消费型增值税的涵义与基本政策框架研究

现行生产型增值税面临的种种弊端要求其转型为消费型增值税。消费型增值税是一种允许扣除企业购进固定资产的税种。纳税主体、征收范围、税目税率。扣除范围、计算方法、会计处理等构成消费型增值税的基本政策框架及其体系。要采取切实措施确保增值税转型改革政策顺利实施。     

增值税转型面临的若干难点及对策

分析了中国增值税从生产型向消费型转变过程中将会遇到的难点问题,如增值税税收征管难度加大、准予扣除税金的固定资产范围难以选择、财政收入承受巨大压力等问题;针对上述难点结合中国国情,从税款的抵扣方法、转型的步骤方面提出了相应对策。     

东北实行消费型增值税中应注意的问题与对策

我国目前实行的生产型增值税已经不适应经济发展的需要.由于消费型增值税允许扣除外购固定资产已纳税款,消除重复计税,鼓励企业投资等特点,为许多国家所采用.笔者就今年在东北推行的增值税转型的试点中遇到的问题,借鉴国外先进经验,分析增值税转型路径的利弊,提出了清理增值税优惠政策,扩大征税范围,调整税制结构,积极发现和培育新的税收增长点,改变对小规模纳税人的征税方法,完善增值税征管机制,保证增值税转型顺利进行.     

实证分析增值税转型对电力行业税负的影响

生产型增值税制下,电力行业增值税税负较其他行业高,并高于名义税率.增值税转型改革(即实行消费型增值税后)可降低电力行业的增值税税负及总税负,促进电力企业的设备升级.但增值税转型并未改变电力行业增值税税负高于其他行业、高于各行业平均税负的格局.2009年新实施的消费型增值税制对固定资产进项税金的抵扣也仅限于其中的设备器具,这仍将造成电力行业与其它行业或企业之间因固定资产结构不同而税负不公.将建筑物等纳入增值税征收范围,并进一步纳入增值税进项税金的抵扣范围,应成为深化增值税改革的政策取向.     

对我国增值税类型选择的分析

随着经济的发展,我国实行生产型增值税的理由已越来越站不住脚了,我国增值税类型的理想选择是消费型增值税。在我国转换为消费型增值税时,合理选择实行消费型增值税的范围,采取一些配套措施如扩大增值税范围,控制减免税,加强增值税征收管理来配合增值税类型的转换。     

我国税制改革的思考——生产型增值税向消费型增值税转换

增值税于50年代在法国最先采用,随后在西欧和北欧以及一些发展中国家里得到广泛推行,现在已成为一个国际性税种.增值税的现实增值额是由各国的增值税法律制度规定的,称作法定增值额.由于各国经济发展状况和财政经济政策的不同,各国法定增值额所包括的具体内容也不同,区别主要在于对购进固定资产价款的处理有所不同,据此将增值税分为三种类型:(1)生产型增值税.指对购进固定资产价款,不准许做任何扣除,其折旧作为增值税的一部分据以课税,其税基,即计算应纳税额的税基,相当于国民生产总值,故称为生产型增值税.(2)收入型增值税.指对购进固定资产价款,只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分,其税基相当于国民收入,故称为收入型增值税.(3)消费型增值税.指对当期购进用于生产应税产品的固定资产价款,允许从当期增值税额中一次全部扣除,这等于只对消费品价值课税,故称为消费型增值税.这三种类型的增值税按税基大小排序依次为;生产型最大,收入型次之,消费型最小.它们对财政收入和投资的影响,显然是不同的.目前,西方发达国家大都实行消费型增值税,发展中国家则多采用生产型或收入型增值税.     

增值税转型对南京经济的影响

目前世界上实行增值税的130多个国家中，实行消费型增值税的约占90％，实行生产型增值税的只有中国、印尼等少数几个国家。酝酿已久的增值税转型现在已经在东北地区部分行业试点启动，预示着增值税的转型改革进入实施阶段。增值税从生产型转为消费型将会对南京经济、税收等方面产生哪些影响?我们如何做好转型的准备工作?本文拟作一实证分析。     

我国增值税转型及实践中的问题探析

20世纪80年代,我国在少数城市的个别行业进行了增值税试点运行,之后范围逐步扩大,2004年,增值税转型的试点改革在东北率先开始。2008年,《中华人民共和国增值税暂行条例》决定自2009年1月1日起,在全国所有地区和行业推行增值税转型改革,增值税正式由生产型转为消费型。本文从宏观及微观两个层面探讨这种转型所带来的问题...     

