“财务报表保险制度”审计委托模式探析

进入21世纪,随着安然、世通等著名公司审计失败丑闻的揭露和报道,现行的财务报表审计制度成为了人们质疑的焦点,2002年美国纽约大学的罗恩教授,提出财务报表保险制度,引起了强烈的反响,我国学者对其认识出现了两种截然相反的态度。本文就财务报表保险制度的相关问题展开了一些思考,并就建立财务报表保险制度需要完善的配套措施提出了几点建议。     

财务报表审计中的管理层认定

注册会计师财务报表审计是对被审计单位财务报表的合法性与公允性发表审计意见,在审计中,注册会计师应根据审计总体目标与被审计单位管理层认定,确定审计具体目标,设计并实施实质性程序.     

财务报表保险制度中风险评估问题研究

为了从制度上解决审计独立性受损的问题,2002年美国纽约大学会计学教授乔斯华·罗恩率先提出了财务报表保险制度(FSI).作为一种解决审计独立性的新思路,在实际操作上还有许多问题需要去探究.本文主要针对其风险评估问题进行探讨,以期对财务报表保险制度的完善有所启发.     

区块链背景下财务报表审计面临的问题与对策

区块链技术对财务报表审计主客体产生了重大影响,进而对提升财务报表审计工作效果起到了积极促进作用。针对当前财务报表审计工作面临的审计人员职业道德水平有待提升、财务报表审计的内容要求滞后、财务报表审计工作开展过程中存在漏洞等问题,本文从严格把控区块链技术对财务报表审计工作带来的风险、不断优化并完善财务报表审计工作的程序和方法、提升财务报表审计工作人员的专业能力和信息化素养、针对各类新型徇私舞弊手段制定针对性的防范、完善财务报表审计系统保证数据的真实性和准确性等方面提出了对策。     

浅谈我国财务报表审计总目标

本文从审计目标出发,分别讲解了财务报表审计目标的内涵,财务报表审计目标相关观点,相关性与现有审计目标之间的关系以及从审计功能论证以相关性为主导的审计目标的合理性。     

审计风险的防范与控制

审计风险是指审计人员对存在重大差错和舞弊行为的财务报表表达了不恰当的审计意见,给审计主体造成损失的可能性.     

内部控制审计与财务报表审计的整合

内部控制审计与财务报表审计在一些方面有所不同,但两者的最终目的都是为了合理保证财务信息的质量。本文通过比较内部控制审计与财务报表审计的联系与相同点来分析二者整合的现实可能性,并在此基础上,讨论如何将这两项审计工作有机整合。     

网络经济环中的审计新业务探索

针对网络经济环境下的审计新业务—网络财务报表的审计业务的开展情况进行说明和提出对策。     

论内部控制审计和财务报表审计的整合

本文简要介绍了内部控制审计和财务报表审计的整合,并从整合审计的依据、审计计划阶段的整合、审计实施阶段的整合、完成审计工作的整合四个方面进行了阐述。     

上市公司舞弊专门审计程序

舞弊审计和财务报表审计的目标不同，以及舞弊本身的特殊性，如果完完全全地实施一般的审计程序，往往达不到应有的效果。还应实施专门的舞弊审计程序，以揭示各种舞弊。本文就舞弊专门审计的审计程序进行探讨。     

企业内部控制审计的探讨

内部控制是指企业为合理的保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行的审计。财务报表审计是指会计师事务所接受委托,对企业财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,以及是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况发表恰当审计意见进行的审计。本文主要阐述企业内部控制审计与企业财务报表审计的整合审计。     

试论审计风险模型的改良

审计风险模型已成为审计理论界普遍关注的问题,出现了百家争鸣的局面。新审计准则出台后,审计风险模型有了较大的变动。新的审计风险模型将原有的固有风险和控制风险直接综合为重大错报风险。但是笔者认为,基于审计风险的定义,重大错报是审计风险存在的基本前提,而不是主要因素。本文不考虑被审计单位财务报表公允表达但是审计人员审计报告出错这种可能性。另外,针对国内外的一些案例,还应该关注一种可能性,那就是审计人员检查出了被审计单位财务报表存在重大错报,但是在发表审计意见时不予披露。为此本文认为审计风险模型中应加入报告风险。笔者通过博弈论模型证明了这种观点。     

电子商务对财务报表审计的影响

针对电子商务对财务报表审计的冲击,注册会计师应根据审计环境的重大变化,通过了解被审计单位电子商务及控制环境,识别和评估其经营风险和重大错报风险,并实施进一步的风险应对程序。     

财务报表保险招标风险评价

财务报表保险招标风险评价是一个复杂的决策过程,存在很多不确定性因素,其关键在于对注册会计师审计独立性风险的评价.本文提出的审计独立性风险评价模型将粗糙集理论首次引入审计领域,可以解决招标信息系统中存在的不精确信息分类问题,以期为该制度在现实环境中的有效运作提供有力的技术支撑.     

财务舞弊与财务报表的审计方法透视

本文从理论与实践相结合的视角进一步分析,认为两权分离是财务舞弊的根本动因,利益驱动是财务舞弊的直接动因,监督不力是财务舞弊的间接原因。为了提高财务报表舞弊审计的效率,注册会计师应该深入了解客户经营状况、密切关注舞弊征兆、充分运用分析性复核、巧妙使用询问程序、高度重视对函证程序的应用、必须执行存货的监盘、适当追加延伸性审计程序。     

审计企业虚增利润的方法

按照中国注册会计师审讹隹则的规定,对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。部分企业经营者为了完成经营目标尤其是利润指标,或者是为了达到较好的绩效评价指标,往往会指使会计人员粉饰会计报表,从而达到目标要求的实现,这就增大了注册会计师等审计人员的审计风险。现就企业在虚增利润方面经常采用的方法加以汇总,归纳审计企业虚增利润的方法,以防范企业舞弊和审计风险。     

浅议整合视角下上市公司内部控制审计

我国正处在经济转型的关键时期,企业面临的风险日益增加,国家经济转型更是加强了审计转型的紧迫感,审计监督的职能范围正在扩大,由单独的财务报表审计向内部控制审计以及两者的整合审计等扩展。因此,本文从整合视角出发对上市公司内部控制审计进行研究,回顾了内部控制审计的发展历程,分析了我国现阶段内部控制审计存在的问题,并对此提出了合理性建议。     

财务报表审计差异的产生及调整原则

财务报表审计差异是指注册会计师在审计中发现的被审计财务报袁中存在的错报.本文分析认为产生错报的原因在于错误和舞弊;错报产生的途径在于违背各环节的认定;调整错报的原则包括明确审计差异调整的目标、地位及依审计差异类型确定调整方法.     

社会审计报告质量再监督问题研究

近年来,社会审计由于受到自身固有的局限性以及社会审计执业环境缺陷等诸多深层次的因素影响,导致我国目前财经领域造假、会计信息失真情况比较严重,影响了我国市场经济健康有序发展,这与注册会计师职业道德水平不高,执业质量存在较大问题有密切关系.2006年颁布实施的新《审计法》中也明确规定了“依法属于审计机关审计监督对象的,审计机关有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查”.因此,进一步开展国家审计机关对社会审计组织审计报告质量的再监督十分必要.     

关于我国注册会计师审计业务民事责任研究

随着市场经济的发展,一些上市公司财务报表造假事件频频发生,追究注册会计师的审计民事责任的诉讼也越来越多。本文通过阐述注册会计师审计民事责任的构成要件,分析我国审计民事责任制度存在的缺陷,进而提出了关于完善我国注册会计师审计民事责任制度的决策。