我国注册会计师监管机制的重构

一、我国注册会计师行业监管体制存在的问题 (一)法律规范不健全,法律责任不明确 法律责任是强制注册会计师及会计师事务所遵守和履行职业道德法规要求的最有效措施之一.目前,我国注册会计师及会计师事务所的法律责任不够明确,相关法规法则操作难度大,处罚力度小.在<公司法>、<证券法>、<注册会计师法>及<违反注册会计师法处罚暂行办法>中,对事务所和注册会计师违反的处罚办法都作了规定,但又由于没有可遵循的处罚条例而缺乏可操作性.同时,这一系列法律法规之间不衔接、处罚尺度不一等问题,给执法工作增加了难度,使法律对注册会计师行业监管的作用未能得到充分发挥.     

审计风险成因及评估

上世纪90年代以来,西方各国控告审计师的诉讼案件急剧增加,一些会计师事务所因此陷入困境甚至倒闭。近年来,“安然事件”之类专业造假丑闻层出不穷,审计职业界面临的审计风险已越来越大。中国上市公司财务报表弄虚作假现象更是屡见不鲜,相当一部分会计师事务所和注册会计师由此受到处罚。审计风险已经成为业界共同关注的问题,它不仅使投资者蒙受损失,也影响着审计人员的声誉。一、审计风险的成因审计风险是审计发展到一定阶段的产物。其形成既有客观原因,也有主观原因。(一)审计风险形成的客观原因1、审计活动所处的法律环境的不断强化使审…     

审计风险与审计失败

近年来,许多注册会计师和会计师事务所被诉讼,注册会计师受到了罚款、取消执业资格、承担刑事责任等处罚,会计师事务所被给予了撤消、警告、停止执业、吊销有关许可证等处罚,社会公众对审计的权威产生了怀疑,审计在市场经济中的地位受到了动摇。如何能使审计行业在市场经济中得到健康发展成为审计界和社会公众最为关注的问题,而对审计风险和审计失败的探讨和研究已成为解决这一问题的关键所在。一、审计风险和审计失败的含义审计风险的含义有两种观点,狭义上是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。广…     

重建注册会计师行业诚信之我见

一、深层次分析当前注册会计师行业的诚信问题 近年来,国内国外发生的一系列审计失败事件,许多是由注册会计师不讲诚信造成的。比如从原湖北立华会计师事务所系列造假案,到济南轻骑、银广夏等,会计师事务所造假案层出不穷。会计师事务所和会计人员造假,出具虚假财务报告,已经成为严重危害市场经济秩序的痼疾,给消费者、投资者、债权人带来了巨大的损失,损害了国家、集体、公民、法人和其他组织的合法权益,同时给注册会计师行业带来了信誉危机。     

对注册会计师制度的几点思考

注册会计师审计因其具有独立、客观、公正的特征而成为经济发达国家维护市场经济秩序的重要手段,是经济商品化程度不断提高所形成的必然趋势。防止财务欺诈,降低投资者的投资风险,维护我国不断发展的市场经济,注册会计师担当着重要的角色。一、我国注册会计师独立性的缺陷及原因注册会计师的独立性是指注册会计师的审计计划、审计过程、审计报告的独立性,也是包括注册会计师在     

财务报表分析应注意的问题

财务报表分析可以帮助我们了解 企业的偿债能力,获利能力和经营管理能力,预测企业的发展前景,为保证分析结论的正确,在财务报表分析时应特别注意以下几个问题: 浏览注册会计师的审计报告我国企业的年终财务报表将逐步都必须经过注册会计师的审计。因此,如果企业的财务报表没有经过注册会计师审计,或者注册会计师对财务报表的公允性、合法性和一贯性,表示有保留意见、否定意见或根本拒绝发表意见,那么报表的可信度就要大打折扣,毋庸再费神去做各种财务比率的计算与分析了。在分析注册会计师审计报告时,还应注意以下两点: 第一,公…     

验资业务的真实性与工商登记程序的关系

目前,我国成立企业(公司)的程序是注册会计师先进行验资,然后工商行政管理机关再根据注册会计师的验资报告进行工商登记,发放营业执照。这样便产生了一系列相应的问题,为注册会计师的工作留下了一定的隐患。     

浅谈注册会计师执业中的问题及改进

自恢复注册会计师制度以来，注册会计师事业得到长足发展。尤其近两三年，发展更为迅猛，根据财政部《会计咨询业务发展规则（草案》的要求，未来CPA的数量将呈日益扩大的趋势。而在注册会计师事业的发展中，最根本的起决定性作用的注册会计师的执业水平，在今年的会计师事务所清理整顿中发现，情况却不容乐观，大多数会计师事务所无论是注册会计师的数量、质量，还是其所从事业务的质量，都存在着急需解决的问题，本文拟从以下几个方面谈谈注册会计师执业中所存在的问题，并针对其所存在的问题，提出一些改进的建议：一、注册会计师执业…     

浅谈高校注册会计师专业素质教育的基本内容

高校注册会计师专业方向素质教育的基本内容是:引导学生树立良好的道德观、风险观和服务观;具有一定的应变能力、分析判断能力和观察能力;掌握相关专业的知识以及法律、计算机知识。     

会计师事务所推行合伙制的理性思考

自2001年证券市场上出现"安然"事件和"银广夏"事件后,注册会计师行业遭受到前所未有的信任危机.为了让诚信、中立这一会计师事务所生存的基石获得社会公众的信任,中国注册会计师协会把推行合伙制作为行业发展的重点研究方向.并且,诸多业内人士也认为:在行业诚信建设方面,合伙制会计师事务所比较有限责任制具有无限的魅力,是行业诚信建设中事务所组织形式的唯一选择.本人认为:无论是从诚信建设的基础要求,还是从历史到现实的实践需要,会计师事务所推行合伙制难以从根本上解决行业的诚信危机,合伙制的推行在当前仍有许多需要先行解决的问题.     

