我国税制改革的思考——生产型增值税向消费型增值税转换

增值税于50年代在法国最先采用,随后在西欧和北欧以及一些发展中国家里得到广泛推行,现在已成为一个国际性税种.增值税的现实增值额是由各国的增值税法律制度规定的,称作法定增值额.由于各国经济发展状况和财政经济政策的不同,各国法定增值额所包括的具体内容也不同,区别主要在于对购进固定资产价款的处理有所不同,据此将增值税分为三种类型:(1)生产型增值税.指对购进固定资产价款,不准许做任何扣除,其折旧作为增值税的一部分据以课税,其税基,即计算应纳税额的税基,相当于国民生产总值,故称为生产型增值税.(2)收入型增值税.指对购进固定资产价款,只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分,其税基相当于国民收入,故称为收入型增值税.(3)消费型增值税.指对当期购进用于生产应税产品的固定资产价款,允许从当期增值税额中一次全部扣除,这等于只对消费品价值课税,故称为消费型增值税.这三种类型的增值税按税基大小排序依次为;生产型最大,收入型次之,消费型最小.它们对财政收入和投资的影响,显然是不同的.目前,西方发达国家大都实行消费型增值税,发展中国家则多采用生产型或收入型增值税.     

账簿法增值税:金融业“营改增”的可行选择

由于金融业税基的特殊性,在金融业推行"营改增"面临着诸多难题。在中国国情下对金融业免税和征收标准型增值税不可行,"账簿法增值税"是在金融业难以推行凭发票抵扣进项税额制度情况下的次优选择。推行账簿法增值税,需系统设计可行的制度,明确账簿法增值税税基确定原则、纳税期限和计算方法,设计增值税计税专门账户,对营业性金融服务接受者按固定扣税率给予进项税收抵扣。账簿法增值税的实行不仅能将金融业纳入增值税体系,体现税收中性原则和增值税对增值部分征税的精神实质,且改革成本较低。     

对完善增值税几个问题的探讨

增值税是我国流转税中征收面最广、税基合理、征收数额最大的税种,能稳定可靠地取得财政收入,在我国社会经济生活中发挥着十分重要的作用。但随着市场经济体制不断发展完善,增值税面临改革势在必行。笔者试从增值税转型问题、适当扩大增值税征收范围及关于税款抵扣制度三个问题进行浅析。     

现行增值税完善的设想

1994年我国新税制运行以来 ,税制改革实现了质的飞跃 ,但是在税制设计和政策规定上还存在一些不足 ,主要表现在增值税类型的选择 ,范围的界定及两类纳税人的划分等方面。这需要我们进一步研究和完善 ,现提出以下设想 :　　一、关于我国增值税类型的选择　　增值税根据增值项目和非增值项目的不同 ,可划分为生产型、收入型、消费型等三种类型 ,不同类型的增值特点不同 ,对财政收入的影响也不同。我国实施增值税初期和 1994年税改 ,都在一直采用生产型增值税 ,其优点在于增值税的税基较宽 ,就我国国情看有利于保证财政收入的稳定 ,对限制固定…     

税收激励与企业技术创新——基于河南省企业问卷调查的实证分析

利用对河南省有关企业的调查数据,就我国税收激励政策对企业技术创新的影响进行实证分析,发现：现行政策具有一定的激励效应,但其显著性程度随行业不同而有差异;不同政策的激励效应也不同;税额和税基式激励方式所发挥的作用开始显现;＂实行生产型增值税＂、＂加速折旧、研发费用加计扣除等政策限制条件较多＂及＂对中小企业税收激励不足＂已成为影响激励效应的主要因素。因此,我国现行的实行生产型增值税等政策需要调整,设备投资的税收抵免、增值税超税负退税等政策应进一步加强,研发投入的税前支持等政策应进一步完善,对中小型企业以及科技人员的税收激励等政策应予以重新审视和设计。     

