财政分权视角下我国地区间税收转移与竞争机制研究

随着财政联邦主义理论的兴起与成熟,财政分权活动在世界各国不断展开。财政分权不但有利于地区间政府发挥其积极性与主动性,还能够满足地区内社会公众对差异性公共产品的需求,而随之而来的便是围绕经济资源与税收资源展开的税收转移和竞争活动。本文以此为视角,首先分析了税收竞争的内容与特征,然后讨论了财政分权体制下的地区间税收转移问题,最后对我国地方政府间税收竞争的效应进行了分析,得出了一些结论,希望这些结论能够指导现实的实践。     

中国省级政府间财政竞争效应的识别与解析:1978～2006年

采用工具变量法(2SLS)对1978～2006年分省面板数据的实证分析显示,我国省级政府间存在显著的财政策略性行为,且策略性反应函数向右上方倾斜。同时,东中西部省份之间财政策略性反应特征不同,呈现出跨区差异与俱乐部效应。税收竞争与标尺竞争作为财政策略性行为两种表现形式具有不同的政策内涵,故本文又通过提出相应的可检验命题,对我国省际财政策略性行为的具体表现形式进行了识别。实证结果显示我国省级政府间争夺流动性税基的税收竞争效应显著,而理论上的"自上而下的标尺竞争"效应没有得到证实。这意味着对中央政府而言,为了避免税收竞争可能产生的"race to the bottom"低水平均衡,"做对协调"比"做对激励"更重要。     

我国地方政府间税收竞争问题及其规范

地方政府间税收竞争是指一个国家内部各地方政府以局部经济发展为目的,通过竞相降低有效税率,或实施有关税收优惠等途径,以吸引其他地区资源流入本地区的政府白利行为。[第一段]     

我国如何面对国际税收竞争

国际税收竞争是经济全球化下主权国家或地区间税收关系的重要内容与基本特征之一,也是当今世界一种重要的经济现象。国际税收竞争既可能推动经济的发展,也可能阻碍经济的发展。具体到我国,应辩证对待国际税收竞争,改革和完善我国税收优惠制度,在吸引外国资本流入的同时维护自身经济利益,以提高国际竞争力。     

基于基尼系数浅析我国地区税负差异及形成原因

本文用基尼系数作为分析我国地区间税负不平等的工具和量化指标,以2004年数据为基础考察了我国地区间税负不平等的程度。结果显示,在我国各省间的税负差异明显,并且西部地区各省间税负差异小于中部和东部。在此基础上,本文还分析了我国地区税负不平等的原因,主要包括各地区产业结构差异,贸易结构差异,省际间税收竞争,税收制度以及税收优惠等原因。     

地区间税收与税源均衡:理论内涵与实现路径

地区间税收与税源均衡是理顺地方政府间财政分配关系,实现区域财政均衡的重要前提和基础。实现地区间税收与税源均衡的实质是税收收入与税源贡献的一致,涵盖税收收入与税收能力一致、税收收入与税收归宿一致以及税收收入与税收管辖权一致等内容。受到分税制财政体制、税收制度设计、企业生产经营行为和区域经济发展差异的影响,我国地区间税收与税源出现了非均衡的状态,为了解决这一问题,可以通过完善分税制财政体制、优化税收制度设计、建立起横向税收分配制度和横向转移支付制度等途径解决。     

纵向竞争、税权配置与中国财政收入占比变化

政府间横向竞争虽能解释中国经济成功转型背后的逻辑,但其效应却与中国财政收入占GDP比重在20世纪90年代中期后的上升矛盾。在此背景下,政府间纵向竞争被纳入研究的视野。经典文献认为,当上、下级政府围绕共同税基展开竞争时,由于公共池塘效应的存在,均衡税率会走高。但中国的税权配置与标准的财政联邦制有很大差别,因此纵向竞争能否纠正横向竞争引发的逐次均衡,有待检验。假定中央政府掌握调整名义税率及税收分成比例的权力,本文从微观视角研究发现,纵向竞争未必能纠正逐次均衡结果,其效应与税权配置挂钩,实证检验证实了上述发现。通过对基准模型的拓展,本文最后探讨了改革开放以来中国财政收入占比呈U型变化的原因。     

