企业捐赠业务所得税会计处理的探讨

一、企业对外捐赠资产的所得税会计处理企业在发生对外捐赠业务时,按照会计制度的规定,将捐赠过程中发生的捐出资产的成本及相关税费作为营业外支出处理。但按照税法规定,在计算交纳企业所得税时,应将其划分为两个方面的业务进行调整:一是视同将该项资产对外销售,其利润部分要交纳企业所得税;二是税法规定,必须是通过红十字会、宋庆龄基金会等公益性组织和机构对外进行的捐赠才可以税前扣除,且不得超过规定的年度应纳税所得额3%的比例。例1思语公司2005年共发生两笔对外捐赠业务:一是通过红十字会对外捐赠产品一批,账面成本10000元,市场公允…     

对企业接受捐赠资产会计处理及纳税调整若干问题的再认识

关于企业接受捐赠资产的会计处理及纳税调整问题,在国家发布的有关文件及相关制度中已经作了比较详细的规定,由于对有些问题的认识还不够深入,相关制度和文件中还存在不科学之处,因此,在会计实务和实际操作当中还会产生一些误解。本文主要针对四个问题展开论述:第一,对于接受捐赠资产会计处理的规定容易产生误解;第二,对于接受捐赠资产的信息披露缺乏依据;第三,对于接受捐赠资产的纳税调整与会计处理自相矛盾;第四,税法新规定将会抑制捐赠行为的发生。在论述过程中,笔者还提出了相应建议。     

企业捐赠业务的会计处理与纳税调整

企业在生产经营中发生的捐赠资产业务有两种,一是对外捐赠资产;二是接受捐赠资产。在此,笔者结合财政部财会[2003]29号和国家税务总局国税发[2003]45号文件精神,谈谈按照新文件规定的捐赠资产业务的会计处理与纳税调整方法。一、企业对外捐赠资产的会计处理与纳税调整方法按照《企业会计制度》和相关会计准则(以下简称为《会计制度和准则》)的规定,企业将自产、委托加工的产成品、外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于对外捐赠,应将该捐赠资产的账面价值及应交纳的流转税等相关税费作为营业外支出处理;按照税法规定这些…     

股权投资业务的所得税调整及其会计处理

目前,企业根据战略需要或出于提高资金使用效益的需要,将生产经营中剩余资金投入其他企业的业务越来越多,但在相关的会计教材(包括注册会计师统一考试辅导教材和中级会计职称考试教材)中对投资业务在所得税法上的规定和所得税会计处理都没有进行介绍,因此笔者根据《企业会计制度》有关的税法及补充规定和个人的理解,对投资业务的所得税调整及其会计处理作一介绍,以抛砖引玉。一、对外投资时的所得税调整根据《企业会计制度》和《投资》准则的规定,用货币性资产对外投资时,无论是短期投资,还是长期投资,其入账价值都不包括已宣告但尚未发放的…     

包装物租金和押金的税法规定与会计处理的比较

企业销售产品需要大量使用包装物,对于包装物的会计处理有多种方法,或随产品销售单独计价,或随产品销售不单独计价,或收取租金、或收取押金,税法上对不同的处理有不同的计税方法.在实际工作中,有的会计工作人员将包装物的租金、押金混淆,人为加重企业税负.本文对各种不同情况下的税法规定和会计处理进行了系统归纳,以期对实务工作提供借鉴.     

包装物租、押金税务及会计处理研究

包装物在现代企业产销中必不可少且大量使用.包装物租金、押金的税务和会计处理在相关税法和现行财务会计制度中已有若干规定,但由于其所涉及的具体业务存在一定的复杂性,实务中有些企业处理不规范,影响了会计信息的准确性.本文对该业务中容易混淆的问题进行较为细致的探讨,以期对实务工作提供帮助.     

浅谈企业所得税的会计处理方法

企业按照会计规定计算的所得税前会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额之间,往往存在着一定的差异,在企业所得税会计处理中,不同类型的企业对差异要采用不同的处理方法,本文对不同类型企业的所得税会计处理分别进行分析,提出具体的核算方法。     

应税消费品已纳税额抵扣的税务及会计处理

委托加工收回或外购的应税消费品连续生产其他应税消费品时，其已纳税额准予抵扣。现行税法对已纳税额抵扣的税务处理已有相关的规定．但现行财务会计制度对此的会计处理尚未明确规定，相关的教学用书也很少提及。本文对该类业务的税务及会计处理进行了较为细致的探讨，以期对实务工作提供帮助。     

