接受捐赠业务的所得税会计核算

会计和税收分别遵循不同的原则,规范不同的对象,服务于不同的目的。因而导致同一家企业在同一会计期间,按照会计制度和准则计算的所得税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得额之间产生差异。在对外捐赠业务的核算中,这种差异尤为明显,本文从所得税会计的原理入手,指出在对外捐赠业务的处理中,会计制度与税法规定的差异,提出了对外捐赠业务的所得税会计核算方法。     

资产负债表债务法析疑

文章首先阐述了我国所得税会计产生的理论基础,其次分析了递延所得税资产或负债的本质,在将企业产生未来纳税影响的情况分成两大类、经济业务对净资产变化的影响情况分成4类的基础上,举例说明了各种情况下如何确定其对未来应纳税所得的影响以及其对应的暂时性差异余额.然后,根据应纳税或可抵减暂时性差异余额与资产或负债账面价值的关系推导出资产或负债计税基础的内涵,并对构建这一概念的目的与必要性进行了探讨.最后,总结出一种新的资产负债表债务法的核算思路.     

以非现金资产进行债务重组债权人所得税的会计处理

<企业债务重组业务所得税处理办法>规定债务人以非现金资产进行抵债,债权人接受的非现金资产,应当按照该有关资产的公允价值(包括与转让资产有关的税费)确定计税成本;以非现金资产偿还债务,债权人对债务人的让步,债权人应当将重组债权的计税成本与收到的非现金资产的公允价值的差额确认为当期的债务重组损失,冲减应纳税所得税.该规定与企业会计准则对债权人的会计处理比较,存在非现金资产入账价值和损益确认的差异,最终产生了税前会计利润与应纳税所得额的差异,该差异的性质为时间性差异.在采用纳税影响会计法核算该差异时,应区别重组债权是否已计提坏账准备进行处理.     

浅谈企业实现汇兑损益的所得税处理

企业未实现汇兑损益是由于按期末汇率进行调整时发生的,并没有发生真正的外币资金的收付,但现行所得税法,是将这种未实现汇兑损益计入或抵减应纳税所得额.一方面企业垫支所得税,造成企业资金紧张,另一方面国家税收也没有充分体现一致性与合理性原则.笔者以为应区别对待未实现汇兑损益,采取收付实现制和递延法解决这个问题.     

所得税会计理论新探

对流行的所得税会计理论提出质疑,文章认为应付税款法和纳税影响会计法均是以权责发生制为核算基础,对时间性差异的所得税影响金额确认或抵减本期所得税费用进行了科学的重新表述,指出递延法与债务法的本质区别在于计量属性的不同和所遵循的会计原则的侧重点的差异。     

新企业会计准则下利润构成论析

我国新企业会计准则的指导思想由收入费用观向资产负债观转变。其要求：交易和事项导致净资产的增减变动（不包括投资者投入）,即产生利润;采用公允价值进行计量。这使得利润既包含已实现损益又包含未实现损益。此外,为了减少利润的可操纵性,政策制定者制定一些具体会计核算方法时并没有完全遵循资产负债观,将已实现损益直接计入所有者权益。这种已实现损益和未实现损益披露比较混乱的情况可以通过调整利润表的格式,增加已实现损益和未实现损益的报表项目来解决。这种调整有利于利润信息的合理反映,弥补统一的会计核算方法造成利润可操纵性的不足。     

被投资企业发生盈亏和分配现金股利的所得税差异分析

对在长期股权投资业务中,当被投资企业实现净利润或发生净亏损以及对投资企业作分配支付时,因按会计制度所确认的损益与按税法所确认的损益不尽相同而引起的税前会计利润与应税所得之间的差异进行了分析,并明确界定了这些差异的属性。     

资本弱化税制改革的两种主要方式:ACE与CBIT

公司所得税法中对负债和股权的不同税收待遇使资本弱化现象日益突出,公司股权津贴(ACE)和综合经营所得税(CBIT)能够比较彻底解决此类问题,近年来在一些国家施行。在ACE下,利息可以在税前扣除;在CBIT下,计算应税利润时,利息不再享受税前扣除。二者都保持投资的税收中性。ACE导致税基变窄、税率提高、资金成本降低;CBIT则导致税基变宽、税率降低、资金成本提高。从对投资区位选择的影响看,在ACE下法定税率的提高会降低投资回报,投资会流向法定税率较低的国家,但资金成本下降相当于提高了公司的投资回报,会产生吸引投资的效果。在CBIT下,资金成本上升会引起投资下降。     

浅谈高校会计基础的转换

会计基础是指会计事项的记帐基础,是会计确认的某种标准方式,是单位收入和支出、费用的确认的标准。对会计基础的不同选择,决定单位取得收入和发生支出在会计期间的配比,并直接影响到单位工作业绩和财务成果。笔者结合国外政府会计和非盈利组织所运用的会计基础,对高校会计基础的选择进行分析探讨。一、两种会计基础及其比较会计事项在何种情况下应该记帐,或不应该记帐,收入和费用应该属于本期或属于下期,均由会计基础决定,在核算单位收入或支出时,是以是否收到或支付款项还是以其是否取得收款权利或承担付款责任为确认计算收入或支出依据,…     

税收、银行与企业融资方式

在现代金融中介理论的基础上,考察税收对融资方式选择的影响.研究结果表明,在完全竞争条件下,当银行为客户提供的交易服务成本很低时,以较低的税率对储蓄利息开征利息所得税不会影响储户(或投资者)在储蓄和直接投资之间的选择;对银行贷款利息收入开征营业税,则会引起税收转嫁,提高贷款利息率,使部分企业选择直接融资方式而不是从银行贷款;银行业所得税也会提高贷款利率,减少贷款需求量.     

