非标准无保留审计意见的影响因素分析

本文从审计市场的供应方和需求方两个大方面出发,采用logistic回归的方法实证研究了相关因素对非标准无保留审计意见的影响.研究结果表明审计费用依赖性因素、审计委员会的设置、与会计师事务所有关的因素、基于保牌动机的盈余管理、过去曾经亏损、子公司家数和上市公司存货与资产总额之比值等是影响非标准无保留审计意见的主要因素.     

独立董事、审计委员会有效性的实证研究

本文从盈余管理角度出发,以2003—2005年全部上市公司作为初选样本,运用多变量回归分析方法,对我国独立董事以及审计委员会的有效性进行了实证研究和检验。结果发现,独立董事比例与盈余管理程度不相关或者正相关,表明独立董事对盈余管理并没有发挥应有的监督和抑制作用;审计委员会的设置情况与盈余管理程度显著负相关,表明审计委员会对盈余管理具有显著的抑制作用。     

内部审计与公司治理:国外实证研究述评与展望

文章基于内部审计与公司治理的分析框架,对国外内部审计领域的实证研究文献进行了比较全面和系统的回顾。国外在内部审计的影响因素、内部审计与审计委员会的互动关系、内部审计与外部审计的关系、内部审计对审计费用的影响、内部审计对盈余管理的作用等方面,做了许多有益的实证检验。结合国内近年来内部审计领域的实证研究现状以及主要成果,本文对我国今后开展此类研究的趋势进行展望。     

企业内部控制有效性影响因素的实证

作为公司治理的核心,董事会负责公司的重大决策和对管理层的监督,对公司内部控制的设计与实施效果有着重要影响.文章以2012-2014年国内A股上市公司为研究样本,实证检验了董事会治理特征对公司内部控制有效性的影响.检验结果表明,上市公司董事会的规模与会议次数与内部控制有效性无关;独立董事比例、审计委员会的设立、董事持股比例与内部控制有效性正相关;董事长与CEO二职合一与内部控制有效性负相关.     

试论会计估计事项的审计

在企业会计核算和财务报告中,由于受经济业务活动中内在的不确定因素的影响,会计估计在一定程度上是不可避免的.为了检查会计估计数据在财务报表中所反映的财务事项和情况的合理性、准确性,会计估计事项的审计,要围绕对财务报表具有重大影响的所有会计估计是否已根据合理、可靠的程序和要求来实施,会计估计是否依据会计原则和会计准则呈报并予以适当的揭示等,通过搜集充分、可信的审计证据,作出相应的审计结论.     

计算机审计风险的定量化评估模型

本文在科学地分析影响计算机审计风险的主要因素的基础上,建立科学的计算机审计风险综合评价指标体系,并将定性指标定量化,进而利用层次分析法确定评价指标的权重。然后,利用模糊数学的方法,建立计算机审计风险的多层次模糊综合评价模型。通过该模型求出综合评价结果的代数值,这样就可以得到被审单位计算机审计较精确的量化风险水平,它是决定被审会计信息系统是否可审以及如何审的重要依据。     

论内部审计在内控体系建设中的职责和作用

随着部分企业在美国的相继上市,要接受美国证券管理委员会的管制和《萨班斯法案》的要求,即每对外披露一份财务报告就要同时提供一份《内控评估报告》,内部审计内控体系的建设以及内部控制运行的是否有效的过程中发挥着不可估量的作用。下面我就简单讨论一下内部审计在内控体系     

国家审计风险模型的构建

我国正在进行国家审计体制变革,面临着巨大的挑战.本文试图构建中国国家审计体制风险模型,分析其影响因素,对各影响因素进行管理和控制,使转轨风险最小化.     

审计师变更与审计意见变通互动关系研究——基于中国证券市场数据的实证分析

隐含在审计师频繁变更之中的审计意见购买动机及其经济后果对审计服务市场的有效性有着不同的影响。基于Logistic回归方程的审计师变更和审计意见反应模型的实证结果表明:上一年被出具非标准无保留意见的上市公司本年度更易出现审计师变更,且在变更审计师后的第二年易获得审计意见的改善;上市公司变更行为受上一年审计意见类型的影响,其中无法表示意见的影响力最大。因此,加强法规细则的动态修订,强化注册会计师的行业自律以及完善上市公司治理结构是解决问题的主要方法。     

论独立审计质量欠佳的原因及对策

独立审计质量是影响独立审计发展的一个重要因素.目前我国独立审计质量欠佳已成为一个不争的事实,已经严重地影响到独立审计的进一步发展.研究其质量欠佳的原因和改进措施,有助于促进独立审计的发展.文章从市场机制的角度来阐述其对注册会计师执业质量的影响,并提出了一些改进的初步想法以供商讨.     

