注册税务师纳税评估业务探析

注册税务师纳税评估业务是为纳税人提供的自查性涉税服务,对提高纳税人的税务管理水平,降低涉税风险,及时纠正处理涉税事项中出现的错误和舞弊有重要作用。同时,也有利于强化税收监管,降低税收成本,形成纳税人、注册税务师和税务机关三重税收监管体系。     

博弈论在税收征收管理中的应用

博弈现象广泛存在于人类社会的各个领域,是影响人与人之间相互行为的一种方法论。博弈分合作博弈和非合作博弈两类,通常意义上的博弈是指非合作博弈,具体又分为完全信息静态博弈等四种类型,与之相对,应有纳什均衡等四种均衡概念。在税收征收管理中存在税务机关和纳税人之间稽查与逃税的博弈,其均衡解是纳税人逃税涉及稽查成本等四个因素,税务机关的税收稽查成本与纳税人的逃税概率成正比。     

试论转型后纳税人权利的法律保障

随着中国社会经济的发展和民主法治的推进,纳税人已逐渐从＂纳税义务人＂向＂纳税权利人＂转型,纳税人地位的转型将推动纳税人权利保障机制的重构。文章提出从实现纳税人权利宪法化;优化税务机关行政权力;规范和优化纳税服务和改革税务行政诉讼机制,建立纳税人诉讼制度等几个方面采取保障措施,以切实维护转型后纳税人的基本权利。     

精兵简政:期盼风正一帆悬

以往的机构改革难以到位。越改,机构越多,级别越升,人数越多。何故？计划经济下的政府权力不断延伸、管得事太多以及做官最能致富等因素发挥作用。市场经济要求政府管得少、管得好、效率高。本次改革初露锋芒：政府要为纳税人负责。因此必须减人增效,把纳税人的钱用到该用的地方去,把该办事认真高效地办好。唯有这样,政府才能对得起自己的衣食父母──纳税人。本次机构改革,只是万里长征第一步。试想,全国各类事业机构吃了大量的纳税人的钱,这些机构将来只能走自负赢亏的道路,除了机构不能再成为纳税人的负担。政府以外群众组织也…     

纳税人诉讼制度研究

纳税人诉讼是纳税人在其纳税人基本权利遭到侵害时提起的诉讼,包括针对在税收征收和税收使用两个阶段侵害纳税人基本权利的情形提起的诉讼。众多西方国家已建立了纳税人诉讼制度,在保护纳税人基本权利和规范政府财政行为方面起到了重要作用。我国也有必要建立自己的纳税人诉讼制度,应在《税法通则》的制定中为这一制度提供法律依据。在我国提起税务人诉讼应首先向检察机关提起申诉,只有在被拒绝的情况下才能直接向法院起诉。纳税人诉讼的被告为决定违法征税或违法使用税收的行政机关,诉讼程序准用行政诉讼相关规定。对于纳税人诉讼应设定"救济用尽"原则以限制滥诉,同时应对于胜诉的纳税人减免相应数额税款作为起诉的激励。     

中国纳税人意识的现状及提高对策

从我国现实情况来看,我国纳税人意识的现状不容乐观,纳税人意识总体上尚处于缺失的状态.提高我国纳税人意识不能仅仅停留在口头的宣传上,而是一个系统复杂的工程,需要法律、国家政策、公民教育等多项配套措施共同配合才能实现,与纳税人相关的税收活动都是在一定的纳税人意识的支配下进行的,增强纳税人意识为加强我国税收法治建设提供了必要的思想和心理要素.     

对新时期推行实耗扣税法的利弊分析

针对现时期社会中普遍存在着一般纳税人不愿与小规模纳税人发生交易以及不少企业通过乱摊乱挤成本，导致偷漏应交增值税款的现象，本文提出实耗扣税法相对于现行的购进扣税法的优点，以期对我国增值税征收体制的完善提供有益的思路。     

纳税人基本权利的属性和层次

纳税人基本权利的属性和层次理论是深入研究纳税人基本权利的基础,但这恰是被学界所忽视了的问题,以致引起了不少混乱。纳税人基本权利是一种指向国家的权利,一种应有权利,一种税上权利,一种综合性为财产利益的权利;纳税人基本权利依次由生存权、财产权和公共产品消费者主权等三个层次构成。对纳税人基本权利属性的分析,是其它一切纳税人基本权利理论研究的基石;对纳税人基本权利层次的分析,则是除纳税人基本权利属性分析以外的其它一切纳税人基本权利理论研究的分析框架。     

我国建立纳税人诉讼制度的思考

美、日、英、法等国的纳税人诉讼制度在监督国家用税上发挥着很大的作用。我国税收不正当使用的情况非常严重,出于纳税人保护、政府信用建设和宪政完善之需,我们有必要建立纳税人诉讼制度。本文通过对税的概念和税的基本原则做新的解释,跳出了传统税收理论的误区。最后对纳税人诉讼制度的框架做了简单的设计。     

“七七事变”前日本的对华侵略与日本文学——以几篇代表性作品为中心

从１７世纪到１８世纪上半期，中国两国都处在闭关自守的状态中，两国的文化和文学的直接交流也不多。明治维新后，特别是中日甲午战争以后，日本积极推行侵略中国的“国策”，一步步地对中国进行渗透和扩张。在这种情况下，日本的许多文学家也关注中国的情况。但是，这种...     

