试论实现公平与效率税收调节机制的演进

公平与效率是现代西方福利经济学的两大准则 ,作为税收原则 ,已得到经济学界的一致认可。在市场经济条件下 ,税收分配活动必须遵循公平与效率两大原则 ,而这两大原则是通过税收(作为经济杠杆 )调节经济运行与社会产品分配得以具体贯彻的。本文通过全面分析公平、效率两大税收原则及体现这两大原则的税收调节机制 ,探求实现公平与效率税收调节机制的演进规律 ,为社会主义市场经济建设服务     

论实质课税原则适用之限制

实质课税原则作为从税收公平原则之中发展而来的一个次级原则,虽然具有深化税收公平原则、实现税收义务分配实质公平的功能,但它的运用却必须受到纳税人财产权保障原则、生存权保障原则和税收法定原则的限制。否则,就会破坏纳税人的财产权和生存权,破坏税收法律制度的稳定性和可预测性,并从根本上危及税收法律制度的合法性和正当性。     

社会主义市场经济税收公平职能探析

通过对税收公平原则的研究，分析了实践中税收公平的要求与税收效率存在的矛盾，提出了社会主义市场经济条件下税收的公平职能及其实现，即应强调税收公平、税收公平与税收效率的关系，正确处理税收公平税收中性的关系     

西方税收原则理论演变评析

效率原则和公平原则是当代西方税收理论界备受推崇的两大税收原则，但其发展演变却经历了３００多年的历史。各个不同时期的西方学者从不同的角度对发展和完善税收原则作出了不同的贡献。本文在介绍历代西方税收原则内容及其演变的基础上，系统地评析西方税收效率原则与公平原则的发展及其内容。     

完善小规模纳税人增值税政策的几点建议

我国小规模纳税人增值税实行简易办法征税，这种政策背离了增值税的税收中性原则，违背税收的公平原则和税收的效率原则，不利于小规模企业的发展壮大，造成偷漏税现象普遍。本文针对该政策存在的问题，提出完善小规模纳税人增值税政策的几点建议。     

税制公平目标内涵的重构:以可持续发展为途径

传统的公平理论注重税收的受益公平和结果公平,科学的发展观要求税收的公平原则发生重心上的转移和内涵上的改变,即在注重税收的机会公平的同时,税收的公平原则必须引入代际公平理论.我国现行的税收制度,虽然在效率、筹集财政资金方面向税制优化迈出了一大步,但在公平目标尤其是机会公平与代际公平目标实现方面的表现却难遂人愿.为此,如何符合科学发展观的要求,在减少对经济扭曲的前提下,实现税收分配的新的公平目标,是新一轮税制改革应着力解决的问题.     

电子商务大潮下的税收应对

论述了电子商务对我国现行税制的影响 :动摇了税制要素 ,影响了中性原则 ,降低了效率违背了公平原则。列举了电子商务给税收征管工作带来的困难 :税收流失风险加大 ,征收对象性质和数量难以明确 ,管辖范围难以确定 ,税收征管失去了数据基础。讨论了电子商务的税收原则 :中性原则 ,财政收入原则 ,公平原则。最后探讨了电子商务的税收政策     

“效率优先、兼顾公平”的税收影响

在税收的效率、公平两原则中,我国强调的是前者,效率优先、兼顾公平。1994年的税制改革选择增值税为主体税种,体现了效率优先;而税收调节收入功能的弱化则说明对税收公平原则的背离;我国宏观税负呈下降趋势和强调效率原则有关,因此宏观税负的下降是经济增长付出的代价。     

税负公平刍议

税负公平在不同的经济发展阶段、社会制度、文化道德观念和习俗下，其公平观念有所不同。而公平原则的关键在于公平标准问题。税负公平是在一定的社会经济条件下，通过税收所实现的竞争环境的公平和竞争结果的公平。我国的税负公平的税收原则在税制改革中有所体现，但仍存在不公平的现象     

量能课税原则的法理重述

量能课税原则要求根据纳税人的纳税能力或者经济负担能力来判定其应当缴纳税额的多少，是衡量税收公平与否的主要标准。理论上，平等牺牲理念是最恰当的测度纳税人纳税能力的标准，但因其无法准确衡量边际效用和牺牲程度而无法直接适用；纳税人的所得、财产以及消费可以直接表征或者间接推估纳税人的纳税能力或者经济负担能力，因而是测度纳税人纳税能力的重要指标。税收公平原则是法学理论中公平原则在税法中的体现，是税法基本原则中的一般原则，而量能课税原则是税法特有的基本原则，该原则适用于税收立法(包括税法解释)、执法、司法等税法运行的全过程，且可以适用于所得税、财产税等直接税和增值税等间接税。     

美国联邦个人所得税制及其对我国的借鉴意义

在对美国联邦个人所得税开征以来所表现出的种种特点作详尽分析的基础上,结合我国现行个人所得税制存在的主要问题,可以得出,今后我国个人所得税制改革应围绕实行分类综合课征制而展开;另外,在降低边际税率、扩大课税范围的同时,还应改进征管手段,加大征管力度。     

税收调控应受税收法定原则的约束——基于中国房产税收调控的思考

中国的房产税改革试点以及种种房产税收调控行为,是不符合税收法定原则的要求的,然而却符合国家宏观调控的目的。这就给我们提出了一个问题:税收调控是否可以突破税收法定原则?为保护公民权利、制约行政权力以及法治国家的要求,税收调控不能突破、也不应被允许突破税收法定原则,税收调控应受税收法定原则的约束。     

浅议新企业所得税的公平性

从税收公平原则的含义入手,对新旧所得税法进行了比较研究.认为旧的所得税法在内外资企业、民营与国有企业税收方面存在不公平现象.在企业所得税"两法合并"改革之后,实现了内外资企业公平竞争、共同发展的"双赢".得出依照公平原则制定的新企业所得税法,实现了内、外资企业平等税收负担,为各类企业提供公平市场环境的结论.     