如何征收房产税更有利于调节收入分配——基于城镇住户调查数据的模拟分析

利用国家统计局2012年城镇住户调查数据,对窄税基低税率、窄税基高税率、窄税基累进税率、宽税基低税率、宽税基高税率和宽税基累进税率六种征收模式下房产税的收入分配效应进行模拟测算可以发现,窄税基模式调节收入分配的效果优于宽税基模式,其中窄税基高税率的征收模式在调节收入分配方面的效果又优于窄税基累进税率和窄税基低税率的模式,同时房产税的收入分配效应存在着显著的地区差异。因此,在房产税改革初期,宜采用窄税基高税率的征收模式;同时考虑到地区差异,在上海等居民人均收入高而住房面积低的地区,宜适当提高免税面积和税率。     

试论我国增值税类型的现实选择

实行什么类型的增值税，主要看本国经济条件提供的可能，我国目前实行生产型增值税主要考虑保证财政收入和压缩投资规模两个因素。但生产型增值税在实际操作中面临许多问题，随着经济的发展，要求增值税制度向规范化、国际化方向迈步，消费型增征税以其独特优势将成为我国增值税类型转换的目标选择，这是必然的，也是可行的。     

基于协整—ARMA模型的河北省税收收入预测研究

经济税源是税收收入的基础。相关理论和实践都表明,税收与经济增长之间存在着一种长期均衡关系。为模拟这种均衡关系,建立了税收与经济的协整模型;为预测税基发展趋势,建立了经济产值的ARMA模型;对经济税基的预测进一步测算税收收入的季度规模,并用部分历史数据和外推数据对预测模型进行了验证。经证明,模型的预测精度较高,可用于对未来各季度税收收入的实际预测。     

浅议个人所得税改革

个人所得税在社会经济生活中发挥着日益重要的作用。基于通行的效率与公平原则和我国税收征管的实际状况,选择适宜的课税模式,扩大税基,转换纳税单位,完善征管条件是当前我国个人所得税改革的有效途径。     

税收政策在促进高新技术产业发展中的作用及其机理分析

税收政策对高新技术产业的发展和技术进步具有重要的影响。税收政策还可以通过税收支出手段鼓励研究与开发的投入;通过对科技成果转让收入的减免税制度鼓励其产业化;通过对科技人员收入的税收优惠鼓励劳动力培养和使用的科技取向;也可以通过减免税政策吸引人才的跨国流动。采用税收政策促进我国高新技术产业发展时,要注意事前扶持和事后扶持的有机结合,主要采取税基式优惠政策,实现增值税转型并拓展优惠范围,统一企业所得税制,建立风险投资税制。     

数字经济与区域间增值税分配横向失衡——基于消费地原则的实证分析

数字经济的蓬勃发展,带动我国经济水平整体提高,同时推动了地方政府的增值税收入提升,但其价值归属模糊化、跨地区交易便捷化、网络经营去实体化等特征,给我国税收分配格局带来了巨大挑战。生产地原则下,增值税多环节征税和跨地区流转,导致其税收归于每一环节的销售地,而税收负担却归于消费地,出现征税地与税负承担地不一致的问题,造成数字经济发达地区成为增值税流入地、数字经济欠发达地区成为增值税流出地。为探究数字经济对增值税分配的影响和区域异质性,选取了2013—2020年的省级面板数据展开实证分析。研究发现,增值税收入从数字经济欠发达地区向数字经济发达地区转移,加剧了省际间增值税税收与税源的背离程度,引起了区域间增值税分配横向失衡。     

更新观念 拓宽税基 促进税收收入持续稳定增长

经过二十年的改革开放,我国所有制结构、产业结构和分配格局都发生了巨大的变化。而我国的税收政策、税制结构、税收征管的改革相对滞后,依然将税源的重点压在国有企业、国内企业、生产性行业、传统行业、以及商品销售等流动性的税基上。然而,要冲出税收收入占GDP比重下降、企业负担较重这一“怪圈”,促进税收与经济之间的良性循环,其基本思路：调整税源结构,纵深地拓宽税基;以税代费,恢复被不规范收费侵蚀的税基;改革、完善税制,挖掘现有税基潜力。     

