政府不合理税费政策对企业行为的影响及对策

政府不合理的税费政策主要表现在税负过重、税负不公、税外收费过多等三个方面。政府不合理的税费政策对企业的战略制定、价格形成、产品质量等无不产生着极为不利的影响。为此,一是要适应经济增长水平,确定合理的企业总体负担水平;二是要适应加入世贸组织的要求,尽快规范税收优惠政策,统一税制,公平税负;三是要下定决心,令行禁止,有计划地实施“费改税”工程。     

中美煤炭矿山税费负担比较研究

以怀俄明州为例,对美国、中国煤炭矿山主要税费负担,从向所有者支付取得开发权的对价和向政府缴纳的税费两个方面进行梳理,利用公开发布的《环境影响评价报告》和《矿业权价款评估报告》的数据,对近年来两国政府出让的煤炭采矿权项目的税费负担进行测算,进而得出四点结论和启示:一是中美煤炭税费体系各有特点,征收机制差异较大.美国税费体制比中国具更灵活的动态调整机制和更强的调节功能.二是两国煤炭矿山税负水平大体相当,美国占吨煤价格39％,中国占31％.中国企业减负和苦练内功同等重要.三是税费负担结构差异显著,美国联邦政府作为煤炭资源所有权人获得的财产收益占总税负58％,中国仅占不到10％,应强化矿产资源所有人的职能,逐步增加资源财产性收益比例,减少动用国家强制征税权,降低税性收入比例.四是美国煤矿建设前取得开发权要支付的对价占吨煤价格超过10％,远高于中国的2％.在市场条件下,所有权人和开发商都会追求各自利益最大化作出理性选择.     

矿产资源税费政策辨析

通过我国现行矿产资源相关法律对矿产资源税费政策进行分析,提出我国现行矿产资源税费政策存在的主要问题及相应的改革建议.为明确界定“费”体现财产权利,“税”体现政治权力,将矿产资源税费进行归并、调整与完善,促进资源有偿使用制度建设,同时确保矿业企业的合理税负水平.     

资源产品利益分配问题研究——以油气资源为例

资源产品生产领域涉及矿产资源开采商、矿产资源所有者、矿产资源所在地(地方政府)、 中央政府等利益主体,这些主体依据不同权利分享资源收益的三个组成部分,即矿权收益、投资收益和税收.通过国内外石油公司财务报表数据对比分析表明,在我国矿产资源收益分配中资源所有者、中央政府以及地方政府的应获利益中很大比例转移到开采商一方,成为其超额垄断利润.矿产资源税费制度的国际比较也证明了我国资源所有者、中央政府以及地方政府在收益分配中利益受损.这种扭曲的利益分配格局是油气资源开采混乱以及行业收入差距过大的重要原因.     

财政政策杠杆与国民经济新增长点

我国政府自１９９３年开始的宏观调控已初步达到预期效果,但１９９６～１９９７年总需求增长速度和企业经济效益却连年下降,适应新的消费结构,必须调整产业结构,培养新的经济增长点。而目前我国住宅业本身特点使其能够成为国民经济新的经济增长点。但政府对房地产业必须加强宏观调控。政府宏观财政政策是指通过收入政策和支出政策影响房地产业的土地、资金和市场,具体政策措施包括房地产投资和管理,房地产税费设置、征收和管理以及通过发行国债增加适用住房建设投资。笔者认为,适应住房制度改革,财政政策也必须进行相适应调整,包括对传统财政收支结构调整,房地产税费体系的完善和发展,才能使住宅业健康稳定发展     

