国际逃避税的成因及防范措施

随着经济全球化的扩大与发展,国际逃避税行为也日趋泛滥,其破坏国际经济秩序阻碍国际经济持续有效发展的危害日益引起各国政府和相关国际组织的关注,成为不可回避而迫切需要解决的国际税法问题之一。本文试就国际逃避税产生原因及防范措施做初浅探讨。一、国际逃避税的含义及区别国际逃税是一种严重的违法行为,通常是指跨国纳税人不遵守征税国国内法或国际税收协定的规定,采取某种隐蔽的非法手段,以减少或躲避就其跨国所得应承担的纳税义务的行为。国际避税则是一种法律规避的行为,是指跨国纳税人以合法的方式,利用各国税法的漏洞和差异或利…     

我国服务业和服务贸易发展的基本思路

一、我国服务业和服务贸易发展的世界背景 国际服务贸易是由于商品、资本、信息等跨国境流动而产生的。它是以过境交付、消费者流动、商业存在和人员流动等4种形式进行的各国间的服务贸易,又称为无形贸易。根据联合国有关机构及GATS文件的解释,目前国际服务贸易主要内容包括:运     

国际资本流动与我国中西部地区经济发展的思考

国际资本流动是指资本跨越国境流动的各种形式的总称。90年代以来,国际资本流动表现出两大突出特点：一是国际直接投资流量增长迅速,发达国家虽然仍是国际直接投资的主要吸收者,但流向发展中国家的资本明显加快;二是国际间接投资结构发生了巨大变化,优惠性的国际借贷停滞不前,国际证券增长迅速。面对国际资本流动的新特点,我们要抓住国内外大好时机,深入理解和运用邓小平理论,发挥市场和国家宏观调控的作用,加大科技、教育投入力度,综合协调,加快我国中西部地区的经济发展。     

逆向避税透析

逆向避税是外商利用在合资企业中的优势地位,税法上的漏洞,通过转让定价等手段把利润从低税负区转移到高税负区,以实现全球范围内利润最大化目标的一种避税方式。其主要原因是外商掌握了企业的决策权,税务部门监管不力,以及地方政府片面追求引资数量,忽视质量。由于逆向避税造成了国家税收流失、削弱税收对经济的稳定器功能、造成境内外资企业之间不公平竞争等,必须建立对外商的约束机制,制订切实可行的反逆向避税法规,并对逆向避税采取严厉的措施。     

关于涉外税收中的逃避税与对策

随着我国进一步对外开放和加入ＷＴＯ ,涉外税收呈飞速增长势头 ,且逐步构成财政收入的主要组成部分。但是 ,涉外税收管理滞后的问题显得尤为突出 ,主要表现在偷、漏、避税现象比较普遍 ,逃避税方法也不断翻新 ,且几经国家出台各种政策进行多次治理 ,仍未得到有效控制。因此 ,本文试图就涉外税收中逃避税现象进行一些揭示 ,并提出相应的对策建议。外商在我国的逃避税方式在我国从事投资经营的外商及个人 ,逃避税方式五花八门 ,主要有以下几种 :利用我国各地税收优惠政策不平衡进行避税　为了吸收外资和方便外资经营 ,我国各省、地、市出台许…     

国际税收研讨会部分观点介绍

中国税务学会国际税收研究会于去年底在杭州市召开了第四次研讨会。会议就两个涉外企业所得税法的改革,国际避税与反避税;税收支出等三个问题进行了广泛深入的讨论。现仅就国际避税这一问题的观点择要介绍如下: 一、关于避税的概念。多数同志指出,避税(Tax avoidance)是指纳税人在不违反税收法规的范围内,通过经营和财务活动,达到逃避或减轻税收负担而采取的行动。其后果是:政府财政收入的部份流失。对于避税(Tax avoidance)应与偷漏税(Taxevasion)区分开,偷漏税是指纳税人直接     

会计——税收差异影响因素文献综述

近年来,会计利润与税收利润之间的差异不断扩大,而本文则是通过对已有会税差异相关文献的阅读和整理,从影响会税差异的制度因素、盈余管理动机和避税行为三个方面来进行分析,并对现有文献进行评述,分析影响会税差异的更多因素,寻找现有研究的不足之处,对会税差异领域的研究前景做出了展望,从而加深了对该问题的思考和探索。     

略论秦汉时期盐铁钱专营与中央集权的巩固

略论秦汉时期盐铁钱专营与中央集权的巩固郝树声盐铁钱专营是秦汉时期的一项重要国策。早在商鞅变法时期，地处西方的秦国就对盐铁实行了国营专卖，所谓“外设百倍之利，收山泽之税。国富民强，器械完饰，蓄积有余，是以征敌伐国，攘地斥境，不赋百姓而师以赡，故用不竭而...     

浅议企业纳税筹划

纳税筹划是指纳税人为了规避或者减轻自身的税收负担而利用税法漏洞或者缺陷进行的非违法的避税行为，利用税法的优惠政策进行节税的行为，以及为转嫁税负所进行的转税行为。而税收作为重要的业务支出，对企业的净利润有着直接的影响。在目前我国市场经济的大环境下，竞争日益激烈，如何进行有效的纳税筹划，增加节税收益，取得税后利润最大化，是企业越来越关注的话题。     

邓子基的国际税收理论研究——为邓子基教授从事教育科研工作65周年暨90华诞而作

邓子基资深教授是我国国际税收理论研究的开拓者之一。在研究国际税收理论时,他注重理论联系实际,借鉴西方经验,结合我国实际,为我国国际税收理论研究指明了方向。本文从国际税收的基本理论、税收管辖权、国际重复征税、国际避税和偷逃税、国际税收协定、国际"避税港"、国际关联企业的征税、国际上的涉外税收优惠、国际税收发展动向等九个方面论述邓子基教授的国际税收理论及其重要意义。     

