中国个人资本所得税的收入再分配效应——实证测算与方案模拟

中国居民收入分配差距的不断扩大与资本收入份额的显著提高密不可分,评估中国个人资本所得税的收入再分配效应并适时进行课税调整刻不容缓。基于CHFS2013数据,采用修正的MT指数和效应分解方法,对中国个人资本所得税的收入再分配效应及其影响因素进行了测算。研究发现:中国个人资本所得税整体收入调节效果甚微,利息、股息和红利所得税阶层累退性十分明显;同时,基于综合与分类相结合的个税改革趋势,结合14种课税方案的再分配效应模拟,选择将个人利息、股息和红利收入以及财产转让收入一同与劳动收入纳入"大综合"范畴,将财产租赁收入放在"小分类"类别的半综合征税模式,可作为中国下一步个税改革的优化选择。     

论个税调节作用中的公平性

个人收入所得税从性质上来说是一种收入调节税。在实践中,个税调节作用的公平性还存在不少问题,如贫富倒挂、税收流失和税负不均等。产生这些问题的主要原因是现有的分类所得税制度存在弊端、收入多样化难以监控以及家庭税负不均。应当采用分类综合的征管模式,加强税源监控,严格执法制度,并借鉴国外的申报方法,从而实现个税调节的公平性。     

个人所得税制改革趋向--对日本等主要发达国家的比较分析

20世纪70年代末和80年代,发达国家中出现的税制改革潮至今仍未退去.虽然各国税制改革的内容与做法不尽相同,但也有共同趋向,诸如提高起征点,降低税率,减少累进档次.这种趋同性的形成有着共同的背景,也反映着主要发达国家税收理念的变化.本文在比较日本及主要发达国家个人所得税制的基本结构的基础上,揭示了发达国家在个人所得税制改革中的共同趋向及其形成原因,并对日本现行所得税制面临的问题与改革取向进行了分析.     

战后日本的资产税改革与泡沫经济形成

战后日本确立了以所得税为中心的直接税体系,资产税在日本税制体系中并未受到应有重视。20世纪80年代中期以来的日本资产税改革的滞后和失误也成为泡沫经济形成的原因之一。以抑制土地投机和地价上升为目的的数次土地税制改革反而强化了土地资产的优越性,推动了地价上升,而证券税制改革为证券价格的上升提供了通道。本文主要分析泡沫经济崩溃之前日本资产税制改革的过程及其与泡沫经济形成之间的关系。     

日本现行税制若干问题探讨

第二次世界大战后,日本税制走上了以所得税为主体税的发展道路。所得税收入占税收收入的比重逐步上升,1948年为50.9%,1974年为66.9%,1985年已达72.7%。然而,这种以所得税“一头沉”的税制,如今面临一系列问题,本文择其四个最重要方面加以讨论。一、财政状况从财政观点看,日本现行税制最严重的问题是不能为政府开支提供充足的收入。从表1可以看出,1985年中央政府收入的22.2%来自发行新债券,支出的19.5%用于债务的还本付息。此外,累积的国债已达1,220,000亿日元,可谓债     

中国税制改革对湖南经济发展的影响与对策

近年来中国借鉴发达国家税制改革经验,正在加紧进行新一轮税制改革。这次税制改革的目标是要按照建立社会主义市场经济体制的要求,在流转税和所得税双主体并重,其他税种辅助配合的税制结构基础上,建立起一个能适应经济波动并进行有效调节、体现国家产业政策、促进国民经济持续快速健康发展和满足国家财政经常性预算正常需求的财税体制。这次税制改革将为湖南经济发展带来新机遇,也会对经济发展提出新的要求。调整产业结构、推动产业升级、促进资源高效开发利用,既是应对税制改革的有利措施,也是贯彻落实科学发展观、建设资源节约型环境友好型社会、发展湖南经济基础的有利时机。     

论日本税制改革

战后日本的税制主要是根据1949年的“夏普劝告”制定的,因而也被称为“夏普税制”。“夏普税制”是以所得税为核心的重点在直接税的赋税体系。随着经济的发展,日本国内要求改革现行税制的呼声逐渐高涨。1979年大平内阁首先提出了以导入“一般消费税”为主体的税改方案,但由于党内外压力,1979年秋国会总选举前又撤回了这一议案。中曾根内阁也于1987年提出“营业税”及相关联的一些法案,后来遭各方面激烈反对,结果未付表决而成为废案。竹下上台后,再次积极着手税制改革,1988年6月自民党通过税制改革大纲,不久即向国会提出了以全面导入“消费税”为支柱的有关税制改革的6项法案。对于自民党提出的税改议案,特别对是否导入“消费税”的问题,执政的自民党和各在野党再次形成对峙状态,在国会最初审议期间,自民党提出的6项税改法案未能获得通过。9月底在多数在野党议员拒绝出席的情况下,国会决定临时国会会期延长59天。11月16日,众议     

战后日本土地税制改革及其效应

战后日本一直将土地税制视作抑制或提升土地价格的"利器",尤其在2000年之前,根据经济环境和土地价格的变化不断调整政策方向,一般是在经济繁荣时期强化土地税制、在经济萧条时期弱化土地税制。税收政策存在时滞性,往往是试图抑制地价的土地税制出台之时,宏观经济环境已经改变,地价开始下降,而在转向缓和税制之时,地价已经进入了上升通道。从直观效果看,日本土地税制改革不仅没有实现土地价格的稳定,反而加剧了其波动性;从理论分析看,固定资产税具有降低土地价格的效果,而土地转让所得税具有推高土地价格的效应;从实证分析看,强化交易环节税的"冻结效果",抑制了土地供给,从而推高地价,不断走低的固定资产实际税率则降低了土地持有成本,也没有起到抑制地价上涨的作用。     

对我国当前税收政策的分析和思考

自1994年税收体制改革以来,我国宏观经济环境发生了很大的变化,有效需求不足已成为当前乃至今后一个时期制约经济发展的主要因素。与此同时,我国税制总体上却未发生大的变化,现行税制的一些规定制约着国民经济的增长。针对我国现行税收政策对国民经济增长的不适应性,应采取相应的税制改革对策。     

日本的税制改革

一、７０年代中期——８０年代以来税制改革７０年代中期到８０年代,世界各国都进行了税制改革。步入１９７５年后,日本税制改革的主导权逐渐从政府税制调查会向自民党税制调查会转移,其间也颁布了一些包括小额储蓄免税措施及一些有着新型间接税内容的新的课税制度,但...