财政收入的部份流失。对于避税(Tax avoidance)应与偷漏税(Taxevasion)区分开,偷漏税是指纳税人直接     

规制跨国避税的竞争法困局及其解决路径——欧盟反避税行动的启示

跨国公司利用关联企业间受控交易的转让定价进行跨国避税的行为严重损害了国际税收的公平性。跨国公司与政府税务机关之间签订的预约定价协议可能将这种行为合法化。欧盟委员会援引欧盟竞争法裁定:苹果、星巴克以及菲亚特等跨国公司与成员国税务机关之间签订的预约定价协议属非法国家补助,但竞争法路径的局限使其成为一种"治标不治本"的次优法律路径。遏制跨国避税的根本之道在于各国政府在国际层面统一反避税行动,以应对税基侵蚀和利润转移问题。