做好经济责任审计评价的几点建议

对领导干部在任期间的经济业绩和应负的经济责任发表的审计意见,是开展任期经济责任审计的关键所在。评价是否客观,意见是否中肯,直     

对抽样审计中重要性的认识

重要性,是指被审计单位会计报表中存在错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。当前,企业规模日益扩大,企业组织结构日趋复杂,详细审计已经不可能,审计人员为做出抽样决策,不得不涉及到重要性问题。同时,抽样审计下,审计人员对未查部分是否正确要承担一定的风险,而风险的大小与重要性的判断有关。因此,为了提高审计效率、保证审计质量,必须对重要性做出恰当的判断。     

关于进一步加强审计监督工作的思考

一、在审计内容上,突出重点抓精品,做好各项审计工作1、进一步加强财政及财政性资金审计。财政是重要的经济杠杆,财政审计是审计工作的永恒主题。通过开展财政预算执行审计和决算审计,促进财政改革,规范预算管理,提高财政资金使用效益,同时加强对部门预算和决算的审计,检查是否严格执行预决算管理制度。加强税收审计,查处税务部门因征管不力,造成税源流失,使财政收入减少的问题;加强政府采购审计,检查其采购政策、采购方法和程序、采购的组织管理等是否符合法律法规规定,是否坚持了采购的公开性、公平性、竞争性原则。     

抽样法在应收帐款审计中的应用

应收帐款是企业的重要资产 ,在当前市场信用制度不完善的情况下 ,企业应收帐款的真实性和流动性存在很多不确定因素 ,容易形成不良资产 ,这就给应收帐款的审计带来很大风险和困难。我们在实践中运用抽样审计的方法进行应收帐款的审计 ,既提高了审计工作效率 ,又保证了审计质量 ,收到了较好的效果。一、抽样法在应收帐款审计中运用的范围在应收帐款审计中 ,抽样审计一般运用在以下几个方面 :1、抽查帐龄分析表内应收帐款项目与应收帐款明细帐是否一致 ,由此确定应收帐款有无异常项目 ,应收帐款管理中存在的主要问题 ,应收帐款的流动性 ,审计…     

浅析CPA审计资产减值时的错弊

注册会计师对被审计单位有关资产减值事项的审验,一定要根据谨慎性原则认真分析被审计单位对各项资产的检查情况,是否遵循和严格按《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定,在取得合法证据的基础上确定和处理。关注其是否存在应提未提、有意多提少提或提取秘密准备的情况,并审慎地做出分析和判断,考虑其对审计报告的影响。 注册会计师在审计资产减值时,常会遇到如下问题:     

统计抽样在审计中的应用

审计抽样是指会计师在实施审计程序时．从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试．并根据测试的结果．推断审计对象总体特征的一种方法。在审计中最常用的数学方法是抽样技术。随着统计科学和企业规模的不断发展．许多会计公司将统计抽样理论与审计相结合。设计出了审计抽样技术。对受审单位的内部控制制度有效性进行符合性测试时．采用属性抽样，如连续性抽样。发现抽样。在实质性测试中采用变量抽样．这对于减少审计风险和成本．提高审计工作效率和效果意义重大．因为严格遵循随机原则抽取样本．根据总体容量、误差率、精确度、可信水平等因素综合分析得到样本容量．其分布规律更加接近于审计总体的分布规律。     

民间审计地域特征研究——来自中国A股市场的证据

摘　　要:我国民间审计在恢复发展历程中,曾经造成了审计市场严重的地域割据现象。在上个世纪末,有关部门对此进行了大力整顿。时至今日,我国审计市场的地域结构如何？是什么因素影响公司选择本地还是外地事务所？本文使用我国A股上市公司数据,对此做了研究。一方面通过描述性统计,笔者认为我国当前会计师事务所的分布在地域上非常不均衡,东部经济发达地区占据了绝大部分;另一方面,通过Logit／Probit回归,我们分析了影响公司选择本地事务所的因素,笔者认为主要的影响因素是公司所在地的审计服务供给量和需求量,而公司自身特征与公司对事务所的地域选择行为无关     

基于多指标综合评价系统模型的后评价方法

一、问题的提出`后评价需要评价的内容众多.其中重要的内容之一是通过比较评价结果与实际效果之间差别大小,来判断事前评价所作的评价是否有效.通过这种有效性分析,找出事前评价中影响评价结果质量的因素,为以后的项目提供经验.     

风险管理技术在企业内部审计中的应用

风险管理是企业内部控制的重要内容之一.在以内部控制制度为评价基础的内部审计中,对企业风险管理的评估与审查自然成了其必不可少的部分.如我国<内部审计具体准则第5号--内部控制审计>中规定:内部审计人员应实施适当的审查程序,评价组织风险管理机制的健全性和有效性.其审查的重点内容包括:可能引发风险的内外因素;风险发生的可能性和预计带来的后果;对抗风险的能力;风险管理的具体方法及效果.由此看出,审计人员充分掌握和利用好风险管理技术,是企业内部审计能否成功实施的必备条件之一.企业的风险管理机制包括风险识别、风险评估与风险控制三个环节.因此,风险管理技术在内部审计中的应用也具体表现在这三个方面:     

外部审计对内部控制信息披露影响的实证研究

文章以2006～2008深市主板上市公司为样本数据来源从外部审计的视角实证分析了外部审计时内部控制信息披露的影响,结果表明:我国深市主板仅有9.1%上市公司聘请外部审计机构出具内部控制审计报告,上市公司对内部控制信息验证的动力缺乏,外部审计质量与审计意见类型对内部控制信息披露有重要影响,上市公司财务状况及公司治理结构情况也是制约其内部控制信息披露水平与质量的重要因素.