基于博弈分析的审计基础关系与审计制度研究

我国的审计制度是单纯的政策行为，缺乏一个充分的博弈过程。其实，不仅构成审计关系的审计者、被审计者和审计委托人三方，两两构成博弈关系，其中还涉及其他利益方的博弈。审计制度的安排，应该是这些相关利益集团多次博弈的结果，因为只有这样才能使审计制度成为博弈方自愿执行的、有约束力的社会契约。     

审计契约制度的产权经济学分析

审计关系是一种衍生的产权关系 ,这一观点是对审计契约制度进行产权经济学分析的重要基础。通过研究可以看出 ,国有企业、私有企业和股份公司因产权结构的差异 ,被设置了各自不同的审计契约制度。在审计契约制度中 ,为了维护特定的产权 ,针对审计委托人、审计人可以采用不同的方案 ,并对契约的期限予以适当选定。     

审计学的突破:契约人的塑造

审计学发展的瓶颈在于没有范式;审计学突破的根本是确立审计学范式,塑造审计契约人.风行一时的受托责任理论由于存在许多缺陷,无法求解审计学范式问题.在确立审计关系契约理论作为审计学范式的情况下,应当对审计契约的定位、审计契约人的性格特征和理论内涵等进行具体分析.在审计契约人视角下,审计学的重构应当考虑以契约人博弈的思想改造审计基础理论,以契约为导向设计审计应用理论和以契约目标为基础完善审计管理理论.     

论审计本质与国家审计定位

审计本质是指审计这一客观现象的内部联系 ,是审计关系中发挥主要功能、比较深刻和稳定的方面。审计本质与国家审计本质是有区别的 ;审计的本质是经济鉴证 ,国家审计的本质是经济监督。根据经济基础决定上层建筑的原理 ,审计环境的变化必须对国家审计机制进行调整 ,其中重要的是国家审计定位的调整     

企业与客户关系维度模型及契约关系分析

通过考察企业与客户关系发展演化中出现的新特点,借鉴人际关系维度理论,建立了企业与客户关系维度模型,并对企业与客户关系的不同维度进行了界定。在总结和分析企业与客户契约关系不同形式的基础上,指出由于信息不对称和契约的不完备性,逆向选择与道德风险问题成为企业与客户契约关系的本质特征。     

债务契约、财务冲突与控制权配置：述评与框架

与传统新古典财务理论不同,产权理论将企业融资契约的缔结过程视为企业控制权配置或争夺过程。债务契约是核心的融资契约,其使用的程度和范围决定了企业融资契约的结构,同时也反映了企业所有权结构或者企业治理结构的一般特征。基于企业财务冲突与控制权配置的角度,本文对债务契约与控制权配置关系的理论研究所经历三个阶段(早期的静态控制权理论模型阶段、交易费用经济学理论模型阶段、不完备契约理论模型阶段)进行了理论梳理与述评,并对GHM理论的债务契约与控制权的配置目标与机理进行了论证。     

审计基本关系模式及其制度安排研究

随着经济的发展和活跃,审计活动受到越来越多的重视,同时也暴露出很多问题和矛盾。审计者、审计委托人和被审计者构成了审计基本关系模式,审计者具有被动性、独立性、层次性、动机性等特性;被审计者具有主动性和层次性特性;审计委托人出现了异化和多元化趋势。审计基本关系的三方利益发生变化后出现了制度安排上的空白、审计制度的屏障作用消弱、惩罚力度不足并不再有激励作用。     

环境审计理论结构逻辑起点研究

环境审计理论结构的起点是研究环境审计理论的起点 ,是为环境审计理论结构的研究寻找一个出发点。它与审计理论结构的起点具有同一性 ,在环境审计理论结构的构建中起着至关重要的作用。     

我国环境审计基本问题的研究

考虑到环境审计的本质 ,环境审计的内容应包括审查环保法律和法规的制定及执行情况、环保规划和环保资金、环境报告和经济活动的环境影响等 ;从实际工作需要看 ,应强调三个实施主体的工作重点、科学界定其职责范围 ;从审计目标看 ,应侧重合规性、资金使用的三性、企事业单位环境控制和治理情况等的审计。开展环境审计的前提条件包括提高公众的环保意识、加快环境审计立法、建立环境审计机构并提高审计人员素质等七个方面     

家族企业的关系治理:一个探索性研究

由于家族企业的特殊性,其治理模式常常包含关系治理和契约治理两种手段,两种治理手段交织形成了弱关系治理弱契约治理、弱关系治理强契约治理、强关系治理弱契约治理、强关系治理强契约治理4种治理模式.环境干扰、资产规模、企业领导价值观以及所有权结构等方面因素影响了企业治理模式的选择,治理模式又直接影响企业的经济绩效.实证研究显示,在强关系治理强契约治理的模式下,家族企业才能取得最好的经济绩效.     

