我国增值税制度的变迁与发展研究

生产型增值税在经济发展中曾经发挥重要的作用。但是随着经济形势的改变,当前实行的生产型增值税却成为经济发展的桎梏,消费型增值税成为增值税转型的必然选择。然而在当前经济环境的约束下,增值税转型不可能一次完成,制度变迁的过程中必然呈现出以政府为供给主体、强制性、渐进式的三个特征。增值税由生产型向消费型的变迁虽然是必然的,但又是长期的。     

消费型增值税的涵义与基本政策框架研究

现行生产型增值税面临的种种弊端要求其转型为消费型增值税。消费型增值税是一种允许扣除企业购进固定资产的税种。纳税主体、征收范围、税目税率、扣除范围、计算方法、会计处理等构成消费型增值税的基本政策框架及其体系。要采取切实措施确保增值税转型改革政策顺利实施。     

消费型增值税的涵义与基本政策框架研究

现行生产型增值税面临的种种弊端要求其转型为消费型增值税。消费型增值税是一种允许扣除企业购进固定资产的税种。纳税主体、征收范围、税目税率。扣除范围、计算方法、会计处理等构成消费型增值税的基本政策框架及其体系。要采取切实措施确保增值税转型改革政策顺利实施。     

增值税转型对南京经济的影响

目前世界上实行增值税的130多个国家中，实行消费型增值税的约占90％，实行生产型增值税的只有中国、印尼等少数几个国家。酝酿已久的增值税转型现在已经在东北地区部分行业试点启动，预示着增值税的转型改革进入实施阶段。增值税从生产型转为消费型将会对南京经济、税收等方面产生哪些影响?我们如何做好转型的准备工作?本文拟作一实证分析。     

浅谈我国生产型增值税的改革

在当前投资和消费需求不振及加入WTO后企业竞争加剧的大环境下,现行生产型增值税不允许抵扣购进固定资产的进项税额,抑制了企业的资本支出,不利于企业参与国际竞争,其改革已是势在必行.通过讨论生产型增值税转型的目标类型选择及其根据,提出了分阶段实现消费型增值税的构想.     

对我国增值税类型选择的分析

随着经济的发展,我国实行生产型增值税的理由已越来越站不住脚了,我国增值税类型的理想选择是消费型增值税。在我国转换为消费型增值税时,合理选择实行消费型增值税的范围,采取一些配套措施如扩大增值税范围,控制减免税,加强增值税征收管理来配合增值税类型的转换。     

转变增值税类型--我国税制改革的必然

增值税可以分为生产型、收入型、消费型三种,我国1994年税制改革实行的是生产型增值税,这与我国90年代的经济形势和经济运行模式是分不开的,对防止经济过热起到了重大作用.生产型增值税是一种不彻底的增值税,存在许多弊端,不能适应我国现行的经济形势.我国增值税由生产型转变为消费型是税制改革的必然,将对我国经济发展产生很大的影响.     

增值税转型的效应分析及其意义

随着我国经济与世界经济的联系进一步密切，生产型增值税的弊端日益突出，已阻碍了我国产业结构优化和技术进步，尤其是在当前的世界背景下，实行消费型增值税是大势所趋。通过结合东北地区实行消费型增值税的试点情况进行分析，探讨了2009年起实施的增值税改革将会存在的问题和建议，以及增值税转型对我国的意义所在。     

我国实行消费型增值税的可行性分析

我国在全国范围内实行生产型增值税,是国家处在投资过热通货膨胀之时。目前,经济形势发生了很大的变化,生产型增值税已不适应这一变化,增值税转类型是我国进一步完善税制的客观要求。消费型增值税对购入固定资产所含的税金一次全部扣除,避免重复征税,刺激固定资产投资。从长远看,也不会带来投资膨胀,而且,能使收入得到增长。因此,实行消费型增值税是必要的,可行的。     

增值税类型的比较研究和中国的选择取向

比较分析了不同抵扣类型增值税的优缺点 ,以此为依据并结合中国国情和目前的经济形势 ,认为实行生产型增值税有利于保证财政收入 ,增强中央政府的宏观调控能力 ;有利于扩大就业 ,解决中国目前较为严重的“下岗”问题 ;有利于消除投资恶性膨胀 ,抑制非理性的投资。因而 ,生产型增值税仍是中国目前增值税类型的最佳选择。同时提出要不断创造条件 ,最终促成生产型增值税向消费型增值税转变。     

物流业“营改增”现存问题之法律探析

物流业作为我国服务业中的先驱行业,衔接了服务业的各个部门,属于国民经济发展的重要部分,因此从物流业着手进行“营改增”,对于优化服务业税收环境具有重大意义。但现行“营改增”政策存在许多问题:“物流辅助服务”和“交通运输业”项目的税率不统一,物流企业税负明显增加,税收抵扣权受到侵害,快递企业税收政策不明确,相关财政扶持政策的落实也不到位。由于“营改增”政策的不完备性,该政策还存在一些深层次的法律问题,如:增值税的累退性,中央和地方税收收入的重新调整,以及在实施过程中对财税法治理念的背离。       