实行税收征管资料档案化管理的思考

税收征管资料是形成于税收征纳活动的第一手材料,它反映了纳税人生产经营的重要信息和税务机关税收征管工作的基本过程. 但是,征管资料的管理中存在着标准不统一、内容不齐全、查阅不方便、保管条件差等问题,制约了税收管理水平的进一步提高,影响税收事业的健康发展,对此,今年以来,沈阳市地税局把实现税收征管资料的档案化管理作为税收规范化管理的重要工作,全市上下齐心协力,统一行动,经过半年时间的努力,市局和14个县(市、分)局以及141个基层税务所(征收科、分局)全部建成省三级以上档案室,实现了"满堂红",为全市征管资料的档案化管理和税收征管的规范化管理打下了坚实的基础.     

荷兰、德国的老年服务

完善的保险机制和社会福利系统是养老服务顺利实施的物质基础在荷兰和德国，缴纳护理保险是每个纳税人的义务，同时每个老人在需要时使用护理保险也是他们所享有的权利。老年人需要护理照料和康复服务时可以选择在家、社区或养老机构接受服务。由护理保险公司根据评估的情况支付大部分费用，个人支付小部分或不在保险范围的服务所产生的费用，无支付能力老人的由政府支付。     

加强个人所得税的征收与管理

加强个人所得税的征收与管理王秋梅个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。国家征收个人所得税，是调节公民个人收人的重要经济杠杆，不仅可以增加财政收人，而且缓解社会分配不公的矛盾，为社会主义市场经济的健全和完善创造条件。但是，目前主动到税务机关...     

我国人民代表大会税权规控职能之强化

当代中国不仅在践行宪政和法治,也是一个税收国家,日益膨胀的国家税权必须受到有效规控。规控税权是我国的民意机关人民代表大会的固有职能,在税收已成为财政收入主要来源的今天,这一职能还需进一步强化,以充分保障纳税人的自由权、受益权和参政权等宪法权利,使得国家的征税行为和用税行为都以人民同意为前提。人民的同意首先表现为人民代表大会制定的法律,国务院的行政法规不应作为国家征税和纳税人纳税的主要依据;同样道理,没有人民代表的同意,国家也不能随意使用税款。我国各级人大对政府财政预算的审批、监督力度还有待加强。     

纳税人是怎样的人

社会主义中国的诞生，废除了具有剥削性质的苛捐杂税，因我们迟迟没能合理地建立起新的税政。国家经织全面管理国营经＿济，以强硬的计划手段对国民经济及其资源进行配置。在财政上形成了以利润而不是以税收为基础的制度，这一制度的直接结果是排除了国家存在中的纳税人本位制，形成了一个颠囹了的却又十分自然闪观意：国家务活o民。我国公民在夜治上以主人一选民的身历，而在经沂上却没续以王入一纳税人的变历回购进入社党主义国家团政治实体之中。我国人民长期生活百一个娃说、少税、基不无税的利会环漠中。当人门陶醉于这神被歪曲了的优…     

基于平衡记分卡的税务审计绩效评估研究

将原来应用于企业组织绩效评估的平衡记分卡方法引入税务审计绩效评估有助于改进税务机关的绩效评估工作,但是在应用时必须充分体现税务审计的公共性和非营利性。     

论平衡预算问题

真正的问题不在于如何平衡预算,而在于怎样获得解决那些亟待解决的问题的政治愿望。例如,贯彻好以下“三点”计划,将会使政府在今后几年内实现预算平衡。税收改革政府对于交付个人和企业所得税的纳税人的支出已远远大于纳税人交纳给政府的     

税收必须走法治之路

税收法制是国家整个法制系统的一个子系统。新中国建立后，我国的税收法制建设得到了不断的健全与完善，并构成了相对独立的税收法（规）体系。这一体系中，不仅有适用于任何税收行为的普通法，也有专项并具法律效力的条例、规章等。这个体系的建立，为我国经济社会的发展提供了强有力的支持和保障。但是，我国的税收工作仍然面临不同程度的干扰，尤其在社会主义市场经济体制形成过程中，纳税人偷税、漏税的现象还比较普遍，公开抗税的现象也时有发生。这表明人们的税收法治观念还相当淡薄，亟待进一步强化。本文谨就税收法治的内涵、特征和…     

宪法财产权与纳税人权利保障的宪政维度

宪法财产权是指公民创造的全部财产不受任何侵犯的自然法权,它由公法上的纳税人权利与民法上的私有财产权两个部分组成。依照与国家之间在先的契约原则,公民须向国家交纳自己创造的一部分财产作为国家赋税,并由此成为纳税人;宪法赋予国家与公民之间对于公民创造的全部财产的分割程序与原则,公民由此享有对国家赋税征收列支等经济政治社会诸事务的广泛参与权,这种由公民财产分割程序与原则延伸出来的政治参与权就是纳税人权利。保障宪法财产权基础上的纳税人权利,是宪政治理逻辑与历史的双重起点。     

中国物业税立法的具体构建

税收作为国家剥夺纳税人财产的合法手段强调严格的税收法定,即必须通过相应的立法才能征税,而且一税一法。因此,我国的物业税应该完善实体规定和程序规定,以保障纳税人权利。