我国税制结构的改革与完善

目前，我国实行的是以流转税和所得税并重的双主体，其他税种配合发挥作用的税制结构。在实践中仍存在不足，中央税税种较少，对个别税种过分依赖，个人所得税和消费税比重过低，一些重要税种缺失。应该适当增加中央税的税种和比重，改革和完善个人所得税，统一内外资企业所得税，完善消费税结构，开征证券交易税、遗产税和赠与税     

税制结构的制约因素和我国税制结构的选择

税制结构的形成与发展要受经济发展水平、政府职能范围、税收政策目标侧重点、征管水平等因素的制约。我国目前以流转税为主体的税制结构存在着明显的弊端,而双主体的税制结构能够发挥流转税与所得税各自的优点,克服单一税制结构的缺陷,因此我国应选择双主体的税制结构为目标模式,进行一系列的改革。     

双主体税制是我国税制的最优选择

税收制度,按照主体税种的不同,可以分为三种,一是以所得税为主体的税制,二是以流转税为主体的税制,三是以流转税和所得税为双主体的税制。我国税制模式的改革取向应是以流转税和所得税为双主体的税制。首先,双主体税制能保证国家的财政收入,有利于政府职能的实现。第二,我国社会主义市场经济还不完善,必须加强流转税和所得税的双重调控功能。第三,双主体税制既实现了效率,又体现了公平;既发展了生产力,又缩小了收入差距。第四,西方发达国家的税制经历了从以流转税为主体到以所得税为主体,然后向二者融合的过程,这一过程启示了我国税制改革的方向。     

证券税制的发展动态与政策调整

证券税制包含证券流转税、证券投资所得税和证券交易利得税等税种。国外的证券流转税正朝宽税基低税率方向发展,其作用日渐淡化;证券投资所得税的税率不断下调,计税方法不断优化以处理股息重复征税;证券交易利得税正逐步推广,税负普遍从轻。我国现行的证券交易印花税和证券投资所得税的税负偏重,调控功能较弱,证券交易利得税也不完整。我国的证券税制政策调整,应以宽税基低税率来改革证券流转税,运用一体化方法完善证券投资所得税,并合理设计计税依据和税率以健全证券交易利得税。     

扩大居民消费的税制优化策略

近年来,我国实行了一系列的税制改革,但是双税制的税收制度中,不论是流转税还是所得税,仍然存在税率过高、征收对象界定不合理、发票反映纳税信息不充分等问题,居民税收负担过重且缺乏知情权.为此,极有必要来探讨现有税收制度掣肘居民消费的主要问题,分析其中存在的原因并提出优化措施,以期从税制层面挖掘居民消费潜力,拉动实体经济的发展.     

增值税及税制结构的优化

我国现行的增值税征收办法 ,违背了公平、效率和财政原则。过分依赖流转税尤其是增值税的税制体系 ,已不能适应发展市场经济的需要。因此 ,税制结构必须转变 :由过度依赖流转税 ,向流转税和所得税并重 ;由一味重视企业税收 ,向企业税收和个人税收并重。     

论我国增值税制的建设与改革

流转税是我国的主体税种,增值税又是流转税的重心。由于增值税的重要财政意义,相关改革相对保守,滞后于所得税制的建设,是新一轮税制改革亟待推动的领域。税制转型、征税范围扩大、进出口环节规范征税是增值税制建设的重要内容,应加大相关改革的力度。     

我国税制动态模式初探——我国税制发展三部曲

我国税制模式应当是一个动态模式。分别近期、中期和远期而有变动。近期目标,应建立以增值税为代表的流转类税为主体的税制模式;中期目标,应建立以流转税、收益税、资源税三元并列而又以所得税略重的税制模式;远期目标,应建立以所得税为代表的收益类税为主体的税制模式。     

税收收入结构对城乡居民收入差距的影响探析——以安徽省为例

在梳理前人研究的基础上,以安徽省为例,先分析了城乡居民收入差距的现状,然后利用安徽省2000-2015年的数据分析了以流转税、所得税、财产税为代表的税收结构对城乡居民收入差距的影响,结果发现:流转税不利于缩小城乡居民收入差距,所得税短期内有利于缩小城乡居民收入差距,财产税有利于缩小城乡居民收入差距.最后,分别从建立双主体税制结构、尝试试点开征遗赠税和完善相关征管体系三方面为缩小安徽省城乡居民收入差距提出了建议.     

战后日本证券税制沿革及其评价

日本证券税制涉及到证券流转税、证券所得税、证券利得税和证券遗赠税各个方面.战后初期基于鼓励储蓄和投资的政策目标,制定了证券所得税体系.20世纪80年代以来出台了系列改革措施,意在改革优惠的政策体系.而改革的结果却使证券体系更加复杂、租税特别措施下的优惠税制依旧.从证券税制改革的效果看,尽管税制改革影响了个人投资者的行为选择,但没有发现税制改革与股价变动之间的关系,说明证券税制在调节股价波动方面的作用是有限的.