论增值税法的原则

从法律的高度确认理论界在增值税法研究方面的已有成果,确保增值税法下一步的改革取得成功,必须首先确立增值税法的原则.根据增值税的分配规律和我国客观经济条件发展变化的要求,增值税法应充分体现和贯彻中性原则、效率原则和收入原则.基于增值税法原则与市场经济的发展水平,我国应该选择消费型的增值税法模式.在增值税法要素方面,应以财务会计制度是否健全作为纳税人分类的标准,简化税率,规范税收减免优惠,但对基本税率和征税范围的调整不应急于求成.     

增值税转型的效应分析及其意义

随着我国经济与世界经济的联系进一步密切，生产型增值税的弊端日益突出，已阻碍了我国产业结构优化和技术进步，尤其是在当前的世界背景下，实行消费型增值税是大势所趋。通过结合东北地区实行消费型增值税的试点情况进行分析，探讨了2009年起实施的增值税改革将会存在的问题和建议，以及增值税转型对我国的意义所在。     

投入产出纳税评估方法的构建

本文首先分析当前我国纳税评估理论和实践中存在的问题,然后以企业投入产出分析为基础探索商品税税基评估思路,以企业产品消耗系数及其与行业消耗系数的偏离数值作为纳税评估指标,并在经修正后的评估指标出现异常条件下给出商品税税基评估值。     

关于增值税转型若干问题的探讨

增值税转型是我国新一轮税制改革的“重头戏”,难点和争议也较多。本文就转型中的几个焦点问题发表了看法,内容涉及增值税转型时机和税率调整,增值税如何促进投资及增值税转型对经济结构的影响。     

对我国增值税类型选择的分析

随着经济的发展,我国实行生产型增值税的理由已越来越站不住脚了,我国增值税类型的理想选择是消费型增值税。在我国转换为消费型增值税时,合理选择实行消费型增值税的范围,采取一些配套措施如扩大增值税范围,控制减免税,加强增值税征收管理来配合增值税类型的转换。     

转变增值税类型--我国税制改革的必然

增值税可以分为生产型、收入型、消费型三种,我国1994年税制改革实行的是生产型增值税,这与我国90年代的经济形势和经济运行模式是分不开的,对防止经济过热起到了重大作用.生产型增值税是一种不彻底的增值税,存在许多弊端,不能适应我国现行的经济形势.我国增值税由生产型转变为消费型是税制改革的必然,将对我国经济发展产生很大的影响.     

增值税类型的比较研究和中国的选择取向

比较分析了不同抵扣类型增值税的优缺点 ,以此为依据并结合中国国情和目前的经济形势 ,认为实行生产型增值税有利于保证财政收入 ,增强中央政府的宏观调控能力 ;有利于扩大就业 ,解决中国目前较为严重的“下岗”问题 ;有利于消除投资恶性膨胀 ,抑制非理性的投资。因而 ,生产型增值税仍是中国目前增值税类型的最佳选择。同时提出要不断创造条件 ,最终促成生产型增值税向消费型增值税转变。     

我国物业税改革的制度选择

建国以来,我国物业税制度经过了多次调整和改革,逐步形成了较为完整的物业税制,但随着社会经济的发展,也暴露出一定的不适应性,还需要进一步完善,如何统一开征物业税无疑是当前讨论的重点。从调整的内容来看,当前较为理想的做法是将城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、土地增值税等税费合并,转化为保有环节开征统一规范的物业税,但这并不是简单的税种合并。物业税课税对象应是我国大陆境内的土地、各种房屋及有关增加房屋使用价值的建筑物,税基是物业评估价值或评估价值扣除余值。要从法律法规、价格评估、监督检查等方面加强配套制度建设,以保证物业税改革的顺利实施。