浅谈增值税转型

根据增值税对外购固定资产处理方式的不同,可以将其划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。消费型增值税是最先进、规范及低税负的增值税类型,也是应用最广泛的增值税类型。1994年,出于对财政收入下滑和经济过热的担心,中国选择了生产型增值税。自2004年起,我国增值税转型经历了漫长的5年试点过程,目前正处于增值税转型的最佳阶段。     

我国增值税制度的变迁与发展研究

生产型增值税在经济发展中曾经发挥重要的作用。但是随着经济形势的改变,当前实行的生产型增值税却成为经济发展的桎梏,消费型增值税成为增值税转型的必然选择。然而在当前经济环境的约束下,增值税转型不可能一次完成,制度变迁的过程中必然呈现出以政府为供给主体、强制性、渐进式的三个特征。增值税由生产型向消费型的变迁虽然是必然的,但又是长期的。     

关于我国增值税类型转换的分析

现行生产型增值税在其运行过程中存在诸多问题 ,如没有完全解决重复征税 ,不利于企业技术创新、技术改造和我国进出口贸易的发展 ,以及对增值税抵扣链条的完整性也带来影响。所以 ,实现增值税转型已成必然 ,建议实行消费型增值税。在具体操作上要考虑分类、分步实施的办法 ,并要注意简化税率 ,公平对待两类纳税人和加强增值税征收管理     

论增值税法的原则

从法律的高度确认理论界在增值税法研究方面的已有成果,确保增值税法下一步的改革取得成功,必须首先确立增值税法的原则.根据增值税的分配规律和我国客观经济条件发展变化的要求,增值税法应充分体现和贯彻中性原则、效率原则和收入原则.基于增值税法原则与市场经济的发展水平,我国应该选择消费型的增值税法模式.在增值税法要素方面,应以财务会计制度是否健全作为纳税人分类的标准,简化税率,规范税收减免优惠,但对基本税率和征税范围的调整不应急于求成.     

我国增值税与研发投入关系的实证与理论分析

本文运用面板数据模型（Panel Data）,对我国增值税与研发（R＆D）投入关系进行了实证分析,结果表明我国增值税与R＆D投入存在明显的负相关关系。在此基础上,对增值税转型影响企业收益及R＆D投入进行了理论分析,结果表明与生产型增值税相比,消费型增值税能够增加企业收益,提高企业R＆D投入能力。     

对增值税转型的思考

我国1984年建立的增值税制度,经过几年的实践,已经暴露出许多不足,亟待改进和完善。随着经济的发展,现行的生产型增值税已经不能满足经济发展的需求,实行消费型的增值税制度已是迫切的需求。增值税转型将对财政收入、企业建设、投资增长、经济发展产生重大影响。     

油气田企业税费制度沿革及改革建议

油气田企业税费制度的形成经历了一个曲折的过程,新税制对油气田企业产生了极为深刻的影响,加重了油气田企业税收负担,存在一定的局限性,其问题突出表现为企业所得税不利于油气田企业筹集勘探资金,增值税税负高于其他矿业企业,资源税费设计不够合理等。建议实行消费型增值税,并降低增值税税率,扩大企业所得税前扣除范围,取消矿产资源补偿费,改革资源税制。     

增值税的贸易效应:理论进展和经验分析

增值税在一国存在非正式部门时能否继续保持贸易中性是备受争议的问题.纵观十多年增值税贸易效应研究的进展,增值税贸易相对中性的主流理念依然具有影响力.利用28个国家1970-2007年的面板数据,可对增值税的贸易效应进行经验分析.研究表明,增值税短期会对贸易产生促进作用,而长期仍呈现出贸易相对中性;非正式部门因素在短期内会阻碍贸易发展,而长期则不会改变增值税贸易相对中性的趋势.因此,我国应根据增值税的特点,在扩大增值税征收范围的同时,继续完善相应的税收征管制度,并努力减少非正式部门对我国经济与贸易的扭曲作用.