税收-税率结构对企业部门税负的影响研究

税收-税率结构对企业部门税负的影响,可以通过如下的理论框架来认识,即在收入结构给定的情况下,为了维持税收总额不变,必须使各税率之间满足一定的数量关系,这种税率结构会影响企业部门的税负。从理论上说,政府无论是提高还是降低生产税税率,都有可能使企业部门的税负下降。1992-2007年,我国的实际情况是:生产税税率趋于提高,企业所得税税率趋于下降,个人所得税税率趋于提高,企业部门税负趋于下降。通过相关性的检验,理论"提高生产税税率、降低企业所得税税率、个人所得税税率提高,可以使企业部门的税负下降"基本上得到验证。降低企业部门税负,不仅有生产税税率提高带来的调整问题,还有生产税税率下降带来的调整问题。     

日本经济高速增长时期财政税收体制可供借鉴的经验

党的十三大就经济体制改革问题,指出深化改革的任务。其中,关于“逐步健全以间接管理为主的宏观经济调节体系”部分包括“改革财政税收体制”的内容,具体要求是:“根据公平税负,促进竞争和体现产业政策的原则,合理设置税种、确定税率;在合理划分中央和地方财政收支范围的前提下实行分税制,正确处理中央和地方,国家、企业和个人的经济利益关系”。我国处在社会主义初级阶段,“公平税负”当然不同于资本主义国家;至于税种的选择,国地财政收支的划分以及财政同金融及企业间的关系,则商品经济高度发达的资本主义国家的有些经验,还是可以借鉴的。     

证券税制的发展动态与政策调整

证券税制包含证券流转税、证券投资所得税和证券交易利得税等税种。国外的证券流转税正朝宽税基低税率方向发展,其作用日渐淡化;证券投资所得税的税率不断下调,计税方法不断优化以处理股息重复征税;证券交易利得税正逐步推广,税负普遍从轻。我国现行的证券交易印花税和证券投资所得税的税负偏重,调控功能较弱,证券交易利得税也不完整。我国的证券税制政策调整,应以宽税基低税率来改革证券流转税,运用一体化方法完善证券投资所得税,并合理设计计税依据和税率以健全证券交易利得税。     

工业企业税负现状、影响及对策

搞活大中型企业是当前乃至整个“八五”期间我国经济理论工作者和实际经济部门、以及全国人民的一项重要课题。按照最近中央工作会议的精神,搞活大中型企业一是改善企业外部环境(中央提出了12条政策);二是实现企业经营机制的转变(中央提出了8条措施)。本文拟就工业企业(特别是大中型企业)税负现状的考察,从企业外部环境方面探讨工业税负过重的原因,并从外因对内因影响的角度,研究工业税负过重对企业经营行为的影响。在此基础上,提出改变工业税负过重的对策思路。     

对外商投资企业“零利润”现象的思考

一、问题的提出在深圳社会调查中了解到有些外商投资企业避税严重。外商投资企业在我国特区享受税收优惠政策是在其开业后获利年度起,先享受“二免三减”的优惠税收政策,然后按15％的税率纳税.这个税率比起有“避税港”之称的香港税率还低3％。但是深圳仍有40.8％的外商投资企业不能按时进入纳税期,在其帐面上呈现“零利润”甚至“亏损”。可     

物流业“营改增”现存问题之法律探析

物流业作为我国服务业中的先驱行业,衔接了服务业的各个部门,属于国民经济发展的重要部分,因此从物流业着手进行“营改增”,对于优化服务业税收环境具有重大意义。但现行“营改增”政策存在许多问题:“物流辅助服务”和“交通运输业”项目的税率不统一,物流企业税负明显增加,税收抵扣权受到侵害,快递企业税收政策不明确,相关财政扶持政策的落实也不到位。由于“营改增”政策的不完备性,该政策还存在一些深层次的法律问题,如:增值税的累退性,中央和地方税收收入的重新调整,以及在实施过程中对财税法治理念的背离。       

物业税税率优化设计的国际比较与启示

物业税税率的高低决定了政府税收收入的多少和纳税人税负水平的轻重,不仅直接关系到国家和纳税人之间的经济利益,而且也反映出国家一定时期的财政政策导向。物业税税率的优化设计是物业税制设计的核心所在。笔者从物业税税率设计模式、税率决定主体和税率决定机制三方面对国际上开征物业税的国家进行了综合分析与比较,为我国物业税税率优化设计方案提供了翔实丰富的经验借鉴与启示;并在此基础上,结合国情提出我国物业税税率优化设计的政策建议。     

房产税制度改革中的税负公平性问题

房产税制度改革已势在必行,但改革过程中必须处理好公平性问题。目前我国城镇居民家庭收入与住房价值之间存在明显的不匹配,其原因来自于我国复杂的住房制度演变与住房产权结构,在这种条件下推行"一步到位"式的改革必然在短期内引发严重的税负公平性问题。在城市内部,原有私房和商品房家庭的相对税负明显高于房改房和经济适用房家庭,同时城市或地区之间的相对税负也存在明显差异。因此在改革过程中,应当坚持"渐进式"原则,在短期内实行"与产权形式挂钩的级差税率",以缓解税负公平性矛盾。而在中长期,为避免陷入"级差税率陷阱",应逐步过渡为"与住户特征挂钩的减免措施",保证房产税制度的长期可持续性。     

基于营改增的物流业上市公司税负变化分析

“营改增”对于解决物流业重复征税、减轻企业税负有积极影响,但部分物流企业在实施“营改增”后,却出现税负增加的现象.在分析“营改增”引起物流业税负变化的影响因素基础上,以物流业36家上市公司为研究对象,运用相关会计知识实证分析了营改增对物流企业税负的影响,并根据物流业的特点提出了减轻税负的相关建议.     

