双主体税制是我国税制的最优选择

税收制度,按照主体税种的不同,可以分为三种,一是以所得税为主体的税制,二是以流转税为主体的税制,三是以流转税和所得税为双主体的税制。我国税制模式的改革取向应是以流转税和所得税为双主体的税制。首先,双主体税制能保证国家的财政收入,有利于政府职能的实现。第二,我国社会主义市场经济还不完善,必须加强流转税和所得税的双重调控功能。第三,双主体税制既实现了效率,又体现了公平;既发展了生产力,又缩小了收入差距。第四,西方发达国家的税制经历了从以流转税为主体到以所得税为主体,然后向二者融合的过程,这一过程启示了我国税制改革的方向。     

我国税制动态模式初探——我国税制发展三部曲

我国税制模式应当是一个动态模式。分别近期、中期和远期而有变动。近期目标,应建立以增值税为代表的流转类税为主体的税制模式;中期目标,应建立以流转税、收益税、资源税三元并列而又以所得税略重的税制模式;远期目标,应建立以所得税为代表的收益类税为主体的税制模式。     

税制结构的制约因素和我国税制结构的选择

税制结构的形成与发展要受经济发展水平、政府职能范围、税收政策目标侧重点、征管水平等因素的制约。我国目前以流转税为主体的税制结构存在着明显的弊端,而双主体的税制结构能够发挥流转税与所得税各自的优点,克服单一税制结构的缺陷,因此我国应选择双主体的税制结构为目标模式,进行一系列的改革。     

我国税制结构优化分析

税制结构是否合理是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提.经过1994年的税制改革,我国目前的税制格局基本稳定,但仍存在诸如流转税比重过高、所得税比重过小等问题.优化总体税制结构和各税类内部税制结构,构建流转税与所得税双主体的复合税制结构,可以实现我国税制结构的优化.     

税收收入结构对城乡居民收入差距的影响探析——以安徽省为例

在梳理前人研究的基础上,以安徽省为例,先分析了城乡居民收入差距的现状,然后利用安徽省2000-2015年的数据分析了以流转税、所得税、财产税为代表的税收结构对城乡居民收入差距的影响,结果发现:流转税不利于缩小城乡居民收入差距,所得税短期内有利于缩小城乡居民收入差距,财产税有利于缩小城乡居民收入差距.最后,分别从建立双主体税制结构、尝试试点开征遗赠税和完善相关征管体系三方面为缩小安徽省城乡居民收入差距提出了建议.     

论我国增值税制的建设与改革

流转税是我国的主体税种,增值税又是流转税的重心。由于增值税的重要财政意义,相关改革相对保守,滞后于所得税制的建设,是新一轮税制改革亟待推动的领域。税制转型、征税范围扩大、进出口环节规范征税是增值税制建设的重要内容,应加大相关改革的力度。     

证券税制的发展动态与政策调整

证券税制包含证券流转税、证券投资所得税和证券交易利得税等税种。国外的证券流转税正朝宽税基低税率方向发展,其作用日渐淡化;证券投资所得税的税率不断下调,计税方法不断优化以处理股息重复征税;证券交易利得税正逐步推广,税负普遍从轻。我国现行的证券交易印花税和证券投资所得税的税负偏重,调控功能较弱,证券交易利得税也不完整。我国的证券税制政策调整,应以宽税基低税率来改革证券流转税,运用一体化方法完善证券投资所得税,并合理设计计税依据和税率以健全证券交易利得税。     

税制弹性与税收增长的相关分析

流转税高配置结构加重了税收超额负担,降低了资源配置效益,不利于正确处理不同利益主体的分配关系,容易引起经济的扭曲。应通过重视和完善所得税增收以及把生产型增值税改变为消费型增值税等途径从根本上改变目前税收体制上存在的问题。     

增值税及税制结构的优化

我国现行的增值税征收办法 ,违背了公平、效率和财政原则。过分依赖流转税尤其是增值税的税制体系 ,已不能适应发展市场经济的需要。因此 ,税制结构必须转变 :由过度依赖流转税 ,向流转税和所得税并重 ;由一味重视企业税收 ,向企业税收和个人税收并重。     

按照市场经济要求进一步完善流转税制度

流转税是我国税制结构的主体税。按照社会主义市场经济的要求完善流转税制度是税制改革的重点。本文概述现行流转税制度的特点与问题,探索深化改革的基本方向,提出若干具体对策供决策部门参考。一、现行流转税的特点与问题与国外通行的流转税制度相比,我国现行流转税呈现出价内税模式、并行结构、内外有别、城乡重叠等四个方面的特点。这使流转税还存在许多与市场经济的发展不相适应的地方。第一、价内税、死价活税违背了价值规律。多数发达国家的流转税都实行价外税模式,即税金作为商品或劳务销售价格的附加,在标价中注明、由购买者支付。而我国现行流转税实行的     