“新农保”制度:地方财政补贴的收入再分配效应分析

"新农保"制度的收入再分配效应对于改善收入分配、实现社会公平正义具有重要意义,其中地方政府补贴起了很大作用。从宏观视角对地方财政补贴的估算表明:"新农保"的地方财政补贴水平的强度,以及地区间财政补贴的平衡程度都会从整体上影响"新农保"的分配效应。从微观视角的净转移收入模型模拟表明:"进口补"、"多缴多补"、"代缴补贴"和"长缴多补"政策都能从不同角度加强其收入再分配效应;但养老保险的制度对接、税费等因素也会对地方政府补贴效应产生抵消性。因此进一步提高"新农保"收入再分配效应需要加强中央和地方财政政策配合和预算补贴强度,增强个人账户投资收益率,以及减少农村相关税费等相关政策的实施与推进。     

基于省级面板数据的环境税费污染减排效应研究

以环境税费为自变量,以工业废水、工业废气、工业固体废物的排放量为因变量,以人均GDP和政府竞争为控制变量,构建省级面板数据模型,对地方政府环境税费的污染减排效应进行实证研究。研究结果表明,城建税的污染减排效应较好,其他环境税费的污染减排效应不明显。我国应进一步完善现有环境税费政策,扩大征税范围,提高税率;从长期看,应取消排污费,开征环境保护税,增强环境治理的针对性,充分发挥污染减排效应。     

正确处理现阶段初次分配中的公平与效率关系

从公平与效率的辩证关系入手,分析现阶段中国初次分配中的公平与效率失衡问题,如生产要素所有者参与市场竞争的起点、过程、规则缺乏公平,政府间接税的征缴比例和国企利润的留存不当加重了初次分配的不公,国有企业内部分配制度和机制的不合理加剧了初次分配中的收入分配差距等。指出在初次分配中应坚持公平与效率相互兼顾原则,即要保证生产要素所有者参与市场竞争的起点公平、过程公平,完善要素参与分配的市场机制;在保持宏观税负水平基本稳定的前提下,进一步完善结构性减税的政策,逐步降低间接税比重,切实减轻中小企业和个人税负;改革国有企业高管人员的薪酬分配制度,切实解决国企初分中的收入悬殊问题。     

对我国当前宏观税负水平的测度与评析

研究中国的宏观税负水平,不能不考虑政府的制度外收入.判断一国宏观税负水平的轻重还要看公众所享受的公共产品的数量和质量以及宏观税负是否对经济增长起阻碍作用.我国政府提供的公共品的数量和质量还不能满足公众的需求.计量模型显示我国大口径的宏观税负对经济增长起阻碍作用.     

规范收费行为推进税费改革

税费改革是当前财税体制改革的一项重要内容。大量存在的乱收费现象已成为十分严重的社会问题 ,问题的根源在于政府收入机制不规范。提出了税费改革的总体设想 :依据政府收费的规范来积极、稳妥、有步骤地推进税费改革 ,真正建立起与市场经济体制相适应的政府收入分配体系。     

基于内生增长模型的中国宏观税负研究

文章首先将中国宏观税负水平与他国进行对比,得出中国宏观税负已超过发展中国家的合理水平;其次,在离散时间Ramsey模型的分析框架下引入政府的公共开支,通过实证分析得出我国理论上的最优宏观税负水平为20.20％;最后,将该最优宏观税负水平与我国实际的宏观税负水平进行比较,得出我国目前的宏观税负水平偏重的结论.减税是我国税收政策调整的主基调.     

我国宏观税负合理区间的分析与判断

运用计量分析方法,考察了1990-2010年我国税收收入和宏观税负的变动情况及趋势,并对税收收入与GDP总量进行了协整分析,证明了二者间存在长期稳定的关系。同时对我国宏观税负进行了时间序列分析,解释了我国宏观税负在不同时间段发展变化的规律及其原因,并结合国际间不同收入等级国家宏观税负之间的比较,分析了我国当前宏观税负水平的合理区间与合理性,指出在我国当前所处的发展阶段,宏观税负水平保持在23%～30%的区间内是较为合适的。     

物业税的国际经验及其借鉴

物业税是以不动产为课税对象而征收的,在西方发达国家普遍开征.我国现行房地产税制中存在的诸多问题,物业税的开征已经被提上议程.借鉴国外发达国家物业税征收的经验,结合我国的实际情况,对我国开征物业税提出若干建议以及应该注意的有关问题.     