论我国企业所得税制的改革与创新

2007年颁布的《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》,建立一套既适合我国国情又具有一定国际先进性的科学、规范的企业所得税法律制度,是开展新一轮税制改革的第一个标志性成果。新企业所得税制不仅实现了内外资企业所得税的统一,而且以统一法律、公平税负、完善税制、促进发展为立法精神和指导思想,在纳税主体、税基、税率、税收优惠、避免重复征税、反避税等方面进行了多项制度创新。     

促进我国生产性服务业发展的增值税改革研究

发展生产性服务业对推动我国产业结构调整、转变经济发展方式具有重要意义。但现行的营业税制存在的税负偏重、重复征税、出口环节无法退税等问题,阻碍了我国生产性服务业的进一步发展。借鉴其他国家的经验,建议将生产性服务业全面纳入我国增值税的征收范围,实行低税率或免税政策,并进一步完善增值税的发票管理制度,研究服务出口的退税政策。     

企业所得税两档照顾性税率的改进思考

考虑到许多小型企业利润水平比较低 ,我国的企业所得税法规定了两档照顾性税率。但是两档照顾性税率由于制度上的缺陷 ,导致出现了“鞭打快牛”现象。为此 ,本文提出改进企业所得税法 ,将比例税率和超额累进税率结合使用 ,使税后利润表现为一个连续的、递增的分段函数。     

促进我国生产性服务业发展的增值税改革研究

发展生产性服务业对推动我国产业结构调整、转变经济发展方式具有重要意义.但现行的营业税制存在的税负偏重、重复征税、出口环节无法退税等问题,阻碍了我国生产性服务业的进一步发展.借鉴其他国家的经验,建议将生产性服务业全面纳入我国增值税的征收范围,实行低税率或免税政策,并进一步完善增值税的发票管理制度,研究服务出口的退税政策.     

国外房地产税制的借鉴和启示

在我国经济建设和城镇化发展的进程中,为了进一步抑制房价、运用税收手段实现公平和效率的统一,我国房地产税体系改革和完善势在必行。通过比较、借鉴和思考国外的房地产税在税种设置、课征方法、征收规模和征收管理方面的经验,针对中国现行房产税制存在的妨害社会公平、降低经济效率、内外资企业和个人税负不一致从而违背了国民待遇原则等问题,提出了税费合并、完善征管体系、统一征税税基和税率、加强监控力度等新的房地产税改革的政策建议。     

关于统一内外资企业所得税制的研究

我国税法对内资企业和外资企业规定的税率、成本范围、开支标准、折旧计算、优惠办法等不同,有失于公平税负,也不符合WTO倡导的国民待遇原则、反补贴反倾斜原则和透明度原则的要求.因此,为了贯彻公平竞争的税收原则,给国外和国内企业创造平等竞争的宏观环境,统一内外资企业所得税制势在必行.     

税制改革对所得税纳税筹划的影响

2008年实施新的企业所得税法,2011年提高个人所得税免征额和改变税率及级次,近年来我国对两类所得税都进行了改革,使企业面临着新的纳税环境。企业不但自己需要缴纳企业所得税,还要为其职工支付工薪、劳动报酬等并代扣代缴个人所得税。面对通货膨胀和税负高企的现实,企业应规避风险,积极探寻在新税制环境下进行两类所得税纳税筹划的方法,为企业和职工谋取合法利益,并不断提高税务管理的水平。     

提高车船使用税税率管见

根据车船使用税税率的税负累退性特点,应该适时提高<中华人民共和国车船使用税暂行条例>规定的车船使用税税率.从立法精神上看,提高该税种税率符合立法三原则;从纳税能力方面看,提高车船使用税税率有潜能性;从税负转嫁性看,该税种不具转嫁性,因而提高税率增加的税负直接作用于纳税人,有利于发挥税制财富分配作用.     

基于会计政策选择的企业所得税税收筹划

所得税作为企业必须缴纳的最重要税种之一,具有税基大、税率高、税负不易转嫁、计算环节复杂等特点,使其具备了税收筹划的必要性和可能性。文章在介绍税收筹划基本理论的基础上,说明在众多的所得税税收筹划方式中,会计政策选择具有易操作、成本低、影响面小的优点,尤其值得企业采纳。最后,通过固定资产折旧方法选择的案例,分析了如何利用会计政策选择进行企业所得税筹划。     

投资"一带一路"独联体国家的税务筹划研究

独联体国家是我国的重要合作伙伴和海外投资的重要区域,了解独联体国家的税收制度非常重要。独联体国家的增值税税率在18%～25%之间,均高于我国增值税基本税率13%。独联体国家的公司所得税在12%～20%之间,低于我国企业所得税的基本税率25%,与高新技术企业和西部大开发企业15%的所得税税率相当。独联体各国吸引外资的愿望强烈,税制中均有各种区域优惠和行业优惠,中国企业进行投资时应特别关注其税收优惠政策的适用条件。投资独联体各国的中国企业,应审慎选择公司组织形式,并进行股权架构设计,切实免除或降低股息预提税。在投资阶段和运营阶段,均应运用资本弱化规则,同时恰当选择借款来源,以期达到降低所在国公司所得税和利息汇回预提税的目的。     

关于我国开征社会保障税的难点探析

社会保障基金的运行采取“费改税”的作法,虽有其相应的合理性,但真正将社会保障税的开征付 之于实践,尚存在须要认真考虑的难点,即社会保障税税负的转嫁和归宿、社会保障税收入的归属,以及社会 保障税的纳税人范围和税率高低如何确定。