论我国税制现状及其改革前景

改革、开放以来,为了理顺中央与地方经济关系,我国财力分配由原来的以“条条”为主改为以“块块”为主,与之相适应,在税收制度上也采取了一系列的调整和改革措施,初步建立起流转税与所得税共为主体的复合税制模式。然而,随着经济形势的发展变化和财政体制改革的不断深入,现行税制与经济发展在某些方面不相适应的矛盾日益突出,容观上对现行税制提出了进一步改革和完善的要求.本文拟在对现行税制利弊分析的基础上展望我国税制改革的未来。     

浅谈主体税种选择所固有的客观必然性

:本文从介绍我国税收理论界关于“在社会主义市场经济条件下 ,应如何选择最合适的主体税种”这一问题的各种观点入手 ,提出与“生产力决定生产关系”相类似 ,不断发展的生产力水平也会自动选择与之相适应的主体税种。通过对已抽象化了的税收体系的分析 ,来充分阐述作者的上述观点 ,最终得出结论 :在生产力不断发展的过程中 ,财政收入的主要来源必将从流转税逐渐过渡到所得税     

我国税制结构的改革与完善

目前，我国实行的是以流转税和所得税并重的双主体，其他税种配合发挥作用的税制结构。在实践中仍存在不足，中央税税种较少，对个别税种过分依赖，个人所得税和消费税比重过低，一些重要税种缺失。应该适当增加中央税的税种和比重，改革和完善个人所得税，统一内外资企业所得税，完善消费税结构，开征证券交易税、遗产税和赠与税     

新一轮税制改革的策略选择

党的十六届三中全会提出了新一轮税制改革的基本方针,本文阐述了新一轮税制改革的理论依据,即最优税收理论、公平课税理论、财政交换论、减税理论和国内外税制改革的经验;分析了流转税、所得税、财产税等税制改革八个方面的主要内容;提出了实施税制改革的策略原则。     

完善现行税制合理划分税种

随着我国财税体制改革,对中央和地方政府间的利益分配格局进行了重大调整,初步建立起地方税体系的基本框架。为进一步健全和完善这一体系,本文分别从流转税、所得税、农业税、地方税以及出台新税种等五个方面阐述了完善现行税制、合理划分税种的问题。     

税制改革的回顾与展望

建国42年来,我国税制经历了不断发展和完善的过程。初步完成了从单一税制向以流转税和所得税为主体,其它各税相配合的多层次、多税种的复合税制的转化,强化了税收的调控能力,为大力组织收入,平衡国家预算发挥了重要作用。回顾税制改革的历史,总结其经验和教训,对今后进一步完善我国税制是十分必要的。一、税制改革历史的回顾(一)税制改革的基本成就:1.突破了对国营企业不能征税的传统理论的束缚。传统社会     

税收优惠政策对行业净利润影响的统计分析——基于中国非金融上市公司的年报数据

净利润是企业利润总额扣除所得税后的余额,净利润不仅来源于公司的经营活动收入,也来自于投资活动带来的投资收益,还会来自国家税收优惠政策。本研究采用统计分析方法,对各行业利润来源构成及税收优惠政策对行业净利润影响进行了研究。研究发现建筑业、房地产业和社会服务业的流转税税负较重,建议将建筑业、房地产业尽快纳入增值税的征税范围,以降低行业税负,进而降低房价。     

战后日本证券税制沿革及其评价

日本证券税制涉及到证券流转税、证券所得税、证券利得税和证券遗赠税各个方面.战后初期基于鼓励储蓄和投资的政策目标,制定了证券所得税体系.20世纪80年代以来出台了系列改革措施,意在改革优惠的政策体系.而改革的结果却使证券体系更加复杂、租税特别措施下的优惠税制依旧.从证券税制改革的效果看,尽管税制改革影响了个人投资者的行为选择,但没有发现税制改革与股价变动之间的关系,说明证券税制在调节股价波动方面的作用是有限的.     

从世界两大税务会计模式探析我国所得税会计——我国所得税会计与国际惯例的比较

本文从分析财务会计与税务会计两者相分离的英美式会计模式和两者统一的法德式会计模式出发,说明了我国所得税会计在不同的会计环境下的发展过程;并比较国际所得税会计准则与我国所得税会计相关法规的不同,指出我国现行所得税会计与国际惯例的差异及允许差异存在的现实状况.     

税收与经济增长的关系研究--基于结构性减税的视角

面对2008年全球金融危机,我国于2009年将结构性减税作为应对金融危机的重要途径和手段,而这种结构性减税对经济增长的影响还存在着争论。文章利用1978-2010年的数据,通过时间序列的协整、误差修正模型及脉冲响应技术方法,对税收规模及结构对经济增长的影响进行了实证检验。结果表明,在短期,税收规模增加不利于经济增长;但从长期来看,所得税、流转税及税收总规模的增长都有助于促进经济增长。