建立与国际市场衔接的特区经济运行机制

如何营造与国际市场接轨的经济运行机制，是深圳特区面临的亟待解决的课题。一、国际市场经济运行的若干准则深圳特区经济运行要与国际市场接轨，首要问题是必须认真研究国际市场经济运行的一般准则。笔者认为，从大的方面来看，应当着重研究以下几个方面c（一）国际、场价格由商品的国际价值决定，并受国际供求关系影响而波动任何商品从国内市场进入国际市场，其价值相应地由国内价值转地为国际价值，其价格则在国际供求关系影响下围绕国际价值上下波动。在资本流动由国内流动转向国际流动之后，随着国际平均利润率的形成，国际价值则以国…     

规制跨国避税的竞争法困局及其解决路径——欧盟反避税行动的启示

跨国公司利用关联企业间受控交易的转让定价进行跨国避税的行为严重损害了国际税收的公平性。跨国公司与政府税务机关之间签订的预约定价协议可能将这种行为合法化。欧盟委员会援引欧盟竞争法裁定:苹果、星巴克以及菲亚特等跨国公司与成员国税务机关之间签订的预约定价协议属非法国家补助,但竞争法路径的局限使其成为一种"治标不治本"的次优法律路径。遏制跨国避税的根本之道在于各国政府在国际层面统一反避税行动,以应对税基侵蚀和利润转移问题。     

我国反转让定价避税现存问题及政策建议

转让定价是国际税收领域的重要问题之一。跨国关联企业之间的转让定价是避税手段中最重要的一种。我国是跨国公司通过转让定价进行避税的受害国之一,每年因转让定价造成的税收流失达上千亿。研究转让定价税制,完善我国转让定价税制,有效地防范外商利用转让定价避税,是当前我国税收制度建设中的一个重要问题。     

可持续发展视野下的区域经济一体化研究

无论是传统经济一体化还是近年来的新区域主义都片面追求直接的经济利益，而忽视区域内的可持续发展，已经无法满足可持续发展的要求。区域可持续发展应该从一国特定区域的可持续发展扩展为跨越国境的区域可持续发展。而经济全球化下的经济自由化并不能自动实现区域可持续发展，必须走制度驱动之路。未来的区域一体化应该是贸易、要素流动与可持续发展相结合的一体化，这是一种新的区域一体化发展观与可持续发展观。     

跨国公司在我国避税安排及应对研究

经济全球化及数字化趋势改变了资本流动的范围、方式及速度,导致国际间利润转移的方式越发复杂和高级化;我国在全球价值链条中的地位逐渐由世界工厂过渡到世界市场,跨国公司所带来的税源转移影响也越发突显。文章通过分析新形势下跨国公司在我国避税的新方式,探讨跨境税源所面临的挑战,并进一步提出政策建议,以应对跨国公司避税安排所带来的税基侵蚀问题。     

完善和发展我国的反国际避税制度

近年来，随着外商投资企业的发展和税收额的增长，外商利用转移价格手段和利用我国税法规定的空隙逃避纳税的现象日益严重。我国反国际避税制度有待完善和发展。     

举证责任与国际避税的研析

举证责任分配直接决定着纳税人与税务机关在税收征管程序中所承担的举证义务轻重,或者在诉讼程序中所承担败诉风险的大小。国际避税是一种权利滥用行为,反国际避税成为国际社会共同关注的问题。由于国际征税具有复杂性,在提供证据方面,税务机关处于不利的地位,需要证明的事项很多,完全加以举证不现实也不公平,政府可以通过制定法律,来转移举证责任的弱势。同时,特别纳税调整实施办法[试行]的实施,提醒纳税人应该认真对待证据的举证问题,充分证明其合理的商业目的,避免被确定为反避税调查对象。     

数据跨境流动规制效用梗阻的治理范式革新:一个国际公共产品供给的视角

全球治理的实质良法善治难以应对数据跨境流动公共性多元耦合产生的新型治理需求，国际公共产品供给视角可指引数据跨境流动规制的形式良法善治范式革新。国际公共产品供给理论有助于厘清数据跨境流动规制的概念与内涵，即“规则制定—规则运行—规制评价”嵌套的动态独立国际法系统，以及形式良法善治需求下四类规制“一体两面”的多元协调系统运作方式。通过规制现状与谱系反思，发现数据跨境流动规制的效用梗阻呈现供给能力不足、供给过剩以及供给制约需求的国际公共产品结构性“供给失灵”现象。依据国际公共产品供给侧结构性改革的方法指引，效用梗阻的形式治理范式革新应坚持“加减乘除”四重运算的复合策略框架。数据跨境流动规制的全球治理形式范式革新符合中国积极参与全球治理体系改革和建设的主张，中国应积极引领国际公共产品的供给理念与模式变革。一方面，秉持以数据安全为核心、国内与国际规制双向互动为重点的兼容性规制理念；另一方面，以“数字丝绸之路”为支撑，深化平台联动、议题联结和机制协调，探索全面开放性和高度包容性的数据跨境流动规制中国模式。     

论国际税务环境

税务问题是一个对跨国公司的经营活动具有深刻影响的重要领域。在西方国家，政府税收机构和企业及个人之间始终在征税和避税方面各尽其能，税收机构不断完善税法，纳税人则不断地寻找漏洞或利用可能存在的有利因素。由于各国税收制度的差异，国际重复征税的存在，重视国际税务环境所带来的巨大利益，将成为跨国公司经营管理中至关重要的一环。     

跨国公司国际避税的若干形式及其对策

跨国公司的国际避税问题长期为国际社会所关注 ,其形式多样 ,不同形式有不同对策 ,本文仅从一些方面加以阐述