地方政府对集聚租征税了吗?——基于中国地级市企业微观数据的经验研究

本文基于新经济地理学理论,利用1999~2007年中国地级市工业企业层面的面板数据,检验了城市集聚经济和产业集聚经济与企业税收负担之间的关系。我们发现,中国的地方政府并没有对集聚经济创造的集聚租征税,向下的税收竞争仍然是地方政府之间策略性反应的常态。这意味着通过集聚经济创造的集聚租来引导地方政府实现自发的税收协调机制在中国并不存在。中国式分权与以GDP为主的官员绩效考核机制相捆绑的制度安排形成了地方政府之间为增长而竞争、地方保护主义和国内市场分割、中国城市集聚经济不足、不稳定与趋同以及依靠"政策租"而形成的虚假产业集聚可能是阻碍这种自发协调机制运行的原因。我们认为,通过相应的政策和制度安排,这种自发的协调机制理应成为中央政府通过地区间均等化转移支付制度进行协调之外的一种有益补充。     

国际税收竞争的概念及对我国经济的影响

二十世纪80年代,西方资本主义国家为了提高国内经济的发展,通过降低税收来吸引外来投资商,以此来带活本国经济,并取得了成功,由此引发了国际税收竞争。在当今激烈经济竞争形势下,国际税收竞争是一场没有硝烟的战争,已早被列入国家之间竞争的一个重要项目,所以了解税收经济发展的规律在当今经济全球化的今天显得尤为重要。本文主要从国际税收竞争对我国经济的影响及应对策略做了详细的阐述。     

制度环境、所有权性质与企业实际税率

本文通过考察制度环境对企业实际税率的影响,揭示了制度环境和税收竞争在地区竞争中的作用。研究发现,地区市场化水平、政府治理水平和法治化水平越高,公司实际税率越高,并且此效应只在非国有控股公司中存在;进一步研究表明,上述制度环境与非国有控股公司实际税率之间的关系仅在地方财政创收压力低的情形下存在。这一结果说明,良好的制度环境提高了地区竞争力,可以降低地方政府给予企业税收优惠的压力;由于国有控股公司避税动机较低,同时国有控股公司受到政府较强的控制,脱离本地会使国有控股公司失去政府的保护,政府通过降低税收征管力度给予国有控股公司税收优惠的动力不足。本文的研究结论对于理解制度环境在中国经济发展中的作用、认识地方政府行为、制定税收政策以及推动经济体制改革等具有重要启示。     

从经济学的角度分析税法

市场失灵是政府介入市场的合理依据，政府采用的税收手段在这里找到了依据。税收具有公平、效率、简便管理、足够的灵活性和透明度五个特征。我国税收应吸收各国的思想并结合我国的特征进行大刀阔斧的改革，以加强我国税收体系的合理性和科学性。     

现代财政制度的基本要素与构建逻辑——基于政治代理模型和中国省级数据的分析

现代财政国家是拥有现代财政制度和合意财政能力的国家,是以现代财政制度为切入点建立起健全国家治理体系的现代国家。现代财政制度应该包括现代税收制度、现代预算制度、税收法定和明晰政府间财政支出责任。本文构建了一个"比斯利"式政治代理模型,通过该模型来阐述现代财政制度和现代财政国家的构成要件及其逻辑关系。模型分析表明,税收能力、预算能力、税收法定和健康的政府间财政关系将有效促进居民福利的提升。文章还对中国分税制之后的财政制度建设根据时间序列数据进行实证分析,研究表明,中国的现代财政制度建设面临关键的转型期,在税收能力、预算能力、税收法定和政府间财政关系几个方面面临重要考验。     

浅析境外EPC工程总承包项目税收筹划

在我国政府"走出去"战略的指引下,越来越多的施工企业走出国门,参与到各国建设领域的竞争。虽然工程承包商与业主签订的建设合同模式呈现出多模式特点,但是EPC总承包模式却又是众多合同模式中被运用的最多和最广泛的。由此,本文通过阐述税收筹划概念和原则,结合EPC总承包合同自身特点,对境外EPC合同税收筹划提出了自己的建议。     

