环境税视野下税收中性原则的协调路径

环境税的引入和运作,使中国现行税制在结构上更趋合理。《环境税法》立法采取“费改税”平稳过渡的思路,其中的实质条款基本是将条例原有规定作“平移”处理。一方面,由于环境税税制建构照搬原有规定,而原条例规定的宗旨、内容与传统税收中性原则相违背,对此,应结合中国社会主义市场经济之特征,宏观上审视税收中性原则并将可持续发展理论引入其含义中,使该原则在环境税语境下实现内涵与外延的统一;另一方面,在明确环境税税收性质的前提下,参考域外经验,充分考量环境税的累退性特征,优化设计税基、税率并合理采行税收调节机制,科学建制,从而使环境税税制统一于修正后的税收中性原则的统辖范围之内。     

基于生态补偿效应的我国环境税改革方向

在分析环境税的生态补偿效应基础上,梳理我国的环境税费制度实践情况。结果发现,目前我国的环境税制体系不完善,融入式环境税制影响了税收中性原则,缺少独立的环境税种,导致生态补偿导向缺失,"双重红利"效应难以实现;征管体系不健全,弱化了生态补偿效果。鉴于此,我国应明确环境税改革方向,立足国情、循序渐进地建立具备"生态补偿"理念的环境税制模式,完善环境税收征管体系,提高环境税效应,促进生态文明建设。     

中国环境税立法探析

环境税是运用市场经济手段来解决环境问题的方式之一。环境税应体现公平性,包括代内公平和代际公平。环境税能够增加财政收入、刺激消费者和生产者改变生活方式和生产方式,最终实现环保效益。中国环境税应遵循税收法定、污染者负担、专款专用原则。在引入环境税的立法工作中,要重点解决选择立法形式、立法实施方案、改进相关税收措施以及协调税费关系等问题。     

环境税与环保制度的矛盾与化解——以行政部门为视角

排污费改革为环境税,将对现行环境保护制度产生较大的影响,这些影响集中体现于环保部门。环境税开征将缩减环保部门的权限,改变其现有的利益格局。环保部门与税务部门的行政管理体制存在较大的差异,可能妨碍环境税征管所必需的部门合作机制。部门间的专业分工也割裂了税收征管,增加了征管难度。对此,环境税立法应正视环保部门的利益,充分重视环保部门的积极作用,由此才能推动环境税制度和环保制度的协调发展。     

关于环境税的几个问题

环境税作为经济制度的重要组成部分越来越受到人们的关注,然而在环境税的定义、有效性、比较税率、税收归属、征收方式、税收支出等方面依然存在诸多疑惑.基于此,本文在回顾环境税历史渊源的基础上,逐一对以上疑问作出分析,以期进一步深入探讨环境税相关问题.     

公共产品与税收联系探讨兼论合理税收体系

分析了公共产品与税收的内在联系 ,突出强调在市场经济条件下 ,政府提供的公共事务并不等于公共产品。并提出公共产品因人们在具体受益上的不同 ,可划分为生活条件性公共产品和经济条件性公共产品 ,私人产品消费税和所得税正是对应于这两种不同公共产品的“受益税”。指出理想的税制应是以所得税为主 ,私人产品消费税为辅 ,财产税、资源税、环境税等为补充的税收体系     

税收正义视阈下中国当代税制改革的伦理反思

中国当代税制改革完善了税制结构,大大增加了国家财政收入,但是由于没有在道德层面处理好个人权利与国家权力以及公共利益之间的关系,以致在税制改革过程中表现出诸多道德方面的偏颇：重经济利益、轻道德价值;重效益、轻公平;重税收义务,轻税收权利。中国未来的税制改革应当以税收正义为目标,实现个人权利与国家权力以及公共利益之间的平衡与统一。     

环境税的效应分析与我国环境税制建设的政策建议

保护环境已经成为我国发展的重要任务,用征收环境税的方法来解决环境问题得到了人们的关注。应用环境经济和税收理论,分析了环境税对不同主体所产生的效应,并根据我国现行的税制结构和环境状况,探讨征收环境税在我国的条件性,提出了加强环境税制建设的相关政策建议。     

构建节能减排的长效机制——基于税收视角的分析

节能减排是我国应对资源紧缺、减轻环境压力、实现经济可持续发展的必然选择.理论和实践证明,税收政策是实现节能减排的长效手段之一.西方发达国家的绿色税收制度安排,就收到了比较好的节能和环保效应.近年来我国陆续出台了一些促进节能减排的税收政策,但与节能减排的要求相比还有很大的差距.通过对我国节能减排税收政策现状的分析,借鉴发达国家绿色税收的经验,提出了进一步完善我国节能减排税收政策的思路:调整现行税制中资源税、消费税等与绿色税收有关的税种,开征新的环境税,完善对节能环保产业的税收优惠政策等.     

我国环境税设立问题刍议

在现代社会,环境问题随着社会经济的发展而逐渐凸显,为了解决环境问题,西方国家率先实行了环境税制度,我国也开始进行环境税设立的准备工作。我国应尽快建立与WTO协议有关规定相一致的环境税制,本着公平与效率相协调原则和专款专用原则,分阶段稳定地实施环境税制度。