统计数据是否应以审计报告为准

这是一篇由统计执法引发的思考,试图探究基层统计数据失真的某些原因. 笔者在2007年33岁时考取国家统计局地方调查队的公务员,在此之前在企业做过会计,2000年考取注册会计师资格后,在会计师事务所作过注册会计师.     

加强诚信建设 重塑民间审计形象

民间审计行业陷入诚信危机,除了注册会计师职业道德因素外,更重要的是经济体制不完善,行业发展不成熟以及市场需求扭曲等因素造成的。只有设法创造良好的执业环境,培养注重诚信的专业人员,积极拓展新的业务领域,适时考虑事务所合并等才能提高整个行业的执业水平,重塑民间审计形象。     

从注册会计师协会的发展看民间统计

在考虑如何建立健全我国民间统计管理体制时,之所以联想到了中国注册会计师协会,是因为统计与会计的发展是相互交织在一起的,会计行业和统计行业本身有着许多可资参照的基础。下面先来介绍英国的会计职业组织。早在1853年建立的苏格兰爱丁堡会计师协会是英国最早的会计职业组织。19世界中期,英国的工业革命推动了苏格兰经济的发展,带动了公共会计业的迅速成长。因有很多不称职的人混入会计师队伍,如商人、裁缝以及饭店老板都加入了会计师队伍,造成会计师行业鱼目混珠,声誉受到严重损害。因此,爱丁堡的部分会计师自发成立了爱丁堡会计师协会…     

提高我国资本市场审计独立性的对策

一、我国资本市场审计独立性不足的主要原因 中国审计市场的现状是,一方面是与全国企业总数比较,会计师总量小,会计事务所数量多平均规模小.2001年末我国共有4500多家会计师事务所,平均每个省(市、自治区)140多家,但全国现有注册会计师人数却不到60000名,平均每家会计师事务所仅有约12名注册会计师.这与中国上规模大中企业的庞大数量形成太大反差.仅仅依赖于政府审计力量显然难以高质量地查证这些公司会计帐目,积极发展独立审计是必经之路.     

理想选择--有限责任合伙制事务所

按照《中华人民共和国注册会计师法》规定，我国注册会计师事务所有两种形式：一是有限责任制事务所，二是合伙制事务所。从目前情况看，会计师事务大都选择有限责任公司形式，选择合伙制的确寥寥无几。为何会出现这种局面呢？我们不妨对这两种组织形式做一分析。 从承担风险的角度来看，合伙制事务所合伙人要以自己的财产对事务所的债务承担无限连带责任，而有限责任制事务所注册会计师以其认购的股份对事务所的债务承担有限责任。两厢比较，前者个人风险要高得多。合伙制事务所在承揽业务，税收政策等方面没有优势，但个人风险却高于有…     

浅谈会计师事务所的营销问题

随着我国资本市场对鉴证服务的需求大大增加,对专业会计服务的需求也在日益扩大,会计师事务所面临的市场具有很大的发展潜力。但是,注册会计师服务市场的发展不容乐观。很多事务所不重视注册会计师服务的质量和事务所品牌及声誉的管理,一味地依靠价格战来争取客户,导致市     

券商年报准则正式出台

新《准则》要求,券商在编制客户资金情况表时,应说明是否按规定完成对客户交易结算资金和受托资金的存管、是否存在挪用问题,并对客户资金的安全性与否进行说明。公司必须在年度报告正文中全文转载注册会计师的审计意见,不得随意修改或删节会计师事务所和注册会计师已签发意见的财务会计资料。     

对注册会计师审计意见行为模式的调查

规范分析研究表明,注册会计师具体审计意见的确定过程为多次博弈过程。会计准则或制度的变迁、政府对资本市场监管政策的调整、审计客户的盈余管理行为等因素都是重要的外部因素。规范分析研究还表明,我国注册会计师审计意见行为模式有:货币收益导向模式、货币收益和风险并重导     

运用管理会计理论提高财务工作水平

4、做好金融会计工作,对促进市场经济健康发展起着举足轻重的作用。本期主要论述了如何运用管理会计理论来提高财务工作水平;如何认识固定资产减值所引起新会计问题;如何完善货币资金内部控制规范问题;如何重建注册会计师行业诚信制度等问题。     

试论利润操纵的识别

上市公司利用各种手段对其利润水平进行人为操纵，是目前财务报表 披露过程中不容回避的一个问题。利润操纵，也称利润包装，一般是指为了某种目的而对本公司的利润实现情况进行人为调节的一种行为,其基本手段是利用法规政策之空白及政策本身的灵活性，来达到包装利润的目的。在我国证券市场上，由于受不同的利益驱动，许多上市公司都存在着利润操纵行为。那么，作为投资者应如何“睁开慧眼”，识别企业的利润操纵行为呢？关注注册会计师审计报告上市公司的年终财务报表都必须经过注册会计师的审计。注册会计师根据独立审计准则的要求，实施…