企业资本结构优化分析

企业管理当局要使企业股东权益最大化,便应寻找一个合理的资本结构。按照MM理论的结论:企业要使股东权益趋于最大,企业借入资本所占比例几乎可高达99%。从这一理论看,似乎借入资本越多就越好。但实际上,它却忽略了一个关键因素即举债的破产风险。如果把负债经营的破产风险考虑在内,是否存在着最佳的资本结构使企业股东权益或企业市场价值最大化呢?这就是本文要回答的问题。在本文中,首先提出企业资本结构优化分析的一些基本概念和一些可由实践检验的经验假设。诸如,企业借入资本的企业价值,主要来源于所付利息可抵减应税所得额,但借入资本增多时,企业破产风险及破产费用也随着增大。其次,展开论述资本结构优化分析的核心工具——企业权益价值、借入资本价值、企业市场价值的模型,本文所提出的模型直接包括企业破     

浅谈或有损失的成因及在会计报表中的披露

或有事项是指过去交易或事项形成的一种状况 ,其结果须通过不完全由企业控制的未来不确定的事项的发生或不发生予以证实 ,包括或有收益和或有损失两大类。　　一、或有损失的产生原因　　一般而言 ,或有损失除了发生的各种纠纷以外 ,大都由企业的担保行为和票据行为引起。《中华人民共和国担保法》规定了保证、抵押、质押、留置和定金五种担保方式 ,并详细地规定了各种担保方式的概念、内容以及发生纠纷后债权人实现其权利的法定程序。在会计实务中 ,企业通常仅在报表附注部分披露为其他企业债务提供的保证行为和将资产进行抵押的行为 ,对定…     

中心市场偏离度、交易参与度与贫困程度

与中心市场的经济距离较远,交易参与度很低,几乎是贫困人口的共同特征,而不论他们生活在偏远山区还是中心城市。贫困人口的贫困程度受很多因素的影响,人口因素决定论、自然条件决定论、制度因素决定论等很难解释勤劳与贫困并存,以及在相同自然条件和制度环境下贫富差距巨大的现实景象。贫困问题受市场经济规律的支配。随着市场经济所创造的中心市场的规模扩张和辐射范围延伸,竞争和信用必然加速财富在地理和人口上的集中,导致与中心市场的时空距离越远的部分偏远地区发展越滞后,进入中心市场的经济门槛提高。部分偏远地区的居民,甚至部分身居中心市场的居民,与中心市场的经济距离越远,交易参与度越低,贫困程度越深。市场排斥没有交易能力的人,也会挤出失去交易能力的人。在中心市场形成和发展的过程中,那些远离中心市场的人们,如果不积极寻求交易机会,克服交易障碍,提高交易能力和交易参与度,就会"被财富遗忘"陷入生活贫困。要解决贫困问题,需要积极发展市场经济。同时,政府和社会需要帮助那些被"市场排斥"或"挤出"的劳动人口进入市场,并给予那些缺乏劳动能力和基本生存条件的深度贫困人口必要的人道救济。     

中庸原型效应对谦虚用语选择的制约

从显性的谦虚原型效应的视角出发,以一般人所取得的成绩(成就)或贡献为中庸典型,可知存在隐性中庸原型效应,而且谦虚和中庸原型效应之间存在相对稳定的对应关系.所作的贡献或成绩越大,中庸典型性越小,就越倾向于使用谦虚典型性大的用语,反之亦然.在日常交际中,一般要遵循这种对应关系,才符合汉民族的中庸文化心理,言语才显得很得体.如果打破这种对应关系,就会引起言语上的不得体,甚至导致会话含义的产生.从中庸心理原型效应出发,可以归纳出谦虚用语的典型形式为"┐X".     