试论如何完善企业内部控制

本文从内部控制的基本理论出发,在对内部控制作了多层面理解的基础上,从控制环境、会计责权控制及内部审计等三个方面对我国企业现阶段内部控制存在的问题进行了分析,并探究其原因。最后提出只有在采取规范法人治理结构、建立适当的内部激励机制、提高内部审计的独立性与权威性等措施之下,我国企业内部控制才能达到一个新的高度,才能真正意义上发挥作用。     

从财政和契约关系的特征看审计的产生和发展

本文结合财政和契约关系产生和发展的社会历史背景，介绍了财政和契约关系各自产生的原因和特征，并从其自身的特点分析比较了对审计产生和发展所起的影响作用。     

审计理论结构探析

改革开放三十年以来,我国经济蓬勃发展,对审计理论结构的研究也百花齐放,十分活跃,然而,关于审计理论结构迄今为止还未形成较为统一、权威的观点.笔者通过分析学术界关于审计理论结构的主要观点,在已有研究成果的基础上,尝试对以审计环境为起点的审计理论结构进行探讨.     

注册会计师审计契约委托人探究

独立性是注册会计师审计的精髓所在,注册会计师审计制度作为契约的集合体,其中资产的所有者是该契约的委托方,注册会计师是契约的受托方,而公司管理者则是审计契约所指定的对象,彼此之间互相独立,形成一个稳定的三角结构;然而,在现阶段,这一确保独立性的制度设计却受到了严重的挑战,原因在于缺少真正有效的审计契约委托方,而造成审计契约委托人缺位的原因则是财产契约委托人的缺位,因此,要让注册会计师审计发挥其应有的功能,确立有效的审计契约委托人是当务之急。     

黑龙江省工业“三废”治理环境绩效审计综合评价

以黑龙江省审计厅为审计主体,基于PSR模型构建环境绩效评价指标体系,运用模糊一致偏好关系模型确定评价指标权重,并利用环境优值模型对黑龙江省环保厅对工业“三废”的治理效果进行综合评价,以此分析黑龙江省对“三废”的治理效果,得出审计结果并提出相关审计建议,旨为政府环境绩效审计提供系统方法,并为环境审计的发展提供新思路。     

我国企业环境审计的主要内容及非线性审计程序研究

文章分析了企业环境审计的主要内容,其内容包括合规性审计、环保资金审计、环境管理体系审计、清洁生产审计、废弃物和有害物质的处理审计、环境友好型产品审计和环评报告审计,并探讨了企业环境审计的非线性程序,最后对如何在我国更好地开展环境审计提出了几点建议。     

中国环境监管体系建设：模式构想与结构分析

加强环境监管,减轻环境污染和破坏,保障全人类的环境利益已成为人们的共识。现行各种单一监管模式局限性较大,应当构建一套以政府监管为主协议监管为辅、社会监管为主自我监管为辅的监管模式体系,这种刚柔相济、内外结合的环境监管模式体系需具备合理的结构和功能,既能兼顾监管主体的利益诉求,又能有利于对企业环境行为的有效监管。在监管模式体系中存在4种监管关系。政府监管体现管理关系,目的是保障全社会的环境利益;协议监管体现契约关系,关键是尊重企业利益;社会监管体现外部关系,主要是重视行业自律;自我监管体现内部关系,核心是强调企业的环境责任。     

审计道德风险的生成机制与规避路径

审计道德风险的存在来源于契约的不完备性,无论在新型市场还是在成熟市场环境中,审计道德风险都是普遍存在的,只有加强防范才能促进审计事业健康发展。审计道德风险的生成机制主要源于内生性的契约缺位、市场结构不合理、信息不对称、不正当竞争压价下的交易风险均衡、较低的法律责任等五个方面。为了规避审计道德风险,应当从多个方面加以完善:加大政府的正面干预力度;加大法律的惩戒力度,完善监管体系外;建立激励和约束机制,降低道德风险;重塑实际委托人;加强审计调查,全面提高内部审计人员的素质。     

环境审计“去审计化”:现实冲突与概念重构

当前,环境审计呈现出典型的"去审计化"特征,与传统审计理论与实践形成了现实冲突。从受托责任观的视角来看,环境审计作为受托环境责任的控制机制发挥着其独特的功能和作用,对各类受托环境责任的控制需求催生了环境审计的不同类型。从这个意义上看,环境审计的"去审计化"特征与其历史渊源和现实背景密切相关,有其存在的客观合理性。在这一背景下,以合作求共赢是环境审计发展的必由之路。     

组织结构影响角色外行为和组织绩效分析——多种不同的视角

从权力分配格局、利益分配格局、信息动力学、契约完备性和组织成员自主性等五个不同的视角探讨组织结构对角色外行为和组织绩效的影响作用。并由此提出了一个新的理论模型,即将权力分配公平性、利益分配公平性、非决策类信息共享性、契约完备性和成员自主性共同作为"组织结构与角色外行为关系"的中介变量,而角色外行为又作为"组织结构与组织绩效关系"的中介变量的两阶段中介关系模型。这个理论模型为理解组织结构对组织成员行为和绩效的作用提供了新的视角,揭示了结构影响行为的若干个潜在的影响机制。