略论税收法定主义原则

税收法定主义已经成为现代国家税收立法的最高原则,而我国现行以税收行政法规为主、税收法律为辅的税收立法体系对税收法定主义产生极大的冲击。本文根据税收法定主义原则的要求,针对我国现行税收立法体系存在的税收立法层次低、行政法规数量过多、立法程序不规范等问题,提出进一步完善我国税收立法体系的具体对策。     

对我国税收基本法立法的几点思考

我国税收基本法已经于2007年3月启动了立法程序,对此有一些基本的问题需要加以明确。文章就税收基本法立法的模式选择、税收基本法和其他相关法律的关系、税收基本法的内容设计三个方面进行了思考,提出了一些学理性建议。     

关于我国税收基本法立法问题的思考

我国税收基本法已经于今年3月启动了立法程序,对此有一些基本的问题需要加以明确.文章就税收基本法立法的模式选择、税收基本法和其他相关法律的关系、税收基本法的内容设计三个方面进行思考,提出一些学理性建议.     

从税收法定到税收公平:税法原则的演变

税收法定与税收公平都是税法建构的基本原则.从历史和现实的具体语境看,当今世界在税法原则建构上正发生着从税收法定到税收公平的演变,体现了从形式正义到实质正义、从依法征税到以完制税以及从人民主权到人权的法哲学变迁.我国正处于转型时期,面临着同时构建税收法定和税收公平的双重压力,对税收法定与税收公平都不能偏废,必须通过修改宪法第56条、完善税收立法、建立违完审查制度等措施,同时实现税收法定和税收公平的构建任务.     

税收立法权回归的路径选择与发展前瞻

以国务院主导税收立法权的行使为背景的税收立法权的回归问题导源于国家立法机关的税收立法授权。因授权决定的不规范及对授权立法缺乏有效监督，以致税收授权立法产生诸多弊端。直接废止相关立法授权决定是实现税收立法权回归的最合理且可行的路径。回归后的税收立法权的良性运行有三个前瞻性问题有待解决，首先是税收法定原则的入宪问题；其次是法律保留和授权立法的关系问题；最后是税收立法权回归后的运行问题。因此，加强全国人大及其常委会的税收立法能力建设成为当务之急。     

税收法定与我国税收立法

税收法定是保护纳税人财产权的最为重要的基本原则,也是规范税收立法的基本准则。我国目前尚未确立起真正意义上的税收法定原则,现行税法体系主要是由＂行政主导的税收立法＂所形成的。建议在基本法律层面确立税收法定原则,规范授权立法,完善我国税收法律体系。     

税权纵向划分的立法思考

目前我国税权纵向划分仍基本停留在行政性操作层面而未上升到法律层面,为弥补这一重大缺陷,应修改<宪法>、<立法法>和<税收征管法>的相关规定,为税权的纵向划分消除法律障碍并提供原则性指导,而最为重要的是通过制定<税收基本法>对税权的纵向划分进行具体规定.     

关于我国税收立法权下放问题的研究

税收立法权作为税权的重要组成部分,其划分是否合理已成为世界各国普遍关注的问题。本文从我国税收立法权的现状谈起,分析了我国现存税收立法权存在的缺陷,通过借鉴美国的税收立法制度的特点,指出了将我国税收立法权下放的必要性,并且提出了相应改革的措施,以期使我国的税收立法权达到更加合理的分配。     

税权分置模式的国际比较及其借鉴

税权是分税制财政管理体制法的核心内容。我国于1994年实行分税制财政体制,对税权进行了配置,但从多年运作的情况看,这种税权配置存在不少问题,中央集权的税权分置模式严重制约了地方税收体系的建设和发展。借鉴国际社会税权分置模式的经验,在我国新一轮的税制改革中赋予地方一定的税收立法权限,采用税权相对集中的管理模式,具有实践意义。     

论税权的内容

国家税权作为一种公权力是隶属于国家或政府的权力,是国家主权的体现。其具体内容包括税收立法权、税收行政权和税收司法权。税收立法权是基本的、原始的权力;税收行政权是最大量、最经常行使的税权;税收司法权是为有效实施和税务部门依法行政提供有力保障的权力。对税权内容进行全面深入地研究和探讨,既有利于我国国家财政利益的实现和国民基本权利的保护,又有利于中央与地方财税权益的协调。     