从有效政府的角度看我国对税收负担率的合理选择

本文从有效政府的角度出发,认为随着时代的进步,政府的价值取向及其发挥作用的范围已发生了很大的变化。为此,政府必须具备与其职能相应的财政能力。而政府财政能力的高低,主要表现为政府能从GDP中能汲取到多少税收,即税收负担率的高低。在不同的国家,由于各种原因,他们税收负担率高低是不同的。在我国,自改革开放以来,税收负担率的变化呈现出v字型的波动轨迹。对此,笔者认为,有必要对目前及今后较长时期里我国税收负担率的适当水平进行大致的估计,以保证既能使政府有效地履行其职能,又能使投资与经济增长率达到最优水平。     

进一步完善分税制财政体制的基本构想

如何处理好中央和地方政府的关系,一直是考验政府执政能力的重要的难题。分税制财政体制是处理好政府间财政资源配置的一种有效地机制,。本文从两级政府间财政资源优化配置的标准、实现机制出发,提出重构中央税体系、完善地方税体系、提倡税基分享代替税收分成的分配办法,进一步推进以公共服务均等化为目标的政府间转移支付制度的改革,并提出正确处理政府和市场的关系,做好政府职能转换;加强预算管理制度建设、硬化预算约束;优化政府官员选拔机制,改变现有的激励结构;适当赋予地方税权、合并国税地税局等配套措施,以进一步完善我国财政资源配置体制,实现政府间财政资源的合理配置。     

京津冀协同发展视阈下横向财政转移支付制度构建

地方政府财政间的竞争在协同发展的引导下最终走向财政协作,协同发展理当成为地方政府间财政关系的基本态势。应在鼓励和保护地方政府间开展有序财政竞争的同时,构建科学的横向财政转移支付制度,以保障经济区域的协同发展。基于此,笔者在既有研究的基础上,对京津冀政府间构建横向财政转移支付制度进行了可行性分析。     

浅析我国控烟制度及建议

首先,政企合一的烟草专卖制度使得烟草业得以把企业利益混同于国家利益,把企业行为混同于政府行为。专卖制度从税收的角度保证了政府的最大利益,也为控烟带来了最大的障碍。调整央地财政收入格局,有效降低地方对烟草税收依赖根据《公约》及我国烟草管理的实际,在控烟方面,我国需要调整财政体制,避免地方政府过度依赖烟草财政。     

地方政府竞争走向制度竞争的论证

经济转轨尤其是分权化改革以来,地方政府间竞争已经成为了一种客观存在。随着竞争的不断推进,地方政府逐渐将更多的注意力从对资源的争夺投向制度的创新。本文试图通过对地方政府的核心竞争力进行分析和总结,说明各个竞争力对制度创新的依赖,既而对资源竞争模式和制度竞争模式进行了比较,得出制度竞争优于资源竞争的结论。论据表明制度竞争作为一种难以模仿的竞争,已经成为了地方政府取得持久优势的关键。     

财政分权、地方政府竞争与FDI的增长效应

中国的财政分权体制与西方联邦国家的不同,财政分权导致中国各个地方政府围绕经济指标为追求政绩而进行锦标赛式的竞争。财政分权程度越大,地方政府竞争辖区外流动性要素的程度就越大。以对FDI的竞争为例,由于各地区经济发展不平衡,东部地区地方政府是一种全方位的深层次竞争,中西部地区仅在税收优惠和增加财政支出方面具有明显效果。进一步的实证结果表明,财政分权导致的地方政府对FDI的激烈竞争,在东中部地区不利于FDI发挥增长效应,在西部地区则得出相反的结果。本文认为应及时改革现行的财政分权制度和对地方政府的考核激励机制,才能更好地发挥FDI的增长效应。     

经济全球化下的国际税收竞争与税收优惠

经济全球化的发展必然带来众多变革。从收税方面来说,需要充分把握经济全球化与税收国际化的关系,而对国际税收竞争与税收优惠关系的研究也势在必行。论文结合笔者多年来的研究,分析了通过税收优惠政策进行国际税收竞争的利弊,并提出一些可行性建议。