论增值税法的原则

从法律的高度确认理论界在增值税法研究方面的已有成果,确保增值税法下一步的改革取得成功,必须首先确立增值税法的原则.根据增值税的分配规律和我国客观经济条件发展变化的要求,增值税法应充分体现和贯彻中性原则、效率原则和收入原则.基于增值税法原则与市场经济的发展水平,我国应该选择消费型的增值税法模式.在增值税法要素方面,应以财务会计制度是否健全作为纳税人分类的标准,简化税率,规范税收减免优惠,但对基本税率和征税范围的调整不应急于求成.     

从西方增值税的产生与发展谈我国增值税制的进一步完善

生产型增值税制已不适应我国市场经济的发展,尤其制约了企业投资和技术更新的增长;现行生产型增值税制作用的行业范围不全面,影响了三产业的平衡增长;税率结构的不合理导致不同纳税主体的苦乐不均;税收征管方式的落后致使国家财政收入大量流失。本文从税制类型、行业范围、税率结构以及税收管理等方面全面阐述我国现行增值税制度存在的问题,并提出了自己的观点。     

“扩围”改革后引入双元增值税模式的探讨

我国当前的增值税“扩围”改革应解决地方财政和税务机构的设置问题.借鉴相关国际经验,依据消费性增值税目的地原则和我国增值税的定义,将双元增值税引入我国,并提出该模式下适合我国的跨省交易解决方案.从省内和跨省交易两个方面,以算例形式从理论上论证该模式在我国两级政府和两大税务机构之间运行的有效性,得出其能够作为我国增值税“扩围”改革后的征管模式的结论.最后,建议我国建立健全两大税收清算体系和增值税发票管理体系.     

我国增值税会计存在的问题及对策探讨

我国现行的增值税会计处理采用的是"财税合一"模式。笔者在分析现行增值税会计处理缺陷的基 础上,探讨增值税会计处理的更科学的方法。     

对增值税转型的思考

我国1984年建立的增值税制度，经过几年的实践，已经暴露出许多不足，亟待改进和完善。随着经济的发展，现行的生产型增值税已经不能满足经济发展的需求，实行消费型的增值税制度已是迫切的需求。增值税转型将对财政收入、企业建设、投资增长、经济发展产生重大影响。     

营业税改征增值税：必要性、难点、影响的探讨

长期以来,我国的营业税与增值税是并行征收的,随着我国经济的发展,营业税重复征税、增值税链条不完整、降低第三产业国际竞争力等弊端日益显现。因此,对营业税改征增值税的必要性、难点及其影响的探讨尤为重要。     

对我国出口退税的理性思考

我国出口退税制度的不完善 ,在一定程度上制约了我国经济全球化的进程。应根据国际国内环境的变化、我国经济体制税收体制改革方向等因素 ,正确确定出口退税制度调整的目标和出发点。加快增值税规范化进程 ,调整退税资金管理方式 ,建立出口退税管理体系是首要选择。     

“营改增”、税赋降低与企业生产率提升

为探究“营改增”政策对企业全要素生产率的影响及其机制,采用中国2000～2017年的上市企业数据建立理论模型,使用双重差分法实证检验“营改增”政策如何通过减税效应、研发效应和分工效应影响企业全要素生产率;依据资本密集度、企业规模与产业关联度差异对企业进行分样本回归,考察“营改增”改革对异质性企业生产率的差异化影响。研究认为,“营改增”改革减轻了中国企业税收负担,同时通过促进企业研发与产业链专业化分工的途径提高了中国企业的全要素生产率;“营改增”带来的研发创新效应体现出对大企业研发促进更大的熊彼特效应,带来的专业化分工效应对全要素生产率的提升依赖于产业链的完整度;税制改革增强了高产业关联度行业中的企业专业化分工水平对全要素生产率的影响,对低产业关联度行业的专业化分工提高全要素生产率的影响有着消极作用。     

东北实行消费型增值税中应注意的问题与对策

我国目前实行的生产型增值税已经不适应经济发展的需要.由于消费型增值税允许扣除外购固定资产已纳税款,消除重复计税,鼓励企业投资等特点,为许多国家所采用.笔者就今年在东北推行的增值税转型的试点中遇到的问题,借鉴国外先进经验,分析增值税转型路径的利弊,提出了清理增值税优惠政策,扩大征税范围,调整税制结构,积极发现和培育新的税收增长点,改变对小规模纳税人的征税方法,完善增值税征管机制,保证增值税转型顺利进行.