论我国收入分配的税收调节政策

我国现阶段的收入分配已经进入国际公认的绝对不均等区间。税收在调整分配关系、调节国民收入分配过程中具有重要作用。其具体的措施可从优化税种结构、完善税收优惠政策和强化税收征管几个方面施行。     

制约东北经济发展的税收因素分析

税收在振兴东北老工业基地的过程中应该有所作为.但现行税制在增值税、企业所得税、资源税以及优惠政策和税收返回办法等方面却存在着制约东北经济的诸多因素,建议通过调整税收优惠政策、实现增值税转型、改革企业所得税、扩大资源税征税范围以及实行"因素法"返还办法等措施改革现行税制,为东北老工业基地的振兴营造良好的税收环境.     

实质课税原则的理论阐释

无论税制设计如何完善、税法规则如何复杂,偷逃税、避税、税收筹划始终是税法运行实践中无法消除的事实,也是各国税务机关不得不面对的问题。税收征收究竟是以形式还是以实质为标准,始终是税法领域存在争议的话题。实质课税原则在大陆法系和英美法系的起源和发展有着十分相似的路径。在大陆法系国家,无论是肇始于德国的经济观察法,还是经日本学者升级后的实质课税原则,二者在税收立法中的确立最初都是源于反避税的需求,都是为了保障国家财政收入而对当时税法进行修改的结果。从实质课税原则在英美法系的演进过程来看,实质课税原则经历了被否认到被允许的过程。由于英美法系以判例法为主,实质课税原则主要通过法院的判决被确立,这与大陆法系通过税收立法确定实质课税原则存在明显的区别。从实质课税原则的产生背景来看,反避税是实质课税原则在两大法系税收立法或税收司法实践中产生或确立的直接动机或最初原因。法律实质主义和经济实质主义在税法中分别适用于不同的场合,法律实质主义应当运用于"法律关系"的形式与实质不一致的情形,而经济实质主义应当运用于法律形式与经济实质不一致的情形。只有将法律实质主义和经济实质主义结合起来,才能应对纷繁复杂的各类税收问题,使税收的经济性与法律的权威性相契合。尽管实质课税原则在两大法系中有着不同的称谓,理论和实务界对实质课税原则的内涵和功能定位存在诸多分歧,但从实质课税原则的诸多争论中可以发现,实质课税原则并没有被全盘否定,而是实现税法上税收公平原则和量能课税原则的技术性、手段性原则,是对税收法定原则的重要补充,其目的是要求纳税人按其实质的税负能力来纳税,最终实现税负的公平分配。需要注意的是,实质课税原则适用于税法运行的各个环节,但并非适用于税法运行各环节的全部领域。     

简论两税法的内容及其历史地位

两税法是唐代政治经济发展的必然产物,是适应当时土地集中、商品经济发展的赋役制度。两税法的总原则是“量出制入”,其主要特点是以资产定税。这一制度否定了“以丁身为本”的赋役制度,征税标准从人丁转移到土地资产,对唐朝后期的政治以及唐以后历代税制产生了深远的影响,成为中国封建社会赋役制度发展中的里程碑。     

论增值税法的原则

从法律的高度确认理论界在增值税法研究方面的已有成果,确保增值税法下一步的改革取得成功,必须首先确立增值税法的原则.根据增值税的分配规律和我国客观经济条件发展变化的要求,增值税法应充分体现和贯彻中性原则、效率原则和收入原则.基于增值税法原则与市场经济的发展水平,我国应该选择消费型的增值税法模式.在增值税法要素方面,应以财务会计制度是否健全作为纳税人分类的标准,简化税率,规范税收减免优惠,但对基本税率和征税范围的调整不应急于求成.     

转型、绿色税制与可持续发展

中国经济的转型发展,面临资源环境的强大约束和转换经济增长方式实现可持续发展的重大挑战。理论分析认为,良好设计的绿色税制具有控制污染和改善资源利用的效率机制和破解税收制度设计的"诺斯悖论"的潜力。实证分析表明,与国际水平相比,中国目前的税制绿色度还比较低,绿色税制改革的一个合理目标是绿色税收占税收总额的9%~10%,或者占GDP的2.0%。我国税制绿化的主要措施在于提高和完善资源税、环境相关产品的消费税及排污收费体系改革。在我国新一轮税制改革中,基于绿色税收的税制优化改革组合可以弥补税制改革带来的税收收入的减少,使税制改革走向可持续发展的制度创新之路。     

政府环境税收政策的经济效应理论与实证分析

环境资源作为经济增长的内生变量 ,要求其价值在开发和使用中得到补偿。新古典经济学关于环境污染的经济理论指出 ,政府课税正是环境资源价值得以实现的效率政策 ,同时又兼顾公平原则。发达国家实践表明 ,政府环境税收促使污染企业外部成本内部化 ,改进生产技术 ,提高市场竞争力 ,实现既降低成本又减少污染量 ,取得环境资源配置中的效率收益 ;同时在调整收入分配、提高就业水平、社会福利等方面具有显著的宏观经济效果。