资产负债表债务法下资产、负债的计税基础问题探究

2006年颁布的新企业会计准则有关所得税核算要求企业采用"资产负债表债务法"核算其递延所得税."资产负债表债务法"的关键问题是确定资产、负债的计税基础,资产、负债的计税基础确定了,其暂时性差异也就确定了,相应地,递延所得税资产或递延所得税负债的确认、计量也就迎刃而解了.本文针对资产、负债计税基础的确定进行了探讨.     

新所得税会计处理方法

2006年2月15日财政部发布了<企业会计准则第18号——所得税>(以下简称"新准则"),与目前企业适用的<企业所得税会计处理的暂行规定>和<企业会计准则——所得税会计(两者以下简称"旧准则")比较有较大差别.新准则充分吸收了<国际会计准则第12号——所得税>(IASl2)的内容,结束了我国三种所得税会计处理方法同时并行的复杂状况,采取了单一的资产负债表债务法,增强了会计信息的可比性,体现了与国际会计准则的趋同性.     

论新所得税会计准则的资产负债表观

新所得税会计准则全面采用与国际所得税会计准则趋同的资产负债表债务法。该方法与我国原制度中规定的应付税款法、递延法和利润表债务法不仅在概念、特点和核算程序上不同,更重要的是基于资产负债表与基于利润表在核算所得税时的基本原理是不同的。因此,资产负债表观会同时给企业、决策者和税务机关产生不同的影响。本文首先概括资产负债表债务法的含义、特点及核算程序,然后通过实例揭示资产负债表债务法的基本原理,并反映新准则下资产负债表观给企业、决策者和税务部门带来的影响。     

浅议所得税会计核算的特殊问题

2006年颁布的《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业所得税核算采用资产负债表债务法。而企业除日常的交易或事项会涉及递延所得税核算外。还存在一些如直接计入所有者权益、企业合并、所得税税率变动以及纳税亏损和税款抵免等特殊的交易或事项产生递延所得税的影响，本文通过对特殊交易或事项涉及的递延所得税核算进行实例分析，以便加强资产负债表债务法在实践中的运用。