企业接受捐赠资产的会计与税务处理

企业接受捐赠资产需通过设置“待转资产价值”科目进行会计核算,并应按税法规定确定的价值作为捐赠所得,计入当期的应税所得额,计征企业所得税。应在报表附注中披露与接受捐赠资产相关的会计信息。     

刍议企业合并形成长期股权投资初始计量会计处理与税法差异

由于会计与税法所规范的对象和目标不同，二者对同一经济事项的处理必然存在差异，如何处理这种差异已经成为一个重要问题。我国采取会计与税法适度分离的模式处理这一问题，本文以企业合并形成的长期股权投资在初始计量阶段的会计处理与纳税申报之间的差异为例对该问题进行分析。     

浅谈债务重组和股权收购业务的会计与税务处理

<正>企业在生产经营活动中,有时会发生一些特殊交易,常见的如企业债务重组、股权收购,这些事项在税法中统称为企业重组,那么企业重组业务如何进行会计和税务处理呢?本文就企业常见的债务重组和股     

新增值税法下视同销售的会计处理

我国增值税法规定，对在境内销售货物取得的销售收入征税。对企业而言，有些经营行为即使不是销售也要纳税，称为视同销售。视同销售行为的会计处理一般有两种方法：第一种是比照一般销售，确认销售收入并结转销货成本；第二种方法是不确认销售收入，直接结转销货成本，按计税价格计算销项税额。对于税法中规定的视同销售行为应采用哪种方法进行会计处理一直存在争议，自2009年1月1日起，中国全面实行消费型增值税对该类业务的会计处理也产生了一定的影响，因此对这类业务的会计处理问题再度被关注并讨论。笔者总结学者们对这一问题的主要观点，并就此提出新的思路。     

增值税出口退税的相关会计处理

增值税会计历来是会计处理中的难点之一,尤其是当涉及出口退税的问题时,许多会计人员往往不知如何处理,本文从税法和会计相结合的角度对此予以归纳。     

若干经济业务会计处理的思考与探讨

经济越发展,经济业务的类型越复杂,如何准确核算企业面临的复杂经济业务,一直是理论界、实务界关注的热点问题。本文从企业会计准则、税法规定出发,对若干复杂的经济业务进行分析,并提出相应的会计处理建议,希望通过本论文的分析和建议对企业的经济业务会计处理有所帮助。     

商品零售业务有关会计处理的探讨

近年来,商品零售企业开展了多种形式的商品促销活动,由于促销方式的多样化,也产生了不同的会计处理方法,本文结合新颁布的《企业会计准则第14号-收入》和《税法》的有关规定,对几种不同商品促销模式的会计处理进行探讨,供实务工作者参考。     

固定资产出售涉税会计处理

企业在出售固定资产时,涉及的税种主要是增值税还是营业税,如何选择税率进行应纳税额的计算,是2009年增值税转型后许多企业关心的问题。本文在介绍了《税法》关于出售固定资产涉及税种的规定的同时,进一步分析了应纳税额的计算和企业如何进行相关的会计处理,旨在帮助企业正确的进行涉税处理。     

浅析税前会计利润与应税所得差异的处理

会计制度与税法制定目的、规范对象以及适用原则的不同，导致了会计利润与应税所得之间差异的客明存在且不可消除。本文针对这一客观．现象，在对税前会计利润与应税所得差异进行简要分析的基础上，阐述了处理的两种基本方法。     

论新准则下企业所得税账务处理

财务会计核算必须遵循会计质量要求和企业会计准则,其目的是为了真实、完整地反映企业财务状况、经营业绩的全貌,为相关利益者提供对决策有用的信息。税法是以课税为目的,根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则,依据有关税收法规,确定一定时期内纳税人应缴纳的税额。从所得税角度考虑,主要是确定企业的应税所得,以对企业的经营所得和其他所得进行征税。     

企业金融资产的会计处理与税务调整

随着现代企业制度的深入发展,诸多金融工具在市场经济活动中的运用越来越多。会计和税法上规定上对于金融资产的认定和计税依据的确认吧不一致,企业的金融资产在最开始的确认以及后续资产减值的计量处置等方面的处理有很大的不同。     

浅谈汇兑损益处理

汇兑损益亦称汇兑差额,就是企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时,由于采用不同货币,或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简单地讲,汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中,因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。按照折算差额产生的正差和负差,分为汇兑收益和汇兑损失。汇兑收益要计入收入总额,而汇兑损失除已经计入资产成本和向所有者进行利润分配的部分外,可以税前扣除。