我国实质课税原则研究之批判——兼论实质课税原则的定位与适用

实质课税原则在税法发展中逐步受到重视,尤其在税法的运用和执行阶段。但是,德、日等均在避税之否认领域使用“实质课税原则”,实质课税原则在德国、日本、我国台湾地区的立法及实践中非为基本原则。许多被我国学者认为属于实质课税原则适用范围的问题,实际上并不需要运用实质课税原则,其中一大部分属于法律实质主义的问题,非为税法固有问题;而对经济实质主义问题的研究,学者在适用实质课税原则时陷入了概括性、抽象性论述,造成对税收法定主义的违背,极易侵犯公民的财产权、破坏税法法制体系的建构。     

税收法律主义与我国税收立法完善

税收法律主义是税法最为重要的基本原则。税收法律主义作为税法基本原则地位的确立与巩固,对于我国税收法制建设的进一步深入和依法治税大环境的最终形成至关重要。我国税收立法应在税收法律主义原则指导下逐步加以完善。     

试析我国偷漏个人所得税的几个问题

缴纳个人所得税是公民应尽的义务。我国目前个人所得税偷漏现象比较严重 ,其原因既有公民普遍的纳税意识不强、宣传力度不够 ,也有征管制度的缺陷以及法律和执法过程中的诸多问题。为此 ,必须大力宣传税收法律及有关刑法知识 ,明确偷漏税行为的法律责任 ,更好地加强个人所得税的征收管理工作和对偷漏税行为的惩处力度。     

我国数字化虚拟产品在线交易税收立法比较研究

电子商务交易包括数字化虚拟产品在线交易与一般电子商务离线交易,数字化虚拟产品在线交易量的上涨已经对实体经济产生了不良影响。通过对各国数字化虚拟产品在线交易的比较和借鉴,揭示我国应当在“营改增”政策下、坚持税收中性原则的基础上,构建电子商务税收立法体系并提出相应的措施和建议,以解决税收征管困难、税源流失日益严重的问题。     

论纳税担保制度的完善

纳税担保制度的确立足以影响税收法律关系的性质,促进依法治税目标的实现。但是,由于法律的不完善导致纳税担保制度在实践中的落空,这不仅仅影响了立法目的的实现,也损害了法律的权威性与实效型。     

企业税收筹划的理论问题研究

依法纳税是每个公民的义务。税收的现金支出刚性、税法的不完善性和会计方法的可选择性客观上允许纳税人采用税收筹划减少或消除税收负担。税收筹划最基本的特征是合法性,允许纳税人在法律规定的范围内,采用免税、减税、分割等技术方法,事先进行税务活动规划,以达到减轻税收负担的目的。     

中央与地方税权划分的国际比较与借鉴

美国、日本和法国代表了当前世界上最主要的三种税权划分模式,通过对它们的比较分析,可以得出几点可供我国借鏊的经验:一是中央与地方税权的划分与国家体制相统一;二是中央与地方税权划分应在宪法和法律的层面上加以规定;三是税收基本法规的制定权集中在中央,即使是有限的地方税收立法权也将受到中央严格的法律规制;四是注重税收司法权对税收立法权、执法权的制衡;五是地方政府拥有稳定的主体税种,地方税体系成熟;六是中央政府掌握大部分税收收入,通过恰当的转移支付制度实现对地方税权的补充和制衡.     

投资回收期指标若干问题的探讨

针对基本建设投资回收期指标的正确计算问题 ,从固定资产折旧基金和我国税金的性质、特点入手 ,阐述了折旧和税金应是投资回收资金的观点 ,并认为流动资金的投资也应列入应回收的总投资的范围     

税法可持续发展原则刍议

税法可持续发展原则是指税收活动要保障和促使生产和经济系统在受到恶劣环境影响下具有良好恢复能力所应当遵循的基本准则。该原则的确立,将使税法具有跨世代性和协调性的特征。由于税法理论发展的内在需要和时代发展的必然要求,将促使税法以可持续发展原则为指导,开征环境税、完善资源税和改征国民教育税,适时完善和发展我国税收法律。     

大陆与香港、台湾地区个人所得税比较及分析

中国大陆及港、台三地的个人所得税在纳税模式、纳税人、税率及扣除费用设计等方面存在诸多差异。比较分析可以发现,目前大陆采用的个人所得税制存在一定的缺陷,可以借鉴台、港地区税制对大陆现行税制进行改革,改革应涉及纳税模式、纳税人、税率及扣除费用设计等几个方面,并推行家庭课税制。