碳关税对我国出口贸易的影响及对策

正一、碳关税的定义和背景碳关税,也称边境调节税(BTAs),指进口国对没有征收碳税或能源税、存在实质性能源补贴国家的出口商品征收的特别的二氧化碳排放关税,本质上属于碳税的边境税收调节。碳关税最早由法国总统希拉克提出,用意是希望欧盟国家应针对未遵守《京都协定书》的国家课征商品进口税,以避免在欧盟碳排放交易机制运行后,欧盟国家所生产的商品会遭受不公平竞争,特别是境内的钢铁业及高耗能产     

论认缴登记制下股东的出资自由与限制——一个解释论视角的透视

现行《公司法》原则上采纳认缴登记制,股东出资属于公司章程自治事项,但是这种自治以不违背《公司法》强制规范、不损害债权人权益为前提:在股东出资方式上,禁止抵押物等担保财产出资有违公司自治理论,会导致商事规则体系上的不协调,且与《物权法》等民事规范相矛盾。在股东出资期限上,公司章程原则上可任意约定出资期限,若出资期限绝对无法履行,则根据《合同法》第52条"以合法形式掩盖非法目的"的合同无效事由认定股东随时有出资义务,且股东责任适用人格否认制度;若出资期限合理,则在公司资不抵责时,根据《破产法》现有规则中所内涵的法理,公司债权人可要求股东提前履行出资义务;若股东于合理出资期限内死亡的,宜认定其出资期限提前届满,并根据继承人是否继受股东资格,按照《继承法》的限定继承原则加以处理。在非货币财产出资问题上,章程认可的估价原则上均约束股东,若损害到债权人利益,则债权人可要求相关股东承担出资补缴责任。     

美国老年人的不同居住环境（下）

五、老年护理院（Nursing Home）也可称为老年护理中心或之家,或老年护理康复中心。多为平房结构,为单人单间或双人单间模式。每个房间的设置类似于医院的病房,房内每张床的高低可调节,床垫以减少褥疮形成的软垫、水垫或气垫为主,床头有氧气接口以及连接护士站的按铃。不少老年痴呆患者的床垫和轮椅垫还带有压力感应器,一旦患者离开床铺或轮椅,感应器就会鸣叫引起看护者的注意,从而防止由痴呆神志不清所导致的磕碰或跌倒。     

企业技术创新中决策权配置对创新效率的影响

为揭示企业中由产品知识创造代理引起的创新决策权配置对技术创新效率的影响,在深入分析产品知识体系和产品知识创造维度的基础上,研究了始于个人默会知识的组织知识创造机理; 在明确技术创新与产品知识创造的关系后,进一步探讨了组织知识创造的代理问题,并基于此揭示了企业技术创新效率与创新决策权位置的关系。研究认为:由于产品知识体系由核心知识、辅助知识和外围知识构成,产品知识创造既有改善产品核心知识或辅助知识的功能维度,又有将默会知识转换为形式知识的默会认知维度; 个人默会知识始于其为解决问题而检索相应知识所形成的知识集群,其基础是默会知识集群; 默会知识集群在个人优化产品功能的努力中不断默会地融合和重塑,最终形成作为SECI模型起点的默会知识; 产品知识创造是创新的离线决策阶段,由于默会知识难以转移、产品知识创造过程难以复制和转移,创新效率的高低与产品知识创造代理的组织层级位置密切相关; 有效率的技术创新应当考虑将创新决策权向知识主体或知识创造主体转移; 创新决策权转移的最佳位置取决于知识创造的代理成本及缺乏知识或知识创造下决策有效性所导致的成本之总和。     

股东会决议程序性瑕疵的侵权与救济

中国公司法对于公司决议瑕疵所构建的内容-程序类型化框架无法对应股东会法定流程,无法破解司法实践困境,更容易导致对瑕疵决议所影响利益的忽略。常见情形有:未通知特定股东参会;伪造会议记录上的股东签名等。这些情形具有程序性瑕疵的外观和侵害股东权的实质,在适用现有的决议效力之诉时却会在瑕疵定性、诉由选择、法律适用以及权利救济等方面面临困境。德国公司法所采取的以瑕疵严重程度为区分的类型化方式以及英国公司法上的不公平损害救济制度极富借鉴价值。未来可以立足于公司决议之诉框架本身以及从更广泛的民商事救济来开展,如明确将侵权性瑕疵决议纳入到无效情形或决议不成立情形之中,优化损害救济等。     

委托处理个人信息的私法规制

委托处理个人信息是信息流动、共享与利用的必然选择。《个人信息保护法》第21条专门为委托处理个人信息提供了规范基础,填补了《民法典》《电子商务法》《网络安全法》等规范空白,但就该条的规范内容如何解释适用,对委托处理私法规制的目的、对象及方式等要素的具体展开,仍需藉由解释论予以完善。由于司法实践中,信息处理者通常会援引其与第三人之间存在合同或其他交易安排,系由他人造成了损害而与自身的处理行为无关,给信息主体的权益保护带来了挑战,这构成了委托处理私法规制的核心。作为对委托处理进行私法规制的基础论证,委托处理的法律结构不同于共同处理,信息处理者与受托人之间为从属关系,信息处理者决定了处理的目的、方式,受托人只能按信息处理者的指示处理个人信息。为了更好地保障信息主体的合法权益,委托处理关系内部合同应当包含必备条款以确保受托人合法处理数据,且信息处理者可以检查受托人是否遵守这些规定。相较于《个人信息保护法》第20条由内部主体约定各方的权利义务,第21条第1款详细列举委托处理的目的、期限、处理方式、个人信息的种类、保护措施以及双方的权利和义务等事项,是值得肯定的立法选择。结合《个人信息保护法》第21...