油气田企业税费制度沿革及改革建议

油气田企业税费制度的形成经历了一个曲折的过程,新税制对油气田企业产生了极为深刻的影响,加重了油气田企业税收负担,存在一定的局限性,其问题突出表现为企业所得税不利于油气田企业筹集勘探资金,增值税税负高于其他矿业企业,资源税费设计不够合理等。建议实行消费型增值税,并降低增值税税率,扩大企业所得税前扣除范围,取消矿产资源补偿费,改革资源税制。     

西方国家碳税政策实践的比较及启示

在我国开征碳税既有利于树立国际形象,也有利于缓解环境压力,改变粗放的经济增长方式。西方发达国家尤其是北欧国家在碳税的推行上积累了丰富的经验,通过对这些国家碳税政策特征进行比较,从征税范围、税率、税收收入使用和优惠政策四方面借鉴其成功经验。最后得出我国应循序渐进地推行适合我国国情的碳税政策的几点启示。     

财政分权、政府竞争与企业税负

财政分权通过地方政府的税收竞争与支出竞争影响企业税负,其影响是中性的。利用沪深A股上市公司的面板数据,实证分析了财政分权对企业税负的影响,并考察了这种影响在不同性质企业间的差异。上市公司的税负整体上与财政分权程度呈U型关系,中央企业的所有权属性与企业税负没有显著关系,但地方国企与非国有企业的所有权属性与企业税负显著正相关。东、中、西部地区地方政府的竞争偏好差异,决定了财政分权程度与企业税负的U型关系。长期而言,应建立新型央地财政关系,赋予地方更多税权,合理引导地方政府间的税收竞争;短期而言,改进税制才是降低企业税负的关键。     

比较法视野下我国电子商务税收立法的实现路径

电子商务的迅猛发展及不健全的电子商务税收制度引发了我国税收征管困难、税源流失日益严重的问题。通过对各国电子商务税收立法制度的比较和借鉴,提出我国应当结合国情,批判和吸收各国的经验,应当在坚持税收中性原则的基础上进一步修改税收法律制度,在纳税税种及资金流监管等各方面进一步完善和构建电子商务税收立法体系。     

关于利息税的是是非非

自1999年11月恢复开征利息所得税后的近八年间,人们一直在观察和感受利息税所引起的各种变化.时至今日,宏观经济环境与八年前相比发生了很大转变,利息税再次成为人们关注的焦点,尤其是近年来,一些人大代表,政协委员和专家学者对开征利息税的得失引起了激烈争论.通过分析利息税的正负效应,深刻揭示了我国利息税产生负效应的因素,特别强调了利息税正在放大马太效应,慎重提出了取消利息税的建议.     

论我国通货紧缩条件下的增值税转型

目前我国实行的生产型增值税,存在着对投资和消费需求及出口增长的制约,这与为治理通货紧缩而采取的积极财政政策相矛盾,也与世界上大多数国家实行消费型增值税相背离.因此增值税转型是通货紧缩条件下实施积极财政政策的必然选择,但在短期内增值税的转型会造成财政收入的减少,可能对积极财政政策产生弱化作用.本文提出了相应的过渡期策略以解决这一难题,从而实现增值税的顺利转型.     

1958—1965年中国农业税政策演变及效果

1958年6月,《中华人民共和国农业税条例》颁布,统一了全国农村税制,成为农业为国家工业化输送资金的重要保证之一。大跃进期间,中国农业税实行高税率,且由于纳税人不统一、不依率计征、征税漏洞多、地区间负担不均,加重了农民负担。国民经济调整时期,中国降低了农业税,并结合地区实际实行差别税率,一定程度减轻了农民负担,促进了农业生产的恢复和发展。