应计项目盈余管理还是真实活动盈余管理?——基于我国2007年所得税改革的研究

本文建立了1个基于避税动因的盈余管理方式选择的模型,并结合实证会计3大假说提出了经验研究假设,以2007年所得税改革为背景研究了我国上市公司盈余管理方式的选择问题。结果显示:预期税率上升使公司更倾向于实施真实活动操控的盈余管理,预期税率下降会使公司更倾向于实施应计项目操控的盈余管理;国有控股、公司规模、债务对应计项目操控程度有显著负效应,对真实活动的盈余管理程度有显著正效应;管理层薪酬对负向的应计项目操控有负效应,对正向的应计项目操控和真实活动操控均具有显著的正效应。上述研究丰富了避税动因盈余管理的研究文献,从真实活动操控视角发展了实证会计的3大假说,也对审视我国上市公司的审计和监管具有一定的意义。     

是谨慎性考量还是向下盈余管理动机？——基于汤臣倍健减值案例的分析

盈余管理具有中立性原则,但往往被上市公司管理层过度利用。以汤臣倍健的巨额商誉减值案例探究公允价值计量的减值是基于谨慎性原则还是向下盈余管理动机。结果表明:汤臣倍健的巨额减值计提看似符合谨慎性原则,实则凭借"非对称"的谨慎性原则进行"